- Egorkina Olga | consultant contabil al companiei de audit "Visavis"
anamneză
Cu toate acestea, cel mai mic număr de întrebări a apărut numai prin aplicarea sistemului general de impozitare, a sistemului simplificat de impozitare cu obiectul "venituri reduse cu suma cheltuielilor" și ESKH. La urma urmei, aceste regimuri fiscale își asumă inițial contabilitatea completă a veniturilor și cheltuielilor în cărți speciale. Deși în acest caz nu a fost foarte clar cum să calculați cheltuielile care reduc venitul: ar trebui să luați în mod absolut toate costurile sau numai acelea care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare?
Între timp, pentru întreprinzătorii care se află la UTII, sistemul de brevete sau USN cu obiect de impozitare "venit", totul este mult mai complicat. La urma urmei, aceste regimuri de impozitare nu presupun contabilizarea cheltuielilor. Cu toate acestea, ar fi ilogic să folosim numai câștigurile unui comerciant la calculul cuantumului pensiei de întreținere. În același timp, întreprinzătorii care se află la taxa UTII se calculează pe baza venitului imputat, care nu a fost efectiv primit (clauza 1, articolul 346.29 din Codul Fiscal). Să vedem ce cred funcționarii despre asta.
La rândul său, nu a existat nicio explicație privind sistemul de impozitare a brevetelor, însă se poate presupune că în acest caz abordarea calculării veniturilor este puțin probabil să difere.
O nouă abordare
Așa cum am arătat deja, reținerea pensiei de întreținere se face din veniturile din activitatea de întreprinzător, determinate după deducerea costurilor asociate implementării acestei activități (subsecțiunea "h" a postului 2 din listă). Funcționarii au precizat că deducerea anumitor sume de cheltuieli se efectuează dacă acestea sunt confirmate de un antreprenor individual, indiferent de regimul de impozitare ales (clauza 1 a clarificării).
Pentru o prezentare mai ușor de înțeles a procedurii de calculare a venitului în calculul pensiei de întreținere, să analizăm aceste explicații pentru sistemele de impozitare.
Calculul veniturilor pentru calcularea pensiei de întreținere la aplicarea regimului general de impozitare nu ar trebui să ridice întrebări. La urma urmei, în acest caz, calculați venitul net al comerciantului, adică Venitul din vânzarea de produse (servicii), mai puțin sumele de cheltuieli efectuate de el, nu este dificil.
Documente care confirmă venitul: o copie a declarației fiscale 1 (sub-clauza 1 clauza 2 Clarificări).
Procedura de determinare a cheltuielilor: în conformitate cu procedura prevăzută la art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse (sub-clauza 1 din clauza 3 a clarificării).
Nu uitați că recuperarea pensiei de întreținere din suma venitului datorat persoanei care plătește pensia alimentară se face după plata impozitelor din acest venit în conformitate cu legislația fiscală (punctul 4 din listă). În cazul nostru, acesta este un impozit pe venitul personal.
Atunci când se aplică o singură taxă agricolă, calcularea venitului net nu cauzează, de asemenea, dificultăți.
Documentele care confirmă venitul: o copie a declarației fiscale 3 (sub-clauza 1 clauza 2 Clarificări).
Procedura de determinare a cheltuielilor: conform art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (sub-clauza 2 clauza 3 din clarificare).
Fiți atenți: nu este vorba despre toate costurile întreprinzătorului, ci doar cele care sunt menționate în paragraful 2 al art. 346.5 din Codul Fiscal.
Așa cum am spus deja, recuperarea pensiei de întreținere din suma veniturilor se face după plata impozitelor din aceasta (punctul 4 din listă); la noi este impozitul uniform pe ECHN.
„Impozitare simplificată“
Dacă un antreprenor individual aplică un sistem simplificat de impozitare, sunt posibile două opțiuni pentru obiectul impozitării (articolul 346 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- câștigurile;
- venituri reduse cu suma cheltuielilor.
În funcție de obiectul ales de impozitare, calculul venitului pentru pensie alimentară va fi diferit.
Documente care confirmă venitul: o copie a declarației fiscale 5 (sub-clauza 1 clauza 2 Clarificări).
Procedura de determinare a cheltuielilor: în conformitate cu art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse (sub-pct. 3 din paragraful 3 al Explicației).
Documente care confirmă cheltuielile pentru persoanele care aplică USN cu obiectul impozitării "venit": documente care confirmă, în conformitate cu cerințele legislației fiscale din Federația Rusă, costurile suportate pentru desfășurarea activităților economice (paragraful 5 al Explicației).
Documentele care confirmă cheltuielile pentru persoanele care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“: o carte de venituri și cheltuieli al organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali, aplicarea sistemului simplificat de impozitare 6 (sub-clauza 3, punctul 3 de clarificare ..).
Calculul venitului pentru pensie de întreținere la aplicarea "impozitului simplificat" cu obiectul impozitării "venit redus cu valoarea cheltuielilor" este destul de simplu și nu trebuie să cauzeze dificultăți. Numai diferența dintre venituri și cheltuieli ar trebui redusă cu suma impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (punctul 4 din listă).
Acordați atenție: nu este vorba despre toate cheltuielile întreprinzătorului, ci doar despre cele menționate în art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, atunci când aplicați USN, următoarele costuri nu sunt luate în considerare:
Dacă vorbim despre USN cu obiectul impozitului "venit", în acest caz confirmarea costurilor suportate sunt documentele primare (punctul 5.3 din Recomandări). De exemplu, facturi, facturi, chitanțe, forme de răspundere strictă și altele.
Sistemul de brevete
În clarificarea lor, oficialii nu au uitat persoanele care aplică sistemul de brevet de impozitare.
Documente care confirmă cheltuielile: documente care confirmă, în conformitate cu cerințele legislației fiscale din Federația Rusă, costurile suportate în legătură cu desfășurarea activităților economice (punctul 5 din clarificări).
Este destul de logic ca veniturile din vânzări să fie susținute de o carte contabilă corespunzătoare.
Pe documentele care confirmă cheltuielile, totul este clar. Acestea sunt documente primare, cum ar fi facturi, facturi, chitanțe, forme de răspundere strictă etc. (punctul 5.3 din Recomandări).
"Vmenenka"
Cea mai mare dificultate în calcularea venitului pentru pensie alimentară a apărut din partea antreprenorilor care utilizează UTII. La urma urmei, în acest caz, impozitul se calculează pe baza impozitelor (potențial posibile) și nu asupra veniturilor efectiv primite (secțiunea 1, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, "pasagerii" nu țin evidența oficială a veniturilor și cheltuielilor.
Cu toate acestea, pentru ei, oficialii au explicat procedura de determinare a veniturilor de pensii.
Documente care confirmă venitul: o copie a declarației fiscale 8 (sub-clauza 1 clauza 2 a clarificării).
Documente care confirmă cheltuielile: documente care confirmă, în conformitate cu cerințele legislației fiscale din Federația Rusă, costurile suportate în legătură cu desfășurarea activităților economice (punctul 5 din clarificări).
În acest caz, oficialii "au uitat" că declarația fiscală privind UTII nu poate confirma venitul antreprenorului. La urma urmei, acest raport nu arată efectiv veniturile primite. Cu toate acestea, este puțin probabil ca reprezentanții ministerelor să-și schimbe punctul de vedere, după ce au hotărât că venitul imputat poate fi folosit pentru a calcula valoarea pensiei de întreținere.
Potrivit documentelor care confirmă cheltuielile, totul este clar. Acestea sunt documente primare, cum ar fi facturi, facturi, chitanțe, forme de răspundere strictă etc. (punctul 5.3 din Recomandări). Numai în contrast cu DOS, USCN și USN, lista acestor cheltuieli nu este restricționată din punct de vedere juridic. Principalul lucru este că costurile suportate sunt legate de implementarea activităților antreprenoriale.