Unde funcționează
Plătitorii și obiectul impozitării
Shopping de colectare, în conformitate cu Codul fiscal, se aplică organizațiilor și a antreprenorilor care sunt o activitate de tranzacționare pe teritoriul municipiului sau orașul de importanță federală, cu comerț a unui obiect (p. 1, art. 411 din Art. Codul Fiscal. 413 din Codul fiscal). Și sunt exceptate de la plata întreprinzătorilor care utilizează sistemul de brevete de impozitare și a contribuabililor UAT - în funcție de tipul de activitate, pentru care a folosit un regim special (paragraful 2 al articolului 411 din Codul fiscal ..).
Comert - un fel de activități comerciale legate de vânzare cu amănuntul, vânzarea mici cu ridicata și cu amănuntul de bunuri, efectuate prin instalațiile rețelei comerciale staționare, rețeaua comercială non-staționare, și prin depozite (sub-clauza 2, clauza 4 din articolul 413 din Codul fiscal ...).
Următoarele tipuri de tranzacționare se referă la activități de tranzacționare în scopul aplicării capitolului 33 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
- prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare, care nu au etaje comerciale, cu excepția benzinăriilor;
- prin obiectele unei rețele de tranzacționare non-staționare (de exemplu, corturi, tăvi, mașini și alte obiecte temporare);
- prin facilitățile unei rețele de tranzacționare staționare, care au săli de comerț (de exemplu, magazine și pavilioane);
- realizat prin eliberarea mărfurilor din depozit (clauza 2 din articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul (clauza 3 din articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt de asemenea echivalate cu activitatea comercială.
Un obiect de comerț (aka - obiectul impunerii de taxe) înseamnă bunuri mobile și imobile, care este utilizat în activități comerciale plătitor adună cel puțin o dată un sfert (clauza 1 din articolul 412 din Codul fiscal ..).
Aceasta este, de colectare nu trebuie să plătească cu veniturile obținute din comerț, și anume, acele obiecte care sunt utilizate în comerț (chioșc, cort, magazin și așa mai departe. D.) (Sec. 1, art. 415 din Codul fiscal).
Dacă organizația sau IP-ul încetează să desfășoare activități care utilizează obiectul impozitării, aceștia se pot retrage din cont (clauza 4, articolul 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este necesar să depuneți o notificare corespunzătoare la inspecția fiscală teritorială la locul înregistrării (paragraful 1 al articolului 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data întreruperii activității de tranzacționare indicate în notificare va fi considerată data deregistrării.
Oricare dintre notificări poate fi generat și completat electronic pe site-ul web al Serviciului Federației Fiscale Federale din Rusia cu ajutorul programului "Plătitor de impozit YL" și trimis prin canale de telecomunicații. Sau - să prezinte o notificare inspecției pe suport de hârtie.
Forma de notificare de înregistrare a organizației sau a antreprenorului ca plătitor de taxe de tranzacționare cu autoritatea fiscală cu privire la obiectul de activitate pentru care a stabilit colectarea comerciale (număr formularul TA-1)
Exemplu de notificare a înregistrării unei organizații sau a unui IP ca plătitor al unei taxe de comerț într-o autoritate fiscală pentru obiectul tipului de activitate antreprenorială pentru care se stabilește o taxă comercială (Formularul TC-1)
Forma de notificare de organizare sau de retragere antreprenor ca plătitor de taxe comerciale cu autoritatea fiscală cu privire la obiectul de activitate de afaceri pentru care un comision de vânzare (număr de formular TA-2)
În plus, autoritatea fiscală va fi obligată să notifice și ori de câte ori o modificare a obiectului de impozitare a ratei de colectare, care afectează dimensiunea sa, de exemplu, zona de vânzare (Sec. 2, art. 416 din Codul fiscal).
În termen de cinci zile lucrătoare de la depunerea notificării de înregistrare la autoritatea fiscală va trimite solicitantului un certificat de înregistrare ca plătitor de taxe de tranzacționare (pag. 3 al art. 416 din Codul fiscal).
Pentru non-înregistrare pentru înregistrarea ca plătitor de taxe în perioada stabilită de lege, o inspecție fiscală poate impune o amendă de 10 mii de ruble. (articolul 1 al articolului 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar desfășurarea activităților de tranzacționare fără o astfel de declarație va "costa" este deja mai scump - 10% din veniturile din comerțul pentru perioada de raportare, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble. (articolul 2 al articolului 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, dacă plătitorul colecției nu a prezentat la timp o notificare privind modificarea indicatorilor obiectului de impozitare prin colectare, atunci va fi colectată de la el o amendă de 200 de ruble. (articolul 1 al articolului 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de calculare și de plată a taxei
În primul rând, trebuie remarcat faptul că taxa este trimestrială și, prin urmare, toți indicatorii utilizați pentru calculul acesteia se calculează pentru trimestrul (articolul 414 din Codul Fiscal).
Pentru neplata sau plata parțială a colectării a Codului fiscal prevede răspunderea unei amenzi în mărime de 20%, iar în cazul în cazul în care se dovedește eșecul intenționată de a plăti (plata parțială) - (Art. 122 din Codul fiscal) 40% din valoarea de colectare neplătite, în plus față de ea însăși suprataxe sumă .
Pentru a calcula colectarea sumei de plătit nevoie de valoarea reală a caracteristicilor fizice ale obiectului comercial (de exemplu, zona de obiect, care pot fi preluate din documentele de înregistrare) înmulțită cu rata de încărcare (p. 1, v. 417 RF).
Caracteristica fizică a unui obiect este înțeleasă (în funcție de tipul de activitate desfășurată) fie zona de comerț sau obiectul comerțului propriu-zis.
În Codul fiscal stabilit numai prin limitarea valorii maxime a ratelor de colectare și ratele finale sunt necesare pentru a instala ei înșiși municipalități (n. 1 p. 3-4 Art. 415 din Codul fiscal).
În total, sunt identificate trei grupuri de regiuni (Fig.):
- Grupa 1 - districtele din districtul administrativ central;
- Grupul 2 - Zonele incluse în Zelenograd, Novomoskovsk și districte administrative Trinity și Molzhaninovsky District (CAO), Nord (Nord-Est), Est, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky (HLW), Nekrasovka (SEAD), Butovo de Nord și Yuzhnoye Butovo ( SWAD) Solncevo, Novo-Peredelkino și Vnukovo (PLC), Mitin și Kurkino (ICJSC);
- Grupa 3 - toate celelalte districte ale Moscovei.
Tipul activității de tranzacționare
1 mp m de spațiu pe piața de retail
Legea Moscovei prevede, de asemenea, beneficii pentru anumite tipuri de activități. Astfel, colecția nu impune următoarele obiecte de bunuri mobile și imobile utilizate:
- în comerțul cu amănuntul prin intermediul automatelor de distribuție;
- la targuri specializate, regionale sau targuri de weekend;
- prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare și non-staționare situate pe teritoriul piețelor cu amănuntul;
- în comerțul cu amănuntul cu amănuntul realizat în clădiri (structuri, spații) gestionate de instituții autonome, bugetare și publice (clauza 1 articolul 3 din Legea Moscovei).
Astfel, nici un distribuitor automat cu gustări și băuturi, nici un pavilion de la târg de miere sau un chioșc sau contra la colectarea oficială a pieței cu amănuntul nu vor fi impozitate.
În plus, indiferent de obiectul activităților comerciale desfășurate în comerț și, nu va plăti o taxă de organizare a serviciului poștal federale, precum și instituții autonome, bugetare și publice (Sec. 2, art. 3 din Legea Moscovei).
Taxa comercială și alte plăți fiscale
Legiuitorul federal a prevăzut posibilitatea reducerii altor taxe asupra valorii comisionului comercial plătit. De exemplu, IP-ul care a condus activitatea de tranzacționare în cazul în care acestea sunt înregistrate, plătite în detrimentul comerțului poate reduce cantitatea de colectare a impozitului pe venitul personal pentru perioada fiscală (sec. 5, art. 225 din Codul fiscal). Cu toate acestea, există o rezervă mică, dar foarte semnificativă. Această prestație nu poate fi utilizată în cazul în care antreprenorul nu a solicitat înregistrarea ca plătitor al comisionului comercial.
Aceeași regulă se aplică și organizațiilor - în suma taxei plătite este permis reducerea impozitului pe venit sau a cotei unice de impozitare pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat (punctul 10 al articolului 286 din Codul fiscal, paragraful 8 al articolului 346.21 din Codul fiscal .....). Acest lucru reduce valoarea taxei plătite la bugetul orașului federal, sau în bugetul consolidat al regiunii, pe al cărui teritoriu se află municipalitatea, a luat o decizie cu privire la introducerea taxelor de tranzacționare.
Dacă aveți întrebări cu privire la regulile de încărcare și de plată a unei taxe comerciale, puteți să le întrebați pe expert @ edarant @ garant.ru.
Ivchenkov Pavel,
Avocat al companiei LLC "Business Fairway"
Consultări pe tema: