Mânile sunt prevăzute de contractul de muncă și de colectivitate
În cazul în care contractul de muncă sau contractul colectiv prevede în mod clar că societatea trebuie să ofere angajatului mese libere, atunci mesele de casă sunt parte integrantă a salariilor. Apoi, costul alimentelor poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor ca costuri ale forței de muncă (subpunctul 25, articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ca și în cazul salariului obișnuit "în numerar", angajatorul trebuie să acumuleze contribuții de asigurare la fonduri, inclusiv asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor la locul de muncă. În plus, cu costul alimentelor, trebuie să retineți impozitul pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, este necesar să se adune informații despre numărul de mese festive care au avut luna aceasta pentru fiecare angajat. Cel mai adesea, un cont personalizat este organizat cu ajutorul cupoanelor care sunt distribuite angajaților și apoi le schimbă pentru mese.
Și cum să se ocupe de TVA "de intrare", adică de impozitul pe care furnizorul de prânz le-a alocat în factura sa? Luați-o la o deducere nu poate, pentru că mâncăruri gata nu sunt achiziționate pentru revânzare în continuare și să nu participe la operațiunile impozabile. Prin urmare, taxa ar trebui luată în considerare în costul alimentelor.
DEBIT 70 CREDIT 60
- 472 000 de ruble. - costul alimentelor primite de la furnizor este reflectat ca salarii;
DEBIT 20 CREDIT 70
- 472 000 de ruble. - costul alimentelor este inclus în costul producției principale;
Având în vedere faptul că tariful de asigurare pentru contribuțiile "rănilor" pentru societatea "IKS" este stabilit la 0,2%, contabilul a efectuat angajamentele:
DEBIT 20 CREDIT 69
- 944 ruble (472 000 ruble x 0,2%) - au fost evaluate contribuțiile pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
DEBIT 20 CREDIT 69
- 160 480 ruble. (472 000 ruble x 34%) - a evaluat contribuțiile la FIU, MHIF și FSS;
DEBIT 70 CREDIT 68
- 61 360 ruble (472 000 ruble x 13%) - impozitul pe venitul personal a fost calculat din costul meselor.
Rețineți: în debitul contului 70 există o sumă egală cu impozitul pe venitul personal (61.360 ruble). Acest sold va fi anulat atunci când compania "IKS" va reține impozitul pe venitul personal din partea "numerar" din salariul angajaților.
Prânzurile nu sunt menționate în contractele de muncă și colective
În unele organizații, datoria angajatorului de alimentație nu este prevăzută nici de un contract colectiv de muncă, nici de contracte de muncă. Dar conducerea, din proprie inițiativă, încă organizează livrarea de alimente calde pentru personal. În acest caz, singurul document normativ intern privind mesele de cină este ordinul directorului.
Într-o astfel de situație, costul alimentelor nu poate fi inclus în cheltuieli (subpoziția 25 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pare că prânzurile sunt plătite în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția companiei. Aceasta duce la necesitatea de a taxa TVA. Logica este aceasta: odată ce mesele nu fac parte din salarii, atunci transferul acestora către angajați este un transfer al dreptului de proprietate pe o bază fără costuri. Și este recunoscut ca o punere în aplicare bazată pe paragraful 1 al articolului 146 alineatul (1) din Codul fiscal. În același timp, taxa de intrare, alocată în factura furnizorului, poate fi acceptată pentru deducere.
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice depinde de organizarea unei contabilizări personalizate a cinei. Dacă există informații, câte porțiuni au ajuns la acest sau acel angajat, atunci suma corespunzătoare ar trebui inclusă în venitul său impozabil.
Primele de asigurare (inclusiv "leziunile") vor trebui, de asemenea, plătite. La urma urmei, articolul 7 partea 1 a Legii federale din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ prevede că plățile și remunerația în cadrul relațiilor de muncă sunt recunoscute ca obiect de impozitare a contribuțiilor.
O formulă similară a fost formulată în ceea ce privește contribuțiile la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă (articolul 20.1 alineatul 2 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). Pauzele de la birou sunt destul de potrivite pentru o astfel de definiție, chiar dacă nu sunt menționate în contractele de muncă. Punctul de vedere similar este exprimat, de asemenea, de către funcționari (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23.03.10 № 647-19).
Însă, în cazul lipsei unui cont personalizat de produse alimentare, nu se percepe nici taxe, nici impozite pe venit personal. Nu vor exista sancțiuni, deoarece este pur și simplu imposibil să se determine baza impozabilă. Apropo, din acest motiv, multe companii care distribuie pranzuri, nu la cererea muncii și a contractelor colective, refuză deliberat să contabilizeze porții angajaților.
DEBET 91 subcontul "Cheltuieli care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor" CREDIT 60
- 400 000 de ruble (472 000 - 72 000) - costul alimentelor este recuperat pentru cheltuieli;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 72 000 de ruble. - a reflectat TVA "de intrare" din costul meselor;
DEBET 91 subcontul "Cheltuieli care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor" CREDIT 68
- 72 000 de ruble. - TVA-ul acumulat pe costul meselor oferite angajaților;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 72 000 de ruble. - a acceptat să deducă TVA "de intrare" din costul prânzului;
Deoarece cheltuielile se formează în contabilitate, iar în contul fiscal - nu, este necesar să se creeze postări suplimentare:
DEBIT 99 CREDIT 68
94.400 de ruble (400.000 ruble + 72.000 de ruble.) X 20%) - indică o datorie fiscală permanentă (NPL).
În contract se stipulează prânzuri, dar nu este organizată numărarea personalizată a porțiunilor
Se întâmplă că obligația de a oferi lucrătorilor alimente este stipulată în contract (muncă sau colectivă), dar nu există contabilitate pentru angajați. Din punctul de vedere al impozitului și al contabilității, această opțiune nu diferă de situația în care nu se specifică în contract. Explicația este simplă: nu veți putea echivala mesele cu salarii, deoarece este imposibil să indicați numele, prenumele și patronimicul destinatarului.
În consecință, nu este posibil să se atribuie costul alimentelor la costul salariilor. Cu alte cuvinte, alimentele sunt plătite din fondurile rămase după impozitarea profiturilor, ceea ce implică acumularea TVA și deducerea TVA. Singurul lucru care nu poate fi discutat este referitor la contribuțiile și impozitul pe venitul personal.
Angajatorul înlocuiește alimentele cu compensații monetare
În ceea ce privește impozitarea și plata contribuțiilor, nu contează în ce formă organizația oferă hrană lucrătorilor: prezintă hrană sau plătește mese în cantină. Aceasta înseamnă că, odată cu compensarea în numerar, ca și în cazul distribuirii meselor gata preparate, cel mai important lucru este să aflăm dacă mesele sunt scrise în contracte de muncă sau colective.
Dacă răspunsul este pozitiv, atunci rambursarea costului alimentelor este egală cu salariul, iar compensarea poate fi inclusă în costuri. TVA nu trebuie să fie acumulată, ceea ce este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei (a se vedea scrisoarea nr. 03-07-11 / 376 din 02.09.10). Plățile la fondurile extrabugetare și la impozitul pe venit trebuie să fie plătite pentru aceleași motive ca și la livrarea hranei la birou.
Dacă răspunsul este negativ, adică alimentele sunt menționate numai în ordinea regizorului, atunci compensația nu va reduce profitul impozabil. În același timp, este necesar să se perceapă TVA și să se ia taxa de intrare la o deducere. Primele de asigurare și impozitul pe venitul personal trebuie plătite numai atunci când banii sunt transferați sau dați muncitorilor. Dacă, totuși, angajatorul transferă fonduri în contul din sala de mese, iar înregistrarea numelui de mese nu este organizată, atunci baza de contribuții și impozitul pe venitul personal nu apar.
În practică, varianta foarte frecvente de compensare parțială în cazul în care societatea plătește pentru angajat nu este costul integral al cină, ci doar o parte din ea. În această situație, compensația parțială ar trebui luată în considerare exact în același mod ca și cea integrală. Există exemple când inspectorii au anunțat rambursarea parțială a vânzărilor și a TVA-ului suplimentar. De exemplu, o companie de distribuit personalul metropolitane de carduri speciale, care sunt lăsate în dulap, și în schimb a primit o reducere de 40 la suta la produsele alimentare. Apoi, angajații tip bufet a revenit cardul angajatorului, iar reducerea compensat din fonduri proprii. Juriul a subliniat: Puterea puse în aplicare bufet, nu angajatorul, astfel încât acesta din urmă nu ar trebui să plătească TVA pentru valoarea compensației (hotărârea FAS a districtului Moscova din 11.11.10 numărul KA-A40 / 13771-10).
Răspunsul la întrebarea dvs. este:
deoarece nu există nici o eroare logică (și nici o altă) în răspunsuri.
Mai degrabă, putem vorbi despre citirea foarte puțin atentă a problemei și a articolului în sine, precum și despre unele grabe în alegerea opțiunii de răspuns.
Deci, am citit întrebarea:
"Este posibil să se deducă TVA" de intrare "din costul meselor, în cazul în care alimentele de personal sunt prevăzute într-un contract colectiv și nu există o evidență a contractelor pentru angajați?"
Am subliniat condiția cheii albastre.
Judecând după faptul că citați, nu ați acordat atenție acestei condiții și ați început să căutați răspunsul în primul capitol al articolului. Între cei de acolo se afirmă în mod clar: "Pentru aceasta este necesar să se colecteze informații despre numărul de mese festive care au avut luna aceasta pentru fiecare dintre lucrători".
Și aceasta contrazice condiția, care este dată în întrebare.
Răspunsul la această întrebare ar trebui să căutați în capitolul al treilea.
Există o condiție care coincide cu condiția întrebării: "Se întâmplă că obligația de a oferi angajaților alimente este stipulată în contract (muncă sau colectiv), dar nu există o evidență a angajaților".
Și recomandări suplimentare cu privire la modul de a acționa într-o astfel de situație „Prin urmare, include costul de produse alimentare la costul salariilor nu poate fi alte cuvinte, produsul alimentar este plătit din fonduri rămase profit după impozitare, iar acest lucru atrage după sine calculul și deducerea TVA-ului.“ .
Și de ce, pentru tot anul, nimeni nu a observat că testul conține o eroare logică în răspunsuri?
întrebarea: "Este posibil să se deducă" TVA-ul de intrare "din costul meselor în cazul în care alimentele de personal sunt prevăzute în convenția colectivă și nu există contabilitate pentru porții pe angajat?"
Răspuns corect: Poți
Răspunsul dvs.:
. „Și cum să se ocupe cu“ intrare „TVA, adică taxa pe care dineurile furnizorul individualizata în factura lui? Ia-l la o deducere nu poate, pentru că mesele gata nu sunt achiziționate pentru revânzare și să nu participe la operațiunile impozabile TVA. Mijloace, impozitul ar trebui să fie luat în considerare în costul alimentelor. "