Verificați contrapartida pentru cât timp taxa poate solicita documente

După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:

Dacă în stocarea legal revendicată de documentele autorității fiscale nu au expirat, respingerea furnizării lor este ilicită.

1. Drepturile autorităților fiscale

Una dintre măsurile de control fiscal, în conformitate cu capitolul 14 din Codul fiscal, este o justificare a documentelor autorității fiscale (informații) ale contribuabilului sau ale tranzacțiilor specifice la nivelul furnizorilor sau al altora. Procedura de recuperare a acestora este stabilită prin art. 93.1 din Codul Fiscal. inspecția fiscală conducție oficială autoritatea fiscală, are dreptul de a cere de la contractant sau de la alte persoane care au documente (informații) cu privire la activitățile contribuabilului (plătitor de colectare sau de agent fiscal), aceste documente (informații).

Rețineți că, în conformitate cu paragraful 6 al art. 93.1 din Codul Fiscal al RF, refuzul persoanei de a depune documentele necesare pentru efectuarea unui control fiscal sau de a nu le depune în termenele stabilite este recunoscut drept infracțiune fiscală și implică răspunderea prevăzută la art. 126 din Codul fiscal.

Astfel, în cazul în care organizația nu intenționează să intre într-o dispută cu autoritățile fiscale, ar trebui să fie înaintat autorității fiscale de care dispune (în limitele specificate în cerere) documentele (copii), precum și în ceea ce privește lipsa - raportul pe care nu are ei (de exemplu, din cauza eșecului lor de a menține un contribuabil sau neprimirea unei societăți, sau data de expirare).

2. Documente contabile

Din nou, documentele contabile primare, registre, contabilitate (financiare) declarații, rapoarte de audit cu privire la aceasta să fie stocate de către subiectul economic în termenele stabilite în conformitate cu regulile de organizare a arhivelor de stat, dar nu mai puțin de cinci ani după anul fiscal (art. 1 Articolul 29 din Legea nr. 402-FZ). Condițiile de păstrare a documentelor electronice (registre) se stabilesc în aceeași ordine ca și pentru documentația formată pe purtători de hârtie. În acest caz, agenții economici trebuie să stocheze documentele în politicile contabile, standarde, entitate economică și alte documente legate de organizarea și întreținerea înregistrărilor contabile, inclusiv mijloacele de reproducere a documentelor electronice, precum și verificarea e-semnăturile a cel puțin cinci ani după anul în care acestea au fost utilizate pentru prepararea contabile (situații financiare) pentru ultima oară (cap. 2, art. 29 din Legea N 402-FZ).

• sunt păstrate declarațiile contabile (situațiile financiare, situațiile de profit și pierderi, rapoartele privind utilizarea intenționată a fondurilor, atașamentele la acestea etc.) (punctul 351 din listă):

a) Consolidat anual (consolidat) - în mod constant;

b) anual - în mod constant;

c) trimestrial - 5 ani (în absența anuale - permanent);

• declarațiile fiscale (calculele) persoanelor juridice pentru toate tipurile de impozite, declarațiile și calculele plăților în avans pentru contribuțiile de asigurări la asigurarea obligatorie de pensie sunt păstrate timp de 5 ani (poziția 392 a listei);

  declarațiile și calculele plăților în avans privind primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt păstrate timp de 5 ani, iar în absența conturilor personale sau a salarizărilor - 75 de ani (poziția 395 a listei);

  carduri de impozit pe venit contabil și impozitul pe venitul personal (Formularul N 1-PIT), informații despre veniturile persoanelor fizice sunt stocate timp de 5 ani, iar în absența unor conturi personale sau declarații de salarizare - 75 de ani (§ 394, § 396 Lista .. );

  documentele contabile primare și anexele la acesta, a înregistrat faptul unei tranzacții de afaceri și care au stat la baza înregistrărilor contabile (documente de numerar și cărți, documente bancare, carnete de cecuri mătcile bancare, mandat, carduri de raport, notificarea băncilor și a cerințelor de transfer, acte de receptie, livrare, scrie-off . bunuri și materiale, chitanțe, facturi și rapoarte de cheltuieli, corespondenta, etc.), sunt păstrate timp de 5 ani, sub rezerva verificării (audit) (articolul 362 din listă) .;

  Corespondența privind achiziționarea de bunuri economice, papetărie, bilete de cale ferată și aeriană, plata serviciilor de comunicații și alte cheltuieli administrative și economice, asigurarea locurilor în hoteluri este păstrată timp de 1 an (articolul 367 din listă);

  registrele de informații cu privire la veniturile persoanelor fizice sunt păstrate timp de 75 de ani, precum și cardurile de față, conturile angajaților (poziția 397, poziția 413 din listă);

  documentele (protocoalele, certificatele, calculele, declarațiile, concluziile) privind reevaluarea activelor fixe, definirea amortizării activelor fixe, evaluarea proprietății organizației sunt menținute permanent (articolul 429 din listă);

  documentele (cererile, certificatele de evaluare, corespondența etc.) pentru vânzarea de bunuri mobile sunt păstrate timp de 10 ani (punctul 430 din listă);

  calcule, concluzii, certificate, corespondență cu tratatele, acordurile se păstrează cel puțin 5 ani după expirarea contractului, acordul (articolul 455 din listă);

  Actele privind transferul drepturilor asupra bunurilor imobile și tranzacțiile cu acestea de la primul la noul deținător de drepturi (de la sold la sold) sunt menținute permanent (articolul 432 din listă);

  registrele contabile (fiscale) de contabilitate (jurnale contabilitate -. ordine, comenzi memoriale, tranzacții de cont reviste, liste de echilibru, foi de memorie, tabele razrabotochnye, registre, cărți (carduri), discuri, liste de inventar, etc.) - 5 ani ( punctul 361 din listă);

  documente (acte, informații, referințe, corespondență) privind decontările reciproce și recalculațiile între organizații - 5 ani (articolul 366 din listă);

  facturi - 4 ani (poziția 368 a listei);

  acorduri de preț între producătorii și furnizorii de resurse materiale și tehnice - 5 ani (articolul 300 din listă);

  contracte, acorduri - 5 ani (articolul 436 din Lista);

  perioada de valabilitate a documentelor legate de serviciile de transport sunt enumerate în secțiunea 10.3, „Servicii de transport, Lista comunicare internă;

  declarația vamală (o copie a participantului a activității economice externe) - 5 ani (Articolul 757 a listei.); caietul de sarcini pentru expediere și transport de mărfuri, materiale (materii prime), echipamente - 5 ani (articolul 756 din listă.);

  documente (concluzii, certificate, studii de fezabilitate) privind oportunitatea achizițiilor de produse și materiale importate - 10 ani (articolul 506 din listă);

  corespondența privind problemele de import - 10-15 ani (articolul 507 din listă).

  3. Documente contabile fiscale

  Alineatul (1) al alineatului (1) al art. 23 din Codul Fiscal este stabilită o perioadă de patru ani de stocare a înregistrărilor contabile și fiscale și alte documente necesare pentru calcularea și plata taxelor, inclusiv a documentelor care confirmă primirea veniturilor, costurile de implementare (pentru persoane juridice și întreprinzătorilor individuali), precum și (reținere la sursă) taxe de plată.

  În acest paragraf al art. 283 și art. 7, art. 346.18 din Codul fiscal, care se referă la paragrafe 8 p. 1 al art. 23 reguli speciale obligă contribuabilii, respectiv, impozit pe profit pe profit și impozitul datorat în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“, pentru a păstra documentele care confirmă valoarea pierderilor suferite în timpul perioadei de maturitate. Să ne amintim că reportul pierderii contribuabil poate, în termen de 10 ani de la primirea acesteia (n. 2 v. 283, p. 7, Art. 346.18 RF).

  Unele costuri pentru impozitul pe venit pentru o perioadă lungă de timp, cum ar fi amortizarea mijloacelor fixe (FA) și active necorporale (IA), sau au amânat natura (considerat nu în perioada de opoziție a acestora, precum și la momentul vânzării de active (art. 268 din Codul fiscal) ).

  Această poziție juridică a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă ar trebui luată în considerare atunci când se includ în cheltuieli:
  

• prețul de achiziție (creare) a altor bunuri, cum ar fi, de exemplu, terenuri, valori materiale (articolul 268 punctul 1 al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

  costul de inventar, alte active sub formă de surplus identificat în inventar, și (sau) o proprietate obținut gratuit, și (sau) o proprietate obținută la demontarea sau demontarea sistemului de operare dezafectate, repararea, modernizarea, reconstrucția, reutilarea eliminarea sau OS parțial (p 1 revendicarea 2 punctul 268, al doilea paragraf din revendicarea 2, articolul 254 din NC .....);

  prețurile pentru achiziționarea drepturilor de proprietate și cheltuielile aferente achiziției lor (clauze 2.1 din articolul 268 din articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

  prețul de achiziție al bunurilor achiziționate.

Factură. achiziții de carte și de vânzare de carte sunt utilizate exclusiv în scopul aplicării deduceri fiscale pentru TVA și raportarea fiscală privind taxa pe valoarea adăugată. Adică cărțile de vânzări și de cumpărare sunt documente fiscale.

Astfel, termenul de valabilitate al cărții de cumpărare și al cărții de vânzare este de cel puțin 4 ani de la data ultimei înregistrări. Perioada de depozitare a facturilor, conform art. 368 din Lista este de 4 ani, ceea ce corespunde Codului Fiscal al Federației Ruse.

Din cele de mai sus, putem concluziona că paragrafele stabilite. 8 p. 1 al art. 23 al termenului Codului Fiscal de patru ani, ca regulă generală, este luată în calcul nu de la data întocmirii documentului original, iar prima zi a perioadei de raportare (impozit) în urma celei în care documentul a fost folosit ultima pentru raportarea fiscală, calculul și plata impozitelor, confirmarea veniturilor primite și costurile suportate. De exemplu, dacă decurgem de la normele legislației fiscale, contractele trebuie păstrate timp de 4 ani după sfârșitul anului în care au încetat să funcționeze etc. Cu toate acestea List au perioade diferite pentru diferite tipuri de instrumente (a se vedea, de exemplu, articolele 85, 123, 125, 159, 172, 191, 337, 340, 365, 407, 436, 826, etc. Lista) .

4. Documente legate de plata primelor de asigurare în fonduri extrabugetare

5. Obligațiile Organizației

Entitățile economice trebuie să asigure păstrarea documentelor pe perioada depozitării lor (Partea 1, articolul 17 din Legea nr. 125-FZ). Astfel, este necesar să se asigure documente sigure la condițiile de depozitare contabile și protecția acestora din modificările (cap. 3, v. 29 din 402 N-FZ).

Deoarece, așa cum sa menționat în prima secțiune a acestei consultări, perioada de timp pentru care autoritățile fiscale pot solicita documentele, legiuitorul nu este limitat, se poate concluziona că autoritatea fiscală poate solicita documente care ar trebui să fie păstrate în Organizație, în conformitate cu reglementările ca de contabilitate , și privind contabilitatea fiscală.

Vă recomandăm să vă familiarizați cu materialele:

- Enciclopedia de soluții. Depozitarea documentelor primare, a registrelor contabile și a situațiilor financiare;

- Enciclopedia de soluții. Păstrarea documentelor din contul fiscal și raportarea;

- Enciclopedia de soluții. Distrugerea documentelor cu perioada de depozitare expirate.

Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditor, membru al RCA Bulantsov Mihail

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditor, membru al RSA Melnikova Elena

Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.

Articole similare

• Auditul impozitului pe teren care trebuie depus de către inspectori

• Ce documente sunt necesare pentru un pașaport, documente pentru un nou pașaport, o listă