Shestakova EV,
Ph.D. Director General al LLC "Management actual"
Impozitarea veniturilor muncitorilor străini
După cum știți, mărimea ratei impozitului pe venitul personal, conform căreia venitul angajatului va fi impozitat, depinde de statutul contribuabilului (rezident sau nerezident al Federației Ruse). Dacă o persoană este recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venit este stabilită la 13%, altfel - 30% (articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
IMPORTANT LA MUNCĂ
În temeiul alineatului (1) al art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse, salariul plătit unui angajat străin este impozitul pe venit al acestuia. Organizația rusă în această situație este recunoscută ca agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină și să plătească la buget impozitul pe venitul personal al veniturilor plătite
(articolul 1 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie avut în vedere faptul că acest statut nu depinde în niciun fel de cetățenia persoanei și este determinat de următoarele reguli: rezidenții fiscali sunt recunoscuți ca indivizi care stau efectiv în RF pentru cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. În același timp, perioada de ședere a unei persoane din Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din țară pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
IMPORTANT LA MUNCĂ
În ceea ce privește veniturile primite de o persoană de la desfășurarea activității în calitate de expert cu înaltă calificare, rata impozitului pe venitul personal este de 13% (p. 3 al art. 224 din Codul fiscal), indiferent dacă persoana este un rezident fiscal al Rusiei sau nu.
Având în vedere cele de mai sus, pentru a determina statutul unui cetățean străin, este necesar să rezumăm numărul de zile efectiv petrecute de el pe teritoriul Federației Ruse în ultimele 12 luni.
PRIMUL SURSĂ
Nu este permisă plata impozitului pe venitul personal în detrimentul fondurilor proprii ale agenților fiscali.
- Punctul 9 din art. 226 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii venitului sub formă de remunerație a forței de muncă este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venit pentru executarea sarcinilor de muncă în conformitate cu contractul de muncă (contract). În consecință, este în acest moment și ar trebui să determine statutul fiscal al angajatului.
Dacă la acea dată numărul de zile efectiv petrecut de către angajații din Rusia (luate în considerare pentru ultimele 12 luni), este nu mai puțin de 183, angajatorul trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal pe venit la rata de 13%, în caz contrar, taxa va fi de 30%.
Litigiile privind impozitul pe venitul personal
În unele cazuri, atunci când se organizează munca muncitorilor străini, apar litigii.
Mutarea unui străin într-o altă localitate
Angajatorul invită un lucrător străin, de exemplu, directorul general, și îl plătește. Articolul 169 din LC RF prevede că, atunci când angajatul se deplasează într-o altă locație printr-o înțelegere prealabilă, angajatorul este obligat să ramburseze costurile de mutare a angajatului, a membrilor familiei sale și a transportului proprietății
Formarea lucrătorilor străini
În unele cazuri, angajatorul este forțat să efectueze instruirea angajaților străini, deoarece cerințele dreptului rus, standardele de muncă pot varia
Furnizarea de locuințe pentru angajați
Asigurarea locuinței angajaților străini este o practică obișnuită
Călătorește pentru un interviu
În unele cazuri, atunci când invităm managerii de vârf să lucreze, angajatorii plătesc costurile asociate cu interviul, cum ar fi călătoriile, cazările la hotel. Aceste costuri sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal
Primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare
Statutul unui cetățean străin are o importanță decisivă în luarea deciziilor privind impozitarea plăților efectuate către un cetățean străin, a primelor de asigurare obligatorii:
În consecință, primele la Fondul de pensii cu venituri de ședere temporară în Federația Rusă a cetățenilor străini nu se plătește numai în cazul în care a semnat un contract de muncă pe perioadă determinată mai mică de 6 luni (sau contracte pe durată determinată de mai puțin de 6 luni, în total pe parcursul anului). Aceasta este, norma specificată este limitată la o durată totală a contractelor pe durată determinată într-un an calendaristic (pentru cazurile în care pentru contracte de muncă pe durată determinată de un an, cu angajații vor fi repetate).
Cu privire la șederea permanentă și temporară a cetățenilor străini pe teritoriul Federației Ruse, asigurarea obligatorie de pensie este distribuită în conformitate cu Legea nr. 167-FZ.
De asemenea, trebuie amintit că, în ceea ce privește persoanele asigurate în rândul cetățenilor străini sau apatrizi care locuiesc temporar pe teritoriul Federației Ruse, precum și cetățenii străini și apatrizii (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare, în conformitate cu Legea № 115-FZ), rezidenți temporari pe teritoriul Federației Ruse au încheiat un contract de muncă pe durată nedeterminată sau contract de muncă pe durată determinată (contracte pe durată determinată) de cel puțin șase luni în total pe parcursul unui an calendaristic, plata adică prime la rata stabilită de Legea № 167-FZ cetățenilor Federației Ruse de a finanța partea de asigurare a pensiilor de muncă, indiferent de anul nașterii acestor persoane asigurate (Sec. 2, art. 22.1 din Legea № 167-FZ). Primele de asigurare la Fondul de pensii cu venituri domiciliați permanent în Federația Rusă a cetățenilor străini se plătește procedura generală stabilită pentru cetățenii Federației Ruse (p. 1, Art. 22.1 din Legea № 167-FZ).
Dacă un cetățean străin are statut de ședere temporar în Federația Rusă, cu veniturile care urmează să fie plătit, aceasta ar trebui să calculeze primele de asigurare numai la RPF - în cazul încheierii unui contract de muncă pe durată nedeterminată sau contract de muncă pe durată determinată (contracte pe durată determinată) pentru o perioadă de cel puțin șase luni total în cursul anului calendaristic. În acest caz, plata primelor de asigurare care urmează să fie plătite la rata de 22% pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă (în baza valorii limită stabilită pentru calculul contribuțiilor de asigurare).
Cu sumele plăților și a altor taxe care depășesc 624 000 de ruble. primele de asigurare sunt acumulate la o rată de 10% (articolul 33.1 din Legea nr. 167-FZ).
Astfel, pe veniturile plătite de organizarea unui contract de muncă la un cetățean străin, trebuie să plătească primele de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de Asigurări Sociale și FFOMS în cazul în care persoana este permanent sau temporar reședința pe teritoriul Federației Ruse un cetățean străin. Acest lucru se face în conformitate cu tariful specificat în partea 1 a art. 58.2 Legea № 212-FL: FIU - 22,0%, în FFOMS - 5,1%, în FSS - 2,9% (în setul de bază valori limită) și 10,0% în FIU fără aport în FSS și FFOMS (peste valoarea limită stabilită a bazei).
Aceleași tarife "uproschentsy" se poate aplica în condiții de siguranță pentru câștigurile salariaților străini. În ceea ce privește tarifele de asigurare, acestea sunt egale cu cetățenii ruși și nu există nicio indicație specifică a unei alte proceduri de calculare a Legii nr. 167-FZ. Plățile către fondul de pensii în valoare de 20% sunt transferate în partea de asigurare a pensiei, indiferent de anul nașterii străinului. Și dacă ați depăși salariul unui cetățean străin 624 000 ruble. În anul calendaristic, contribuțiile nu sunt percepute.
UTILIZAREA
Prevederile art. 33.1 din Legea nr. 167-FZ privind contribuțiile la asigurări în cuantum de 10% pentru plătitorii de tarife reduse nu se aplică.
Deoarece, conform art. 2 din Legea № 255-FZ, legea nu se aplică să rămână temporar pe teritoriul Federației Ruse a cetățenilor străini, ei nu au dreptul de a primi în beneficiile de invaliditate temporară Federația Rusă, chiar și minim. Aceste dispoziții de drept rată corespunde p. 15 h. 1 lingura. 9 din Legea nr. 212-FZ. În consecință, nu este posibil și plata acestor prestații cetățenilor incapacitate temporară de muncă efectuate de-a patra zi de astfel de mijloace incapacitarea RF FSS (CC 1 și 2, art. 3 din № 255-FL).
Controversa față de primele de asigurare
În ceea ce privește calcularea primelor de asigurare pentru plățile către lucrătorii străini, este posibilă litigiul.
Plata excedentară a contribuțiilor
În cazul în care compania plătește în plus plățile de asigurare angajaților străini, banii pot fi restituiți
Reflecția informațiilor de angajamente asupra conturilor personale ale angajaților
Dacă angajatorul plătește cotizațiile pentru un salariat, acestea se reflectă în contul său personal
Cerințele pentru acordarea unor astfel de garanții se aplică atât cetățenilor străini cu calificare redusă, cât și lucrătorilor cu înaltă calificare. Angajatorul trebuie să ofere garanții în ceea ce privește oferirea angajatului străin cu tot ce este necesar.
IMPORTANT LA MUNCĂ
Dacă locuiesc temporar specialiști cu înaltă calificare nu sunt asigurați, atunci plățile de asigurare către FIU nu le sunt plătite.
Contribuții de asigurări din accidente
Pentru plățile efectuate către cetățenii străini, contribuțiile de asigurări acumulate din accidente, deoarece cetățenii străini suportă riscurile de răniri industriale la egalitate cu cetățenii ruși.
Potrivit art. 3 din Legea № 125-FZ a primei se calculează pe baza ratelor de primă de asigurare cu privire la sumele de plată și alte remunerații acumulate în favoarea asiguratului în cadrul contractelor de muncă și contracte civile și incluse în baza de calcul a primelor de asigurare, în conformitate cu art. 20.1 din Legea № 125-FZ.