Serghei Razgulin este actualul consilier al Federației Ruse de clasa a III-a
În această decizie:
- Atunci când activele fixe sunt lichidate
- documentarea
- - comision de lichidare
- - decizia privind lichidarea
- -faptă a activului
- - note privind retragerea activelor fixe
- - primirea materialelor în timpul lichidării
- contabilitate
- - valoarea contabilă netă
- - costurile de lichidare
- - lichidarea în numele unui nou activ fix
- - furtul
- - construcția neterminată
- - Contabilitate: lichidarea a primit materiale
- Impozite pe venit
- - când costurile nu sunt recunoscute
- - lichidarea materialelor, detalii
- - lichidarea în numele unui nou activ fix
- - furtul
- - construcția neterminată
- Diferențe constante și temporare
- TVA
- USN
- - cheltuieli
- - venituri
- UTII
- FREIGHT și UTII
Atunci când activele fixe sunt lichidate
De obicei, activele fixe sunt lichidate și scoase din cont în următoarele situații:
- proprietatea este depășită și uzată fizic;
- a existat un accident, dezastru natural sau altă urgență;
documentarea
Înainte de lichidarea proprietății imposibilă sau neprofitabilă a utilizării, va fi necesar să se respecte o serie de proceduri și să se completeze documentele necesare. Efectuați retragerea activului în următoarea secvență.
În primul rând, trebuie să determinați componența comisiei de lichidare. Acesta trebuie să includă în mod necesar contabilul-șef, persoanele responsabile din punct de vedere material și ceilalți angajați desemnați prin ordinul șefului.
Situație: este posibilă lichidarea activelor fixe dacă unul sau mai mulți membri ai comisiei sunt absenți
Situația: poate fi contabilul-șef președinte al comisiei pentru lichidarea unui activ fix
Situația: dacă este necesar să se execute ordinul șefului organizației privind lichidarea activului fix
După ce se obține concluzia comisiei privind necesitatea lichidării activului fix și se întocmește ordinea capului, se întocmește un act cu privire la anularea imobilului. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza o mostră sau un formular dezvoltat în mod automat. În cel de-al doilea caz, este necesar ca documentul să aibă toate cerințele necesare.
Situația: cum să justifice amortizarea activelor fixe, dacă acestea sunt uzate fizic sau depășite
Lichidarea activelor fixe este importantă nu numai pentru documentarea corectă, ci și reflectată corect în contabilitate. Obiectul în sine trebuie să fie debitat din contul 01. În plus, este necesar să se reflecte toate costurile asociate cu lichidarea proprietății.
La lichidarea unui activ fix, valoarea reziduală a acestuia este recuperată pentru alte cheltuieli. Acest lucru este necesar numai dacă întregul cost inițial nu a fost deja eliminat și durata de viață utilă nu a expirat încă. Restabiliți valoarea în perioada în care a fost întocmit actul de lichidare și ați îndeplinit toate formalitățile necesare.
În plus față de eliminarea valorii reziduale la cedarea activelor fixe, poate fi necesar să se reflecte costurile de dezmembrare și de demontare a instalației. Cheltuielile indicate reflectă structura altor cheltuieli din acea perioadă la care se referă. Acest lucru este prevăzut la punctul 31 din PBU 6/01 și la punctul 11 din PBU 10/99.
Situația: trebuie să includeți în evidențele contabile din costul inițial al noului serviciu costurile aferente lichidării activului fix vechi și valoarea reziduală
Situația: cum să reflecteze în lichidarea mașinii furate a organizației, dacă vinovăția furtului nu a fost găsită
Situația: cum să reflectăm în furtul contabil al unei părți din activul fix. Obiectul după furt a pierdut eficiența și necesită reparații
Situația: cum să reflectăm în furtul contabil al unei părți din activul fix. Sa decis să nu se repare obiectul, deoarece după furt, nu și-a pierdut eficiența
Situația: cum să reflecteze în lichidarea obiectului construcției neterminate
De regulă, atunci când activul principal este lichidat, rămân materiale, de exemplu resturi metalice. Aplicați-le la prețul pieței. În viitor, materialele pot fi utilizate în producție sau implementate.
Situația: modul în care să se reflecte în contabilitate cedarea (lichidarea) activelor fixe care conțin metale prețioase și transferul lor la cesiune pentru o taxă. Informațiile despre metalele prețioase nu sunt cunoscute inițial
Situația: cum să se aranjeze și să reflecteze în vânzarea de resturi care conțin metale prețioase. Proprietatea deșeurilor revine utilizatorului după primirea raportului rafinăriei, pe baza căreia se stabilește prețul de vânzare
Impozite pe venit
La calcularea impozitului pe profit, cheltuielile pentru lichidarea activelor fixe trebuie incluse în cheltuielile neoperative. Acestea includ:
- valoarea reziduală a activului fix lichidat;
În unele cazuri, costurile lichidării pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. Astfel, cheltuielile nu sunt recunoscute de nici un fel de costuri care nu sunt justificate din punct de vedere economic, documentate, neconfirmate și nu sunt îndreptate spre generarea veniturilor.
În cazul în care, după eliminarea completă a mijloacelor fixe va fi capitalizată după demontarea pieselor sau a materialelor rămase, costul lor a fost reflectat în veniturile neoperațională (p. 13 Art. 250 din Codul fiscal).
Un exemplu de contabilitate în contabilitate și de impozitare a costurilor asociate cu lichidarea unui activ fix. Organizația aplică un sistem general de impozitare, utilizează metoda de angajare la calcularea impozitului pe profit
Situația: este necesar să se includă în contabilitatea fiscală costurile de lichidare a activului fix vechi și a valorii sale reziduale pentru includerea în valoarea inițială a noii facilități. Lichidarea are loc în procesul de creare a unui nou activ amortizabil
Dacă activul este pensionat din cauza unui furt, ar trebui făcut un inventar.
Situația: cum să reflectați în evidența contabilă și fiscală furtul unei părți din activul fix. Obiectul după furt a pierdut eficiența și necesită reparații
Situația: cum să se ia în considerare la calcularea impozitului pe profit de renunțare la obiectul de construcții neterminate
Diferențe constante și temporare
La cedările de imobilizări ne-amortizate, valoarea acestora poate fi diferită în funcție de evidențele contabile și fiscale. Acest lucru este posibil, de exemplu, din cauza diferențelor dintre regulile de depreciere a proprietății în contabilitate și contabilitate fiscală. În special, acest lucru se va întâmpla dacă contabilitatea și contabilitatea fiscală în diferite moduri:
Situația: modul în care organizațiile de pe FISS reflectă în contabilitate diferențele temporare care au apărut în lichidarea unui activ fix ne-amortizat. Valoarea proprietății în contabilitate și contabilitate fiscală este diferită
TVA de intrare contractor încărcat care a efectuat eliminarea de bază înseamnă să ia deducerea (n. 6, Art. 171 RF).
Situația: este necesar să se perceapă TVA din costul lucrărilor de construcție și instalare efectuate de angajator în lichidarea activului fix
Consecințele fiscale ale lichidării unui activ fix într-o procedură simplificată depind de modul în care stabiliți baza pentru calcularea unei singure taxe.
Dacă plătiți o singură taxă numai pe venit. atunci costul eliminării bazei fixe a mijloacelor fixe nu se reduce. Cu toate acestea, și cele mai multe alte costuri. La urma urmei, puteți reduce impozitul pe venit numai pe baza unei deduceri fiscale.
Valorile valorice, obținute la lichidarea unui activ fix și care sunt adecvate pentru o utilizare ulterioară, includ în compoziția veniturilor din exploatare. Venitul este determinat pe baza valorii de piață a proprietății. Acest lucru rezultă din clauza 1 a articolului 346.15, clauza 13 din articolul 250 și clauza 4 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a calcula baza de calcul a UTII, costurile și veniturile provenite din lichidarea activelor fixe nu afectează. După ce contribuabilii impun venituri imputate pentru anumite tipuri de activități pe baza indicatorilor fizici și a coeficienților speciali. Desigur, dacă indicatorul fizic depinde de valoarea proprietății care este lichidată, suma taxei poate fi modificată.
Situația: este necesar să se perceapă taxa pe valoarea adăugată la efectuarea lucrărilor de lichidare a activului fix de către angajator, în cazul în care organizația este transferată la plata UTII
FREIGHT și UTII
Dacă activul fix este folosit simultan atât în activitățile impuse de UTII, cât și în cel care se află în sistemul general de impozitare, atunci costurile lichidării trebuie distribuite. Această procedură este stabilită de articolul 274 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare în evidența fiscală a primirii de materiale din dezmembrarea activelor fixe. Organizația aplică un regim general de impozitare și plătește UTII