Controlul cameral (Codul Fiscal al Federației Ruse, art.88) IP se desfășoară în mod regulat pe măsură ce se raportează autorităților fiscale. Nu este furnizată prescripția IP (notificarea). Un antreprenor poate să nu știe despre asta. În acest articol, vom examina modul în care se efectuează verificarea de birou a IP-urilor în cadrul diferitelor regimuri de impozitare: USN, UTII, SPE și după închidere.
De obicei, procedura de verificare nu durează mai mult de 3 luni de la data depunerii documentației. Baza pentru aceasta este:
- livrarea declarației și a altor documente contabile;
- documentele deja disponibile organismului de inspecție.
Caracteristicile unui audit de birou al antreprenorilor individuali
Auditul bazat pe raportarea disponibilă a taxei poate fi efectuat în cazul în care declarația nu este înmânată. Dacă există discrepanțe, erori, inspectorul poate solicita explicații și orice documente necesare pentru verificarea biroului. Numai faptul de a găsi inexactități și contradicții este baza pentru prezentarea unor astfel de cereri către antreprenor. Excepția se face de către plătitorii cărora li se aplică un tratament preferențial, precum și de cei care au solicitat dreptul la restituirea taxei (declarația de TVA).
Verificarea camerală a IP-urilor pe USN, UTII, SPE, DOS de diferențe de bază față de verificarea standard de acest tip nu este și nu este aceeași pentru toți întreprinzătorii. În toate cazurile, baza este aceeași sarcină, a cărei implementare se realizează în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. În primul rând, verificarea rapoartelor de către inspectorul fiscal. Dacă documentația este executată corect și transmisă în mod corespunzător, verificarea este rapidă și fără revendicările IP. Ce, și când, antreprenorii sunt predați USN, UTII, PSN?
Controlul cameral al IP pe USN
Activitățile PA pe USN sunt reglementate de Ch. 26.2 din Codul Fiscal. Pentru a aplica USN, trebuie respectate cerințele legale. Prin urmare, inspectorul fiscal începe procedura printr-o verificare a conformității cu criteriile. Dacă se dovedește că o IP verificată utilizează în mod necorespunzător sistemul simplificat de impozitare, sunt evaluate impozitele suplimentare neplătite care se referă la DOS. Amenzile și banii de întârziere se adaugă la acestea. În mod deosebit, aceste taxe suplimentare se aplică în situații similare cu privire la toate regimurile fiscale.
Contabilitatea pentru USN nu este furnizată. Contabilitatea fiscală se efectuează pe baza contabilității profitului și cheltuielilor (Codul Fiscal al RF, articolul 346.24), care se păstrează pe hârtie sau în formă electronică. La stabilirea conturilor, PI determină obiectul impozitelor:
Acesta este transferat din salariul angajaților (dacă există) împreună cu contribuțiile obligatorii la asigurările sociale
Atunci când sunt combinate cu alte regimuri speciale UTII (USN, OCHO și t. D.) SP conduce la raportarea fiscală și livrează fiecare dintre ele separat. Prin urmare, atunci când un inspector de audit birou va verifica documentația pentru toate modurile (atunci când combinarea diferitelor activități) sau doar o declarație pe EVND excepția cazului în care se aplică acest mod.
Verificarea cameral a PI pe PSN
În sistemul de brevete de impozitare, perioada de anchetă nu elaborează nicio declarație, ci doar menține o carte de contabilitate a cheltuielilor și veniturilor în formă tipărită sau electronică. Conține date privind profiturile pentru perioada fiscală, partea de cheltuieli este absentă. Activitatea PA pe SPE are propriile sale specificități.
Raportarea fără angajați
Raportarea cu membrii personalului
În comerțul cu amănuntul
Nu aveți nevoie de un registru de numerar;
cumpărătorul este prezentat cu orice document la plată
Se păstrează un registru pentru profit și cheltuieli;
IP plătește contribuții obligatorii la FIU, MHIF
forma de decontare 4 FSS în fiecare trimestru,
referința 6-NDFL o dată pe trimestru;
IP plătește impozitul pe venitul personal și primele de asigurare obligatorii
La prestarea serviciilor
Clientul primește o formă de responsabilitate strictă
Ca și în comerțul cu amănuntul
La fel ca și pentru comerțul cu amănuntul
Dacă un antreprenor individual nu se angajează într-o singură activitate, ci mai multe, registrul de cont trebuie să fie păstrat separat pentru fiecare tip. Registrul de conturi este necesar pentru a verifica dacă plătitorul a depășit limita de 60 de milioane de ruble. privind venitul anual. Aceasta este o condiție obligatorie pentru cei care se angajează în spiritul antreprenorial în SPE. Cartea contabilă este disponibilă la cerere.
In-house de control după PI închidere
Serviciul Fiscal are dreptul de a verifica IP după închidere, în conformitate cu legea rusă timp de 3 ani. În această perioadă, PI, la rândul său, poate, dacă este necesar, să verifice și să returneze impozitele plătite în plus. Un antreprenor trebuie, prin lege, timp de 4 ani (Codul fiscal Fiscal, articolul 23, punctul 1) să păstreze informațiile:
- privind impozitarea și contabilitatea;
- alte documente privind calcularea, plata impozitelor;
- documente privind încasarea profiturilor și cheltuielile efectuate.
După închidere, controlul biroului se efectuează numai în raport cu o persoană care este înregistrată ca IP. Acesta este efectuat de către inspector în taxă și la domiciliu. Durata auditului este de 3 luni de la data depunerii rapoartelor către autoritățile fiscale. Sub control se încadrează:
- în primul rând, o declarație fiscală;
- documentele PI privind activitățile antreprenoriale;
- raportarea contabilă.
Inspectorul fiscal în timpul controlului biroului verifică declarația inițială pentru inexactități, erori, lipsă de contradicții. Exactitatea calculării impozitelor plătite, actualitatea plăților PA în fondurile extrabugetare sunt luate în considerare de către auditor. Dacă în timpul inspecției se dovedește că calculul impozitului este greșit sau apar alte încălcări, verificatorul poate solicita clarificări de IP deja închisă sau taxe suplimentare. După 3 ani pentru infracțiunile detectate, IP nu este ținut răspunzător (Codul Fiscal RF, articolul 113).
Exemplul nr. 1. Verificarea temporară a IP atunci când combină USN și PSN
IP spații nerezidențiale închiriate. În activitatea sa, angajatorul a aplicat USN, iar pentru obiecte imobile individuale - PSN. Din cauza neplata, a pierdut dreptul de a aplica SPE. Prin urmare, el trebuie să plătească impozite pentru activitățile de "brevet" în conformitate cu regimul general. În consecință, aceștia ar trebui să raporteze autorităților fiscale cu privire la impozitul simplificat și general. În acest caz, la un audit de birou, nu vor exista reclamații împotriva plătitorului.
În cazul în care SP, de exemplu, a clasat toate (inclusiv profiturile din activitățile „brevete“) la sistemul de impozitare simplificat și a trecut raportul numai pentru sistemul fiscal simplificat, apoi la biroul de verificare pentru el, cel mai probabil, s-ar fi prezentat o cerere. În astfel de cazuri, examinatorul poate adăuga impozitul pe venit pentru perioada de valabilitate a brevetului pierdut.
Exemplul # 2. Momentul verificării birou a PA
Răspunsuri la întrebările curente
Întrebarea nr. 1: Ce sancțiuni sunt prevăzute pentru neplata documentelor ca răspuns la cerințele inspectorului?
Infracțiunea este amendată în valoare de 200 r. pentru fiecare document care nu a fost depus, dacă nu au existat semne de încălcare (articolul 126 alineatul 1 din Codul Fiscal al RF). Se are în vedere și responsabilitatea administrativă (articolul 15.6 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse).
Nici o metodă de genul celor descrise nu va ajuta la excluderea controlului cameral. Toate declarațiile fiscale către autoritățile fiscale sunt verificate.
Întrebarea nr. 3: Pot prezenta o declarație actualizată după întocmirea unui act de verificare?
După detectarea erorilor, a neconcordanțelor, a contradicțiilor etc., declarantul este obligat să efectueze corecții și corecții și apoi să furnizeze verificatorului o versiune actualizată. De asemenea, plătitorul de taxe are dreptul de a face modificările necesare în declarație și de a le prezenta clarificări. Dacă o astfel de declarație este trimisă după termenul stabilit, atunci aceasta nu este o încălcare.
Întrebarea nr. 4: Rezultatele auditului (actului) sunt trimise prin e-mail?
Nu, nu este. inspecție Compusă raport abuz livrate personal plătitor (sau reprezentantul acestuia), semnat de către destinatar (sau o confirmare de primire din partea reprezentantului), și pot fi livrate prin e-mail.
Întrebarea nr. 5: De câte ori este verificat un birou la UTII?
Controlul cameral în cadrul tuturor regimurilor de impozitare se efectuează pe baza conturilor prezentate. Aceasta înseamnă că odată ce declarația a fost predată, aceasta va fi verificată imediat timp de 3 luni.
Întrebarea nr. 6: Autoritățile fiscale sunt obligate să avertizeze cu privire la termenul limită de depunere a declarației (raportare)?
Nu, autoritățile fiscale nu ar trebui să avertizeze atunci. Livrarea la timp a declarației (alte rapoarte) - datoria plătitorului de taxe.
Întrebarea nr. 7: În cazul în care se elaborează un raport de inspecție, organismele de control raportează erorile constatate?
În timpul inspecției camerale, inspectorul este obligat să notifice greșelile, inconsecvențele la întreprinzător înainte de întocmirea actului de verificare.