Cheltuieli care pot fi recunoscute pentru simplificate
Întreprinderea cu venituri minus costurile USN angajează întreprinderea să furnizeze resurse umane și servicii de suport IT. Aceste costuri pot fi incluse în costuri? Pot aceste servicii să fie înlocuite cu cele omogene?
- Recomandare: Ce cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea unei taxe unice pentru impozitarea simplificată?
Contribuabilii care aplică o taxă simplificată și plătesc o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli pot reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor suportate. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Recunoașterea cheltuielilor
Lista costurilor care pot fi recunoscute pentru impozitarea simplificată este strict limitată. Este dată în clauza 1 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Această listă include, în special:
- cheltuieli de achiziție (construcții, fabricație), precum și finalizarea (echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și retehnologizare tehnică) a mijloacelor fixe;
- costurile pentru achiziția sau auto-crearea de active necorporale;
- costurile materialelor, inclusiv cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
- costurile muncii;
- costul bunurilor cumpărate achiziționate pentru revânzare;
- valoarea TVA-ului "de intrare" plătită furnizorilor;
- Alte impozite și taxe plătite în conformitate cu legea (cu excepția unei singure taxe cu impozit simplificat);
- costurile de întreținere a CPC și eliminarea deșeurilor menajere solide;
- cheltuielile pentru asigurarea obligatorie a angajaților, proprietatea și răspunderea etc.
În plus, până la sfârșitul anului, baza fiscală poate fi redusă din cauza pierderilor din anii precedenți (clauza 7, articolul 346.18 din Codul Fiscal).
Cheltuielile care nu sunt specificate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt acceptate în scopuri fiscale (de exemplu, valoarea proprietății furate (deficit)). În plus, nu ia în considerare la calcularea unei singure taxe, valoarea diferențelor pe contractele exprimate în unități convenționale (articolul 346.17 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Condiții de recunoaștere a cheltuielilor
Toate cheltuielile contribuabilului, deductibile trebuie să fie justificată economic, documentate și legate de activități generatoare de venit (Sec. 2, art. 346.16, alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).
Situație: este posibil să se țină seama de costurile asociate cu transferul rapoartelor fiscale prin Internet la calcularea impozitului unic pentru impozitarea simplificată. Organizația (instituția autonomă) plătește o singură taxă, cu diferența dintre venituri și cheltuieli
Costurile asociate cu transferul rapoartelor fiscale prin Internet pot include:
- costul de achiziție (instalare, testare) a unui pachet software (software) conceput pentru a genera rapoarte în format electronic;
- costurile pentru serviciile unui operator de telecomunicații specializat.
Procedura de contabilizare a costurilor de achiziționare a unui pachet software (securitate) depinde de faptul dacă aceste bunuri au sau nu semne de proprietate amortizabilă.
În cazul în care echipamentul caracteristici și software necesar pentru transmiterea de rapoarte prin Internet pentru a îndeplini criteriile de proprietate amortizabile, costul poate fi atribuit pe baza costului de paragrafele 1 și 2.1 din clauza 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal.
Dacă pachetul software (software) nu îndeplinește criteriile pentru proprietatea amortizabilă, costul achiziției sale poate fi:
- includ în costurile materiale (cum ar fi pentru achiziționarea de costuri, echipamente și alte bunuri care nu este amortizabile) (sub-clauza 5, paragraful 1 al articolului 346.16 al semnăturii 3 alineatul 1 al articolului 254 din Codul fiscal ......);
- a se pierde ca costuri asociate dobândirii dreptului de utilizare a programelor informatice și a bazelor de date (subclauza 19, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru același articol, puteți scrie costurile de actualizare a software-ului.
Orice cheltuială de mai sus poate fi luată în considerare la calcularea impozitului unic numai dacă este justificată din punct de vedere economic și documentată (articolul 346 alineatul (1) paragraful 2 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a justifica costurile, contribuabilul trebuie să aibă documente justificative. De exemplu, costurile de instalare și testare a software-ului pot fi confirmate de un act de lucru efectuat. Cheltuieli pentru achiziționarea de drepturi neexclusive la program - un contract de licență, instruire fermă, completat cu o carte de utilizator. La actualizarea programului, elaborați un act privind furnizarea de servicii.
Organizația oferă următoarele servicii:
- contabilitate, contabilitate fiscală;
- gestionarea înregistrărilor de personal;
- calculul salariilor și impozitelor cu FOT;
- menținerea unui cont de decontare (ruble), pregătirea și trimiterea documentelor de plată către bancă;
- efectuarea de tranzacții în numerar;
- întocmirea și prezentarea rapoartelor la Inspectoratul Fiscal, FSS;
- întocmirea și prezentarea rapoartelor privind contabilitatea individuală (personalizată) în Fondul de pensii al Federației Ruse;
- monitorizarea organismelor de control.
Printre clienti se numara organizatii care aplica un sistem simplificat de impozitare si au ales venituri reduse cu suma de cheltuieli ca obiect de impozitare.
În plus, în rândul clienților, există și cele din bilanț care nu includ activele fixe și imobilizările necorporale.
- Care dintre cheltuielile cu serviciile, clienții cele de mai sus, aplicarea sistemului simplificat de impozitare și selectat ca obiect veniturilor impozitare, minus, pot fi luate în considerare în costurile la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare?
- Poate o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare și a selectat ca obiect veniturilor impozitare, minus cheltuielile, pentru a menține înregistrările sale în totalitate, fixându-l în politica de contabilitate în scopuri contabile și nu este dacă, în acest caz, obligația de a prezenta rapoarte contabile pentru a monitoriza pentru respectarea legislației Federației Ruse?
Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a examinat o scrisoare cu privire la chestiunea determinării cheltuielilor atunci când organizațiile au aplicat un sistem simplificat de impozitare și, pe baza informațiilor furnizate în scrisoare, informează următoarele.
Articolul 346_16 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul") prevede o listă închisă a cheltuielilor pentru care contribuabilii care aplică un sistem simplificat de impozitare au dreptul de a-și reduce veniturile.
În conformitate cu punctul 15 din paragraful 1 al articolului 346_16 cod în determinarea obiectului impunerii contribuabilului, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, poate reduce cantitatea de veniturile primite de costul de contabilitate, audit și servicii juridice.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 6 din Legea federală a 21.11.96 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate“, în funcție de volumul de contabilitate de gestiune muncă de contabilitate pot fi transferate pe bază de contract de contabilitate centralizat, organizație specializată sau contabil-expert.
Astfel, o organizație care aplică un sistem simplificat de impozitare cu un obiect impozabil sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor poate lua în considerare serviciile contabile, dacă aceste servicii sunt efectuate de o organizație specializată.
Costurile menționate la paragraful 1 al articolului 346_16 Cod, este condiționată de respectarea criteriilor stabilite la alineatul 1 al articolului 252 din Cod, adică, costurile trebuie să fie justificate, documentate și făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 346_16 din Cod.
„Departamentul de politică fiscală și Tariful vamal a considerat scrisoarea privind atribuirea către costurile în cadrul sistemului simplificat de impozitare pentru plata a costurilor aferente serviciilor efectuate de către o organizație terță parte pentru dosarele de personal, precum și rapoartele ce urmează.
Clauza 1 din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse există o listă a cheltuielilor care sunt luate în considerare la stabilirea obiectului de impozitare a contribuabililor care aplică un sistem simplificat de impozitare. Această listă de cheltuieli este închisă.
Având în vedere că în această listă a cheltuielilor pentru plata serviciilor furnizate de către o organizație terță parte pentru dosarele de personal (din cauza lipsei de personal) nu sunt disponibile, contribuabilul nu are dreptul să le includă în costul luate în considerare la calcularea impozitului datorat în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare. "
-
căutare pe site
Articole similare