Cum să țineți cont în contabilitate și contabilitate fiscală a costurilor de contractare a modernizării pompei de condens (activ fix în contabilitate), valoarea căreia se ridică la 6.000 de ruble. este scos în cheltuieli în contul contabil și fiscal la punerea în funcțiune?
Costul lucrărilor de modernizare a fost de 5000 de ruble. inclusiv TVA 763 rub. Adoptând pompa a declarat la organizarea contabilă a stabilit durata de viață utilă de 3 ani de la momentul modernizării pompei a fost operat timp de 1,5 ani, de modernizare a condus la o creștere de viață a pompei de 2 ani. Veniturile și cheltuielile pentru impozitul pe profit sunt determinate de baza de angajamente.
În contabilitate fiscală, proprietăți în valoare de nu mai mult de 10.000 de ruble. nu este recunoscut ca fiind amortizabil și, prin urmare, nu este principalul mijloc (clauza 1, articolul 256, clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costul unei astfel de proprietate este inclusă în cheltuielile financiare în sumă complet, așa cum este pus în funcțiune ca un proxy pentru consum, integral deductibile pentru raportarea impozitului pe venit (impozit) perioada (3 st.254 susține revendicarea 1, art. 318 din Codul Fiscal).
În baza clauzelor 14, 26, 27 PBU 6/01, costurile asociate modernizării activelor fixe pot crește costul inițial. Cu toate acestea, în acest caz, în momentul modernizării pompei de condens, costul acesteia în contabilitate a fost deja anulat complet pentru costurile de producție, astfel încât organizația nu își poate majora costul inițial.
În conformitate cu p.p.18 19 PBU 10/99 costuri sunt recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de momentul plății efective de numerar sau a altor forme de exercitare (timp definiteness suportarea activității economice), cu conexiunea între costurile și veniturile suportate (compensarea veniturilor și a cheltuielilor) prin repartizarea lor justificată între perioadele de raportare în care cheltuielile determină obținerea venitului.
În situația în cauză, costurile de modernizare fac posibilă obținerea unui venit nu numai pentru 1,5 ani din durata de viață utilă a pompei, dar și pentru următorii 2 ani, pentru care durata de viață utilă a crescut.
Suma TVA revendicată de contractant este contabilizată în contul 19 "Taxa pe valoarea adăugată pe valori achiziționate", în conformitate cu contul 60 "Decontări cu furnizorii și contractanții". Această sumă a TVA-ului organizației poate deduce după recunoașterea inițială a activității relevante în prezența facturilor și a documentelor care confirmă achitarea efectivă (revendicările 1 la revendicarea 2 articolul 171, punctul 1 Articolul 172 din Codul fiscal).
Această diferență și datoria corespunzătoare privind impozitul amânat în situația respectivă sunt reduse la rambursarea integrală ca recunoaștere pentru contabilizarea costurilor de modernizare (în termen de 3,5 ani).