Documentul. Dacă proprietarul oferă benzină pentru o mașină închiriată.
Dacă proprietarul furnizează benzină
mașină închiriată.
ÎNTREBARE: Contractul poate prevedea că autovehiculul este umplut cu benzină de către proprietar și cum ar trebui în acest caz să fie scos? Cine în această situație scrie listele de călătorie și are nevoie de ceva?
RĂSPUNS: Să începem cu partea juridică, pentru că un răspuns negativ la întrebarea de posibilitatea unei astfel de opțiuni de soluționare a relațiilor, atunci când obligația de a furniza combustibil vehicul închiriat de către locator, cealaltă ia automat întrebări.
În opinia noastră, este posibilă includerea condiției relevante în leasingul vehiculului. Vom explica.
Așa cum se indică în partea 2 a art. 801 din Codul civil al Ucrainei, costurile aferente utilizării vehiculului sunt suportate de chiriaș. Aceasta este o regulă generală. Trebuie spus că Codul civil al Federației Ruse (în ore. 2 din arta sa. 616) a menționat în mod expres posibilitatea ca părțile la acord să se abată de la această regulă, prevăzută în alta decât distribuția costurilor de exploatare a bunului contractului.
Cu toate acestea, absența unei astfel de clauze în CC intern nu înseamnă deloc că locatorul nu se poate angaja să asigure funcționarea normală a mașinii. De exemplu, pentru părți, poate fi mai convenabil pentru o astfel de opțiune de închiriere, în care proprietarul oferă autoturismului un spațiu de parcare, o realimentare, verifică în mod regulat starea tehnică. Puteți să vă referiți la acest lucru, în primul rând, la partea 3 din art. 6 din Codul civil, care prevede:
"Părțile la tratat pot renunța la prevederile actelor de drept civil și își pot rezolva propriile relații la discreția lor".
În acest caz, nu există nici o interdicție sau interdicție legislativă directă care decurg din conținutul legislației sau din natura relației dintre părți.
În al doilea rând, este destul de util și partea 3 din art. 798 din Codul civil, potrivit căruia părțile pot conveni cu privire la furnizarea de servicii de cazare gama pentru a asigura utilizarea normală a vehiculului. Întrucât legiuitorul nu precizează ce se înțelege prin „servicii pentru a asigura utilizarea normală a vehiculului“ (da, ar fi în mod evident de prisos), părțile pot face singur prin definirea unei liste a acestora în textul tratatului.
Astfel, închirierea poate prevedea că vehiculul închiriat este alimentat de către proprietar.
În acest caz, se pune problema corectitudinii (= a nu se teme de consecințele fiscale) care să documenteze o astfel de operațiune în scopuri fiscale. Să luăm în considerare variante posibile.
Cel mai evident este să se prevadă următoarele în contract:
„Zilnic [sau la alte intervale de timp - de exemplu, în fiecare vineri] la locatar petreceri de timp convenit transferă locatorului vehiculului pentru verificarea [vehicul de curățare în plus pot fi aranjate, oferind o ședere peste noapte sau week-end de parcare] sale starea tehnică și alimentarea cu combustibil benzina. În cazul netransferarea vehiculului, la un proprietar de timp chiriaș set este scutit de aceste obligații, iar locatarul este obligat să plătească o amendă în mărime de N-lea. "
Opțiunea, așa cum am spus, este evidentă, dar necesită eforturi considerabile în sprijinul său documentar, pe care nu toți contabilii din această situație îl consideră justificați:
În primul rând, orice astfel de întoarcere la locatorului mașinii și inversat transferul său către locatar după toate au fost de acord cu contractul de închiriere (pentru realimentare, curățarea, întreținerea de parcare, etc.) necesită semnarea unui acceptare vehicul și de transfer acționează cu stabilirea stării curente (inclusiv starea rezervorului de carburant);
în al doilea rând, pentru a umple combustibil auto, preia parcare (dacă este cazul), du-te la spalatoria auto, proprietarul va trebui să scrie scrisori de transport pe șoferii săi și să scrie pe benzina consumată de acestea;
În al treilea rând, tucking masina, proprietarul va trebui să fie de debit în contul său de benzinarie benzină eliberat (la urma urmei, la momentul primirii masinii este deținut de către locator, ceea ce înseamnă că benzina în ea intră în proprietatea sa), care este inevitabilă în viitor ridică întrebarea pe motivul retragerii acesteia.
Și numai fapta prevăzută de servicii de închiriere, semnat de către chiriaș, autoritățile fiscale, în acest caz, poate părea nu este suficient: după cum știm, în scopul de a ține cont pe care doresc să vadă scrisori de transport (consiliere relevante pot fi găsite în EBNZ ca topic subsecțiune 110.07.20). Dar, în situația noastră atribuită de arma de foc va combustibilului nuclear uzat numai într-o excursie la stația de benzină și înapoi. Restul va fi fixat de chirias în foile de călătorie, pe care inspectorii ar putea să nu le ia în considerare.
În plus, există problema aplicabilității pentru anularea locatorul benzinei, care a alimentat mașinile utilizate de către chiriaș, acestea din urmă ratele de consum de combustibil aprobate. ***
Cu toate acestea, situația, desigur, nu este lipsită de merite. În opinia noastră, în acest caz, proprietarul, pentru a apăra dreptul la cheltuieli în ceea ce privește sumele pentru cumpărarea de combustibil pentru o mașină închiriată, ar trebui să urmeze această secvență de acțiuni.
1. Contractul trebuie să menționeze în mod clar obligația de a furniza autoturismului benzină. Prin urmare, oferindu-chiriaș masina, umplut cu benzină, în cantitatea necesară pentru funcționarea mașinii (care trebuie să se prevadă obligația locatarului de a confirma reale copii consumul de combustibil al foilor de parcurs), proprietarul acționează ca parte a obligațiilor lor, ceea ce înseamnă că există o legătură cu costurile activității de afaceri.
2. Atunci când transferați mașina de la locatar la locator, părțile fixează combustibilul rezidual din rezervorul de combustibil. Proprietarul scrie o scrisoare de transport pentru angajatul său, indicând combustibilul rezidual din el.
3. Șoferul locatorului conduce mașina. ****
4. Mașina deja umplută este transferată locatarului. În același timp, în certificatul de acceptare al vehiculului, semnat de părți, volumul de combustibil transferat în rezervor este fixat.
Un astfel de act, ținând cont de angajamentele contractuale ale locatorului pentru a oferi vehicul benzina va fi, în opinia noastră, un motiv suficient pentru proprietarul pentru a scrie pe benzina din contul său și include costul achiziției sale la cheltuielile fiscale (cu aplicarea ulterioară foilor de parcurs copii cu condiția ca chiriaș și sprijinirea utilizarea combustibilului în scopul de operare a vehiculelor închiriate).
5. Părțile sunt libere să stabilească chiria. Cea mai logică opțiune este când chiria include o plată fixă și suma care rambursează costul combustibilului furnizat de proprietar și utilizat de locatar. O astfel de opțiune pentru formarea chiriei pentru mulți contabili este cunoscută, deoarece este adesea folosită în închirierea de bunuri imobiliare, atunci când locatarul rambursează proprietarului ultimele plăți comunale. Și, important, autoritățile fiscale nu se opun. Iată fragmentele din EBNZ (subsecțiunea 110.07.04):
"Sunt cheltuite cheltuielile pentru plata cheltuielilor de utilități (încălzire, iluminat, alimentare cu apă, drenaj) [pentru] spațiile închiriate sunt incluse în componența cheltuielilor contribuabilului-locatar?
În ceea ce privește includerea în costul chiriasului cheltuielilor efectuate în plata serviciilor de utilități (încălzire, iluminat, alimentare cu apă, canalizare) [pentru] spațiile închiriate (sediul industrială sau de uz general), se folosește de fapt un chiriaș a spațiilor în timpul închiriere serviciilor publice și prin urmare, în contractul de închiriere, ar trebui să se prevadă procedura de decontare a serviciilor de utilități. Chiriașul poate plăti în mod independent, costul utilităților la încheierea unui contract cu întreprinderile de furnizare a utilităților și a instala de metri separate, pentru contabilitate consumate de gaze, energie termică, apă, electricitate. Locatarul poate compensa costul serviciilor de utilități consumate către locator, cu condiția ca leasingul să prevadă plata cheltuielilor de utilitate / serviciu pe baza conturilor furnizate de locator. Având în vedere acest contribuabil al costurilor - chiriaș suportate să plătească costul utilităților consumate (încălzire, iluminat, apă, canalizare), sub rezerva disponibilității documentelor primare (facturi .. Tratate, documente de plată, etc.) incluse în costurile pe care sunt luate în considerare atunci când se determină obiectul impozitării, în funcție de scopul spațiilor închiriate: costurile generale de producție, cheltuielile administrative sau costurile de vânzare,
"Cum reflectă locatorul sumele din costul serviciilor publice (încălzire, iluminat, alimentare cu apă, drenaj), care sunt rambursate de locatar?
Procedura de calcul al costului utilităților consumate chiriaș și plata acestuia (compensare) trebuie să fie definite în contract. Prin urmare, în cazul în care proprietarul conform contractului de leasing chiriaș primește rambursare pentru plata cheltuielilor de consum utilități (încălzire, electricitate, apă, canalizare), în timp ce calcularea obiectului impunerii proprietarului ia în considerare valoarea unei astfel de plăți primite ca venit pe baza p / p. 135.5.14 p. 135.5 Art. NKU 135, iar valoarea fondurilor ullachennyh furnizorii de utilități -. Ca parte sootvetstvuyuschihraskhodov sub rezerva disponibilității documentelor justificative "
Cu toate acestea, contractul poate prevedea doar o sumă fixă de chirie, pe care părțile nu o depun în funcție de volumul de combustibil utilizat de locatar. În acest caz, este indicat să se menționeze în contract o limită (de exemplu, pe baza ratelor de consum ale combustibilului aprobate de compania de locatar), în cadrul căreia locatorul este gata să ofere masina cu benzină. În caz contrar, este posibil să existe o amenințare cu privire la calificarea unui astfel de transfer de combustibil al locatarului drept unul gratuit.
Indiferent de partid este ales (fie stabilirea unei sume fixe de chirie, dacă facturile perevystavlenie de cazare pentru a compensa acesta pentru costurile de combustibil), acestea trebuie să fie atât în ceea ce privește TVA și impozit pe profit să fie ghidat de norme comune de reflecție în contabilizarea plăților de leasing :
- chiria este supusă TVA în procedura generală, datoriile fiscale apar la data plății plăților de leasing, valoarea compensației este reflectată în factura fiscală;
- locatorul mărește venitul cu suma plății chiriei în perioada de acumulare;
- locatarul obține dreptul la un credit fiscal în prezența unei facturi fiscale validate în mod corespunzător de către locatorul fiscal;
- Locatarul reflectă cheltuielile pentru suma chiriei în perioada de acumulare.
Cu toate acestea, situația în care părțile contractul de închiriere este necesar să se întoarcă în mod regulat un vehicul închiriat de locatar către locator și înapoi (de exemplu, dreptul locatarului de la proprietar masina week-end vrea să utilizeze în activitățile sale de afaceri, revenind luni dimineață deja umplut), nu este atât de comună . În cazul în care, mai des, chiriașul este interesat de utilizarea mașinii în timpul întregului contract de leasing. Este posibil să se ofere o realimentare a autoturismului în detrimentul proprietarului în acest caz?
Din nou, răspundeți: puteți. După cum am menționat deja mai sus, metodele de distribuire a combustibilului pot fi diferite. Să analizăm într-o reducere a fiecăruia cum se va face înregistrarea benzinei și se vor reflecta cheltuielile de cumpărare.
1. Combustibilii și lubrifianții sunt eliberați prin decontare fără numerar pe baza unui contract încheiat între stația de distribuție și întreprinderea proprietarului.
Pentru a asigura alimentarea neîngrădită a autovehiculului de către locatar este suficient să se stipuleze în acordul cu stația de alimentare cu combustibil obligația de a alimenta vehiculul cu numărul de stat indicat.
stații prevăzute în contractul cu compania-locator de umplere scrie periodic un cont foaie de sinteză, care indică numărul și valoarea totală de combustibil distribuit de mărci și prețurile în perioada în care a facturat, că prea se poate face în cadrul fiecărei mașini în parte.
În cazul în care chiria este stabilită în contract într-o formă mixtă ca plată fixă, plus rambursarea cheltuielilor efectuate pentru combustibil, proprietarul perevystavlyaet de rezultatele lunii (sau celelalte părți specificate intervale) locatarului.
În ceea ce privește locatarul, în momentul realimentării în foaia de parcurs a conducătorului auto, se pune o marcă pe marcă și cantitatea de combustibil eliberată; pe baza acestei fișe, aceasta este înregistrată în evidențele sale contabile și este ulterior amânată pe aceleași foi de calcul, luând în considerare ratele consumului de combustibil aprobate la întreprinderea-chiriaș. În cheltuielile de impozitare, chiriașul va putea să renunțe la chirie pe baza unui act semnat de părți cu privire la serviciul de leasing oferit.
2. Întreprinderea care închiriază poate să își îndeplinească obligația de a furniza vehiculului închiriat cu benzină transferând locatarului, în baza certificatului de acceptare, cupoane pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți.
Reamintim: vorbim de cupoane speciale cumpărate în condițiile și prețul de vânzare ale valorii nominale stabilite, confirmând dreptul proprietarului de a primi la benzinărie o cantitate fixă de produse petroliere cu un anumit nume și o marcă indicată în astfel de cupoane.
Între benzinărie și întreprinderea proprietarului, se încheie un acord pentru cumpărarea de cupoane, este indicată o listă cu stațiile de distribuție care eliberează combustibil. Proprietarul este recomandabil să înregistreze într-un astfel de contract că proprietatea asupra combustibilului intră în momentul transferului efectiv (realimentarea autovehiculului), pentru a evita, din nou, problema eliminării și scoaterii benzinei.
Pune într-o sumă de cheltuieli de impozit plătit pentru cupoanele de benzină benzinării, proprietarul va fi în măsură, pe baza facturii de cheltuieli, care va emite o stație de benzină auto de realimentare UQ fapt semnat de actul chiriaș de acceptare și de transfer de cupoane pentru combustibil și oferindu-le copii ale foilor de parcurs.
În ceea ce privește locatarul, va trebui să primească cupoanele primite de la chiriaș și să țină o evidență a contabilității, care se face într-o formă arbitrară. Locatarul va fi capabil să efectueze înregistrarea și anularea combustibilului pe baza foilor de călătorie. Cheltuielile fiscale se vor reflecta pe baza actului privind serviciul de închiriere furnizat în suma specificată în contractul de închiriere.
Credem că, după toate răspunsul de mai sus la întrebarea dacă există, în principiu, necesitatea de a scrie scrisori de transport (cauzate, se pare că, anul trecut, astfel cum a fost modificat prin Legea „privind transportul de automobile“, care a rezultat din ea a dispărut menționare scrisorii de transport), devine este evident.
Pentru a înlătura îndoielile, vom clarifica: în opinia noastră, trebuie să fie înregistrată lista de călătorie, ca și înainte. În primul rând, în scopuri contabile. Absența documentelor de călătorie va complica (dacă nu se poate spune imposibilă) confirmarea conectării cheltuielilor cu combustibilii și lubrifianții cu activitățile economice.
*** În general, dependența cheltuielilor contribuabilului suportate pentru achiziționarea de combustibil și ulei pe ea se potrivi în ratele de consum de combustibil sau nu, care au insistat în mod tradițional, autoritățile fiscale (a se vedea. Consultarea EBNZ în subsecțiunea 110.07.20), așa că nu trebuie (este suficient ca documentele primare să confirme existența unor cheltuieli latente și latente, precum și conectarea tranzacției la ostilitatea cumpărătorului).
**** În acest caz, proprietarul pentru realimentare poate folosi orice modalitate convenabilă de umplere, în special:
1) șoferului i se poate da o sumă de bani pentru un raport. Apoi documentul principal care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea de produse petroliere este verificarea stațiilor de alimentare FRO. În plus, o notă corespunzătoare cu privire la cantitatea de combustibil primită va fi făcută de cisternă pe foaia de parcurs;
2) lăsați combustibil locatorului poate fi efectuată prin transfer bancar pe declarațiile pe baza acordului încheiat între stația de gaz și compania-locator. În acest caz, foaia de deplasare a conducătorului auto este, de asemenea, o marcă a brandului și numărul de combustibil eliberat. stații prevăzute în contract cu proprietarul de umplere, acum scrie periodic, conturi foaie de sinteză, care indică numărul și valoarea totală de combustibil distribuit de mărci și prețurile în perioada în care a facturat;
3) întreprinderea-locator poate achiziționa în avans voucherele de combustibil, care vor fi furnizate de șofer;