În funcție de tipul organizației (mărime, număr de unități de activitate și unități, comerciale / necomerciale), ordinea bugetării poate fi diferită. Articolul consideră că bugetarea unei întreprinderi comerciale mici care se ocupă de producție (bugetele companiilor de comerț și de servicii sunt, de obicei, mai simple).
De obicei, punctul de plecare este un plan de vânzări. Se întâmplă că planificarea începe pe baza capacităților de producție ale organizației, dar aceasta este o greșeală obișnuită: nu este adevărat că toate bunurile fabricate ale companiei vor fi vândute.
.?astfel încât prima etapă a bugetului - vânzări sozdanieplana ibyudzheta vânzări. Planul de vânzări - unități naturale (cât de mult din produsul poate fi comercializat), bugetul de vânzare - valoarea monetară a planului. Inițial, bugetul este format în formatul MDD, apoi pe baza acestor date și informații cu privire la clauzele contractuale cu clienții (% reduceri, plăți amânate către clienți) pot fi formate în format CFB. bugetul de vânzări este, de obicei adecvat divizia (departamentul de vânzări, departamentul de vânzări), dar trebuie să fie evaluate critic finantatori, deoarece acuratețea preciziei prognoza vânzărilor depinde de predicție bugetului companiei în ansamblu.
Atunci când se planifică vânzări, se folosește de obicei metoda "realizată": planul pentru anul următor se face pe baza datelor reale din perioadele anterioare, luând în considerare schimbările din mediul de piață. Bugetul de vânzări este adesea realizat ținând cont de sezonalitate. Pentru planificarea corectă a vânzărilor în Excel, oferim două articole:
Planul de vânzări reprezintă punctul de plecare pentru bugetul cheltuielilor comerciale (cheltuieli pentru promovare și vânzări) și planul de producție.
Planul de producție este realizat în unități naturale, ținând cont de limitările capacității de producție (echipamente, resurse de muncă - totul poate fi un factor limitator pentru volumul producției). Dacă compania nu poate produce tot ceea ce este planificat pentru vânzări, atunci este necesar să se ia în considerare opțiunile:
- extinderea producției (care poate necesita investiții suplimentare);
- revânzarea produselor finite (dacă compania nu produce produse unice);
- clarificarea planului de vânzări (reducerea volumului).
Un plan de producție agreat reprezintă baza pentru bugetarea costurilor de producție. care, în conformitate cu clasificarea costurilor, constă de obicei din mai multe bugete:
- bugetul costurilor directe de producție (de obicei costuri variabile: materiale, forfetare, energie, etc.).
- bugetul de costuri generale (de obicei, este condiționată de cheltuieli constante: chirie de magazine, depozite și echipamente, o parte constantă a plății).
Planul de producție este, de asemenea, baza pentru elaborarea unui plan de achiziții publice și a unui buget.
În paralel cu planificarea producției, se poate elabora un buget de cost administrativ. care sunt de obicei permanente și sunt planificate prin metoda "realizată", ținând cont de evoluția companiei și de inflație. Costurile administrative includ costuri care nu au legătură directă cu vânzările și producția: chiria spațiilor neproductive și a transportului, forța de muncă administrativă, serviciile de comunicații etc. Adesea, bugetul include costurile de întreținere a împrumuturilor, însă puteți lua aceste costuri și într-un buget separat.
După consolidarea bugetului costurilor de producție, comerciale și administrative, precum și a contabilizării costurilor de investiții, apare un buget consolidat. Trebuie să adăugați un buget fiscal. Aici există nuanțe:
- buget pentru comoditatea de calcul a veniturilor și cheltuielilor se face fără TVA, respectiv TVA în bugetul de impozitare, ca parte a BDR nu apare, dar vor fi incluse în CFB;
- impozitele și taxele aferente salariilor (impozitul pe venitul personal și contribuțiile la fonduri) sunt incluse în bugetele relevante (costurile de producție și administrative);
- Bugetul fiscal include, de obicei, un impozit pe profit, proprietate și transport, precum și taxe și impozite.
În plus, bugetul veniturilor și cheltuielilor va fi ajustat de bugetul de investiții.
Exemplu de venituri și cheltuieli bugetare:
.?Bugetul exact al veniturilor și cheltuielilor dă prognoza profitului pentru perioada planificată. Acum puteți calcula valorile planificate ale profitabilității (vânzări, EBITDA, profit net) și puteți evalua.
Ei bine, în cazul în care veniturile și cheltuielile bugetare pot fi luate în considerare diferite scenarii (cel puțin trei opțiuni: optimiste, realiste, pesimist) că, prin schimbarea unor externe la parametrii companiei (de exemplu, nivelul cererii veniturilor model financiar și cheltuieli Excel soluție mai ușor de acest lucru. sarcină.
Următoarea etapă este elaborarea unui buget al fluxurilor de numerar. Deoarece datele CDM sunt direct dependente de datele BDR, este de asemenea preferabil să se facă BDDS în Excel, astfel încât atunci când BDR este schimbat, BDDS este recalculat automat.