IP și LLC sunt cele mai populare forme organizaționale și juridice ale afacerilor mici din Rusia. Decizia de a lucra pentru ei înșiși, mulți începători de afaceri aleg statutul unui antreprenor individual. Formatul IP este perfect pentru testarea unei idei de afaceri, dar când începe să se dezvolte, poate fi necesar să se înregistreze un LLC.
Cum să fie în acest caz, dacă statutul de întreprinzător a fost deja primit? Poate fi IP fondatorul unei entități juridice? Cum să reglementezi relația proprietarului companiei cu perioada de anchetă într-o singură persoană? Și legea permite un astfel de statut dual?
Este posibilă combinarea IP și LLC
O dată vom spune că legea nu interzice combinarea de către o persoană a două forme juridice organizatorico-juridice dacă nu este făcută special pentru a pleca de la impozite. Dar despre schemele fiscale puțin mai târziu.
Aproape orice persoană fizică poate deveni fondator al unui SRL, dacă îndeplinește cerințele stabilite de legea privind înregistrarea de stat. Dar dacă viitorul proprietar al companiei are sau nu statutul de antreprenor individual, nu contează la înregistrarea unei SRL.
În cererea de înregistrare a organizației sub formularul P11001 nu există câmpuri în care să se poată observa prezența viitorului fondator al statutului IP. În informațiile despre solicitant se indică numele complet și numărul TIN al persoanei. După înregistrarea unei informații limitate societate cu răspundere despre fondatorii ajunge la registru, în cazul în care, de asemenea, nu există informații dacă proprietarul are statutul de IP sau este singurul său de afaceri.
Astfel, dacă desfășurați activități antreprenoriale individuale, puteți înregistra cu ușurință un SRL sau chiar unul. Nu există interdicții sau restricții în acest sens.
Și cum rămâne cu situația inversă? Poate fondatorul LLC să deschidă IP-ul în numele lui? Da, nu există nici o problemă aici, principalul lucru este că există suficiente idei de afaceri.
Când combinația celor două stări este sigură
Și totuși, nu există fum fără foc, altfel nu a apărut problema posibilității de a combina statutul de antreprenor și fondatorul unei SRL. În ciuda absenței evidente a interdicțiilor și restricțiilor unei astfel de combinații, pot apărea probleme în interacțiunea participantului LLC și IP la o singură persoană.
Autoritățile fiscale utilizează în acest caz termenul "persoane interdependente". În conformitate cu articolul 105.1 din Codul Fiscal, dacă relația dintre persoane poate influența condițiile tranzacțiilor lor, atunci aceste persoane sunt recunoscute ca fiind interdependente. Articolul 105.1 din Codul fiscal prevede o listă a acestor persoane, și nu menționează combinația dintre statutul de antreprenori și fondator al companiei, deoarece în acest caz, doar o singură persoană. Cu toate acestea, în practica judiciară există astfel de pretenții.
În cazul în care autoritățile fiscale consideră că tranzacția dintre antreprenor și fondator al companiei, care sunt una și aceeași persoană, sunt ținute la o piață diferită, este posibil să se acumuleze arierate și amenzi pentru neplata taxei.
De exemplu, în statutul unui antreprenor individual, o persoană își închiriază organizația de care este fondatorul, o unitate de producție. În același timp, închirierea este simbolică și vizibil sub nivelul pieței. Este foarte probabil ca aceste tranzacții să fie verificate cu atenție de către autoritățile fiscale.
Apoi, puteți conduce cu siguranță o activitate antreprenorială individuală și, în paralel, puteți primi dividende de la propria companie. Acestea vor fi două surse independente de venituri, probleme asupra cărora autoritățile fiscale nu apar de regulă.
Dacă IP gestionează activitățile LLC
Și acum, despre situația în care autoritățile fiscale văd evaziunea fiscală, deși nu este oficial, iar legea nu o interzice.
Foarte des, atunci când se înregistrează o companie, proprietarul decide să nu fie doar fondatorul unei SRL, ci și să-și gestioneze activitățile. Acest lucru, desigur, nu este interzis, dar puteți gestiona organizația în două stări:
- Ca angajat în baza unui contract de muncă;
- Ca IP care oferă servicii de management.
Autoritățile fiscale consideră legitimă doar prima opțiune. De ce? Deoarece deducerile la buget sunt mai mari în acest caz. În primul rând, cu salariul directorului executiv (și adesea destul de ridicat), impozitul pe venitul personal este menținut la o rată de 13%. În al doilea rând, contribuțiile la asigurări sunt calculate și plătite directorului pentru plățile către director la o rată de 30% (dacă nu există beneficii).
Angajatorul, și în acest caz proprietarul organizației, va încerca desigur să reducă aceste plăți la buget. Soluția, ca atare, se află la suprafață - pentru a formaliza IP-ul și pentru a-și atribui funcțiile de gestionare. La urma urmei, dacă managerul-IP va lucra pentru venitul USN, taxa va fi de numai 6% din taxă, iar primele de asigurare vor fi mult mai mici.
Cu toate acestea, este foarte dificil să se demonstreze oportunitatea încheierii unui contract cu un manager de IP la un audit, mai degrabă decât un contract de muncă cu un manager. Autoritățile fiscale consideră că nu există niciun beneficiu economic pentru organizație, altul decât reducerea plăților către buget, aici. Mai mult decât atât, instanțele de judecată devin foarte des pe frontul IPTS, chiar din motive oficiale.
Deci, dacă vă hotărâți să salvați acest lucru, fiți pregătiți pentru o atenție sporită a inspectorilor. În plus, dacă un contract este încheiat cu un IP pentru servicii de management, asigurați-vă că respectați măsurile de securitate:
- Contractul nu trebuie să conțină condiții care să indice relațiile de muncă, ci numai dreptul civil.
- Valoarea remunerației pentru serviciile de administrare a unei PA ar trebui să fie legată de performanța financiară a organizației, de exemplu, ca procent din vânzări sau profituri. Dacă, cu venituri modeste, compania dă aproape jumătate din profit managerului - acesta este un risc grav de inspecție în câmp, cu toate consecințele negative.
- Legea nu interzice unei persoane să combine statutul unui antreprenor individual și al unui membru al societății civile.
- Pentru a reduce riscurile într-o astfel de combinație de IP și LLC nu este recomandat să intre în relații economice (ceva de cumpărare sau pentru a ordona servicii unul de celălalt).
- Cel mai mare risc este să încredințezi conducerii companiei unui antreprenor individual, mai ales dacă îi dai funcțiile de organizare a contabilității. Inspectorii interpretează în mod neechivoc această situație ca o schemă fiscală, iar dreptul de a încheia un astfel de contract trebuie adesea dovedit în instanță.
