Când se primește avansul, vânzătorul plătește TVA. Atunci când mărfurile sunt expediate în contul de avans, aceștia au dreptul să aplice deducerea acestei sume. Cu toate acestea, există situații în care, datorită unei modificări a termenilor contractului sau a anulării acestuia, bunurile preplătite nu sunt expediate sau expediate în cantități mai mici. În acest caz, vânzătorul poate solicita deducerea TVA din avans. De asemenea, dreptul de a deduce impozitul acumulat asupra încasărilor din vânzarea de bunuri provine de la compania vânzătorului și la întoarcerea lor de către cumpărător.
Deducerea TVA la restituirea avansului
În general, atunci când se primește o plată în avans contra viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), vânzătorul are obligația de a percepe TVA. La data expedierii bunurilor (lucrări, servicii), în care a fost primită o plată în avans, TVA acumulată anterior din plata avansului poate fi dedusă din organizație.
Legislația fiscală prevede că, în cazul unor modificări ale condițiilor sau rezilierea contractului de furnizare și returnarea plăților în avans, puteți aplica deducerea fiscală acumulate și plătite la bugetul sumelor plătite în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) anterior de vânzare pe teritoriul Rusiei.
Faptul de returnare a plăților în avans trebuie reflectat în evidențele contabile și documentat, de exemplu, prin ordine de plată. Rețineți: o deducere se poate face nu mai târziu de un an de la anularea plății în avans.
Compania vânzătorului a încheiat un acord cu cumpărătorul pentru a livra bunuri supuse TVA la o rată de 18%. Prețul contractului este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18 000 ruble). Termenii acesteia cu condiția ca cumpărătorul transferă vânzătorului plata de 100% față de livrările viitoare, și el, la rândul său, este obligat să expedieze bunurile în termen de trei zile de la primirea fondurilor.
Debit 51 Credit 62 subaccount "Decontări pe avansuri primite"
- 118 000 de ruble. - a existat un avans de la cumpărător;
Debit 76 Credit 68
- 18 000 de ruble. - se adaugă TVA;
Debit 68 Credit 51
- 18 000 de ruble. - TVA este inclusă în buget. La data restituirii în legătură cu rezilierea contractului;
Debit 68 Credit 76
- 18 000 de ruble. - se scade TVA-ul dedus din plata în avans;
Debitul 62 subcontul "Decontări pe avansuri primite" Credit 51
- 118 000 de ruble. - banii au fost returnați cumpărătorului.
Deducerea la returnarea bunurilor
Dreptul de deducere a taxei percepută anterior veniturile obținute din vânzarea de bunuri, există firma și la prețul de achiziție de întoarcere (Sec. 5, art. 171 din Codul fiscal). De exemplu, dacă un contract a fost reziliat. În declarație nu există o linie specială pentru specificarea acestor sume. Prin urmare, acestea sunt înscrise în linia generală 130 a formularului. Ordinea de contabilizare a acestor tranzacții depinde de faptul dacă cumpărătorul a returnat ulterior mărfurile în cont sau nu.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal RF atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv în cazul schimbării de preț (tarif) și clarificări (sau) Sumă (volum) de mărfuri transportate ( lucrări executate, servicii), drepturile de proprietate transferate, vânzătorul pune factura de corecție cumpărător.
Astfel, odată cu returnarea bunurilor acceptate de cumpărător pentru înregistrare, factura pentru mărfurile returnate este expusă de cumpărător. Prin urmare, în acest caz, vânzătorul nu emite facturi de corecție.
Ulterior, vânzătorul are dreptul de a accepta TVA-ul pentru bunurile returnate ca deducere și de a-și reflecta suma în linia 130 a declarației.
Și este vânzătorul îndreptățit să deducă întreaga sumă de TVA din suma acumulată anterior din avans dacă vânzarea era la rate diferite?
Voi explica. Organizația vinde bunuri cu o rată de TVA de 18% și fără TVA. Un avans a venit în 118 ruble, 18 ruble în 1 trimestru, el popal în cartea de vânzare. In al 2-lea trimestru produsul a fost pus în aplicare pentru 118 de ruble, dar TVA-ul a fost de 10 ruble și a fost în vânzări de carte în al 2-lea trimestru, achizițiile de carte în al doilea trimestru pentru a pune în jos TVA-ul corect din avansul de 18 ruble. Sau este greșit să plătești 18% pentru întreaga sumă de avans?
Faptul de returnare a plăților în avans trebuie reflectat în evidențele contabile și documentat, de exemplu, prin ordine de plată. Rețineți: o deducere se poate face nu mai târziu de un an de la anularea plății în avans.
Acest lucru se aplică NUMAI pentru bunuri
Deducere din valoarea taxei prevăzute la alineatul 5 al articolului 171 din prezentul cod se va face integral la înregistrării tranzacțiilor privind ajustarea în legătură cu returnarea mărfurilor sau respingerea mărfurilor (lucrări, servicii), dar nu mai târziu de un an de la data returnării sau refuzul .
Oamenii care îi plac