De regulă, școlile de șoferi sunt create sub forma unei organizații educaționale non-profit. Extracția profitului nu este scopul principal al unei astfel de instituții, iar profitul obținut nu este supus distribuirii între participanți. Dar contabilitatea școlilor de șoferi este obligatorie. Și au dreptul să treacă la un sistem simplificat de impozitare?
Cursurile, școli de formare a șoferilor sunt instituții de învățământ care există atât sub formă de organizații comerciale, cât și non-profit.
Servicii de școli de șoferi
Școlile de șoferi pot oferi servicii educaționale suplimentare plătite și alte servicii oferite de statutul instituției de învățământ.
Se atrage atenția asupra faptului că anumite activități, în plus față de educația de bază, ar trebui să fie clar definite în statut. În special, în statutul de conducere pot fi fixate activități, cum ar fi organizarea de sport, sesiuni de formare, furnizarea de informații și servicii de consultanță, și așa mai departe. N.
În ceea ce privește activitatea principală de conducere, se recomandă ca, în plus față de formarea inițială a conducătorilor auto, și să ofere mai mult de formare și o varietate de cursuri speciale, inclusiv pentru a îmbunătăți abilitățile șoferilor.
Acum, luați în considerare ordinea tranziției școlilor de șoferi spre un regim simplificat de impozitare.
Firma nu are dreptul să treacă la "simplificată", dacă participarea directă a acesteia la alte organizații este mai mare de 25%.
Treceți la "simplificat"
Nou înființat școala de conducere are dreptul să solicite aplicarea sistemului în termen de cinci zile de la stabilirea datei înregistrării la autoritățile fiscale, specificate în certificatul de înmatriculare.
Ea nu are dreptul de a merge la sistemul unei companii, în care ponderea implicării directe a altor organizații este mai mult de 25 la suta (cop. 14, nr. 3 al art. 346.12 din Codul fiscal). Întrucât organizațiile non-profit nu au capitalul social, au dreptul de a trece la un sistem simplificat, sub rezerva celorlalte condiții.
Ce alte restricții ar trebui luate pentru aplicarea sistemului simplificat? Deci, școala de șoferi nu ar trebui să aibă sucursale, iar numărul mediu pentru perioada de raportare nu ar trebui să depășească 100 de persoane.
În cazul aplicării USN, școala de șoferi nu trebuie să plătească TVA, impozitul pe profit, UST și impozitul pe proprietate.
Având în vedere avantajele obținute pentru o serie de impozite de mai sus, un interes special pentru școli de șoferi este scutirea de impozitul pe venit și de impozitul social unificat. Cu toate acestea, "simplificat" nu scutește școli de conducere de taxe regionale și locale, de exemplu, cum ar fi transportul. Sunt plătite, de asemenea, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie. A se vedea tabelul comparativ de plată al impozitelor în cadrul regimului general de impozitare și în sistemul simplificat de impozitare.
Tabel. Tipuri de impozite și taxe pentru sistemul simplificat de impozitare și regimul general
Tipul de impozit și contribuție
* Cu excepția TVA-ului datorat la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Alegerea unei baze de impozitare
Cota unică, care este plătit în locul impozitelor școlile enumerate mai sus de conducere, la alegerea contribuabilului se plătește fie pe venit sau venituri minus cheltuieli. Dacă organizația a decis să plătească o singură taxă pe venit, rata de impozitare va fi de 6%; dacă din veniturile reduse pentru cheltuieli, 15 la sută (poziția 346.20 НК Federația Rusă).
La impozitare, toate veniturile organizației sunt luate în considerare: atât din serviciile educaționale plătite, cât și din veniturile non-vânzare (de exemplu, din vânzarea de bunuri).
Dacă școala de conducere a decis să plătească un impozit unic pe venituri minus cheltuieli, aceasta ar trebui să fie ghidată de articolul 346.16 din Codul fiscal. Acesta conține o listă a cheltuielilor pentru care școala de șoferi poate reduce veniturile sale în scopuri fiscale. Această listă este închisă. Aceasta nu include, de exemplu, astfel de tipuri de cheltuieli, cum ar fi informarea, consultarea, asigurarea de proprietate voluntară.
Cheltuielile pentru achiziționarea de imobilizări în valoarea totală a costului lor sunt incluse în cheltuielile la momentul activării mijloacelor fixe. În cazul în care activele fixe dobândite înainte de trecerea la un sistem simplificat, costul lor este inclusă în cheltuielile în modul specificat de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Câștigurile de pe margine.
Pentru școli de șofer care au ales cheltuieli cu venituri reduse ca obiecte impozabile, poate apărea o situație în care costurile sunt proporționale cu veniturile.
În aceste cazuri, articolul 346.18 din Codul Fiscal stabilește cuantumul minim al impozitului unic de plătit bugetului - 1 la sută din veniturile încasate. În această metodă de plată a taxei unice, a suferit pierderi în perioada fiscală (an), este posibil să se reducă veniturile în anul următor, dar în termen de 30 la sută din baza de impozitare.
Taxa unică este plătită sub forma plăților în avans. Dacă școala de șoferie plătește o singură taxă pe venit, atunci va trebui să calculeze avansul pentru fiecare trimestru, pe baza ratei de impozitare și a venitului efectiv câștigat. Venitul se calculează pe bază de angajamente. După calcularea sumei plăților anticipate trimestriale, organizația are dreptul să o reducă la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, dar nu mai mult de 50%.
Astfel, la un anumit nivel al contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, mărimea taxei unice poate fi în mod constant de 3 la suta din venit a câștigat școala de șoferi.
Trebuie remarcat faptul că plata taxei unice pe venituri minus cheltuieli, valoarea totală a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie este inclusă în costurile (cop. 7 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
USN pe baza unui brevet
O parte semnificativă a angajaților școlilor de șoferi este ocupată de instructori care predau conducerea. Aceștia pot fi antreprenori individuali care lucrează pe un sistem simplificat bazat pe un brevet.
Rețineți că numai proprietarii au dreptul de a merge la muncă pe brevet, care efectuează una dintre activitățile enumerate în paragraful 2 al articolului 346.25.1 din Codul fiscal. Posibilitatea de a folosi un antreprenor individual de lucru cu privire la brevetul pentru acest tip de activitate este determinată de legea Federației Ruse.
Yu Donin. Ph.D. consultant fiscal al LLC "Lakonia ANT"