Înainte, dacă în factură există mai multe numere de declarații vamale, toate aceste numere ar trebui indicate printr-un punct și virgulă pe o singură linie. Este clar că atunci când a fost primită declarația TVA, fiecare număr separat al declarației vamale nu a fost verificat în nici un fel.
Numărul de înregistrare al declarației vamale. Este înscrisă în prima linie a coloanei "A" a declarației pentru mărfuri.
<1> Numărul de ordine al mărfurilor din caseta 32 din fișa primară sau suplimentară a declarației de mărfuri. Sau este un număr din lista de bunuri, dacă a fost folosit în loc de foi suplimentare la declararea mărfurilor importate. Numărul de serie al mărfurilor poate conține între 1 și 3 cifre.
<2> Codul vamal, în cazul în care declarația vamală a fost întocmită. Acest cod este alcătuit din 8 cifre.
<3> Data înregistrării declarației vamale este de 6 cifre.
<4> Numărul de ordine atribuit declarației înregistrate de vamă. Acest număr este format din 7 cifre.
După cum puteți vedea, lungimea minimă a numărului declarației vamale, corectă din punctul de vedere al rapoartelor privind TVA, este de 23 de caractere. Acest lucru este posibil dacă camera are doar trei blocuri de 8, 6 și 7 cifre și două separatoare. Și numărul de serie al mărfurilor declarate va fi complet absent.
În majoritatea cazurilor, numărul a fost scurt datorită faptului că primul bloc de cifre, reprezentând numărul postului vamal, conținea mai puțin de 8 caractere. Adevărul este că, deși în facturi țările de origine a acestor mărfuri erau state de departe în străinătate, acestea au fost importate în Rusia din statele membre ale EAGE, pe teritoriul cărora aceste bunuri au fost anterior emise pentru consumul intern. Și un număr scurt de declarații vamale reprezintă numărul de declarații emise de autoritățile vamale ale statelor membre ale CEEA. Spre deosebire de Rusia, atunci când se declară mărfuri în Belarus, Kazahstan și Kârgâzstan, este indicat un cod din cinci cifre al autorității vamale, iar în Armenia - în general, un cod din două cifre (punctul 43 al Instrucțiunii, aprobat prin Decizia nr. 257).
Cu toate acestea, unele companii și antreprenori, linia 150 din secțiunea 8 a declarației TVA, sunt încă completate prin completarea numărului declarației vamale eliberate într-un alt stat membru al CEEA până la lungimea necesară. Cineva a adăugat zerouri la începutul numărului. Cineva - cifrele care corespund stării postului vamal, de exemplu 112 - pentru Belarus, 398 - pentru Kazahstan, 417 - pentru Kârgâzstan. După cum ne-a explicat expertul Serviciului Federal Federal, o astfel de completare a declarației TVA nu va avea consecințe negative.
Pe de o parte, autoritățile fiscale pot refuza să aplice deducerea TVA din cauza erorilor din factură numai dacă împiedică identificarea [articolul 2 alineatul (1) din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse]:
- vânzător și cumpărător de bunuri;
- numele mărfurilor și valoarea acestora;
- rata de impozitare și valoarea taxei prezentate.
Evident, numărul declarației vamale ne ruse specificate în coloana 11 a facturii nu constituie o piedică în aceste scopuri. Și nu pare să fie nimic de îngrijorat.
Dar, pe de altă parte, umplerea incorectă a acestei coloane poate deveni un motiv pentru care oficialii fiscali se pot îndoi de realitatea tranzacției, de conștiinciozitatea furnizorului. Și chiar dacă totul se dovedește a fi bun, nu veți fi mulțumit de atenția exactă a specialiștilor fiscali.
Iar cu noua formă a declarației TVA, nu ar fi dificil pentru autoritățile fiscale să identifice un număr discutabil de declarații vamale deja în timpul "camerei foto". Și este posibil ca, din indicația indicată în linia 150 din secțiunea 8 a declarației TVA a numărului declarației vamale ne ruse, veți primi o solicitare fiscală pentru a clarifica situația. Cum să-i răspunzi? Este necesar să se clarifice faptul că în declarația TVA ați introdus numărul declarației vamale pe care furnizorul dvs. l-a specificat în factură. Poate că acest lucru va fi suficient pentru a elimina problema. O altă opțiune este prezentarea unei clarificări cu o linie goală 150 din secțiunea 8 a declarației TVA.
Să presupunem că ați primit o factură, în cazul în care în coloana 11 numărul declarației vamale este mai mic de 23 de caractere, iar țara de origine din coloanele 10 și 10a este, de exemplu, China sau Germania. Uită-te la numărul de caractere din primul bloc de numere.
Dacă există 8 dintre ele, atunci primul bloc de cifre este completat corect, iar eroarea este în altă parte. Poate în cel de-al treilea bloc, care reflectă numărul de ordine atribuit declarației de către vamă care o înregistrează. Cereți furnizorului să reexamineze numărul declarației vamale specificate în factură.
Adevărat, trebuie să înțelegeți că, dacă furnizorul dvs. nu importă mărfuri în Rusia, atunci cu o mare probabilitate de a face modificări în factură, refuză. La urma urmei, aceasta este responsabilă doar de respectarea datelor privind țara de origine a mărfurilor și a numărului declarației vamale din facturile primite cu datele facturii primite și documentele de expediere (clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar nu este vorba numai de problema dvs. - furnizorul, la urma urmei, declarând deducerea din factura primită de el, va trebui să decidă, eventual, problema prin completarea liniei 150 din secțiunea 8 a declarației TVA. Prin urmare, probabil că sunteți de acord că de acum încolo nu va fi un număr scurt de declarații vamale în facturi.
În cazul în care furnizorul dvs. a corectat facturile prezentate, atunci nu este necesar să indicați în facturile trimise țara de origine a mărfurilor în rubricile 10, 10a și numărul declarației vamale din coloana 11. Puneți liniuțe. Și nu uitați să corectați facturile emise anterior cumpărătorilor de bunuri achiziționate de la furnizorul care a corectat factura.
Dacă furnizorul nu și-a corectat factura, atunci sunt posibile două opțiuni.
Opțiunea 1. Nu aveți date exacte despre modul în care mărfurile pe care le-ați cumpărat au fost livrate în Rusia. În facturile emise, introduceți numărul scurt al declarației vamale. Verificați exactitatea datelor facturii primite Codul fiscal nu este obligatoriu. Cu toate acestea, în cazul revânzării importurilor, nu din țările membre SEE, este necesar ca datele facturii primite să fie transferate în ceea ce privește țara de origine și numărul declarației vamale (clauza 5 articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Opțiunea 2. Aveți informații fiabile că bunurile achiziționate sunt importate în Rusia din străinătate printr-una din țările participante la EAES. Și mai devreme pe teritoriul acestei țări au fost eliberate de vamă pentru consumul intern. Spuneți că furnizorul ți-a confirmat acest lucru în scris, deși factura nu a fost corectată.
În acest caz, puteți introduce liniuțe în facturile emise în loc să indicați numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor. Faptul este că, în lumina informațiilor primite de la furnizor, cifrele din coloanele 10-11 ale facturii viitoare devin doar câteva informații suplimentare. La urma urmei, odată ce mărfurile sunt importate dintr-o țară care este membră a EAES, acestea sunt considerate a fi originare din țara respectivă și nu poate fi nici un număr al declarației vamale. Nu este necesar să transferați informații suplimentare la facturile emise de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru a afla care dintre participanții la CEEAE au fost eliminate mărfurile, puteți utiliza codul vamal indicat în numărul declarației vamale (primul bloc de cifre). Pentru a face acest lucru, trebuie să găsiți acest cod în lista autorităților vamale de pe site-ul FCS.
Pentru informații. Lista autorităților vamale este afișată pe site-ul web al FCS pentru participanții la comerțul exterior: ved.customs.ru -> Baze de date -> Organele vamale din Rusia și subdiviziunile lor structurale.