Temeiul juridic al auditului obligatoriu
1) limita de venit;
2) limita valorii activelor.
Notă. Audit obligatoriu - audit anual obligatoriu al situațiilor financiare.
1) la datoria UA pentru a asigura deschiderea și accesibilitatea unui număr de documente, inclusiv opinia auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare anuale ale instituțiilor autonome (partea 2 din articolul 13 din Legea „Cu privire la instituții autonome“) ..;
2) prevede că competența Consiliului de Supraveghere a inclus problemele legate de auditarea situațiilor financiare anuale ale instituțiilor autonome și aprobarea organizației de audit (n. 12 h. 1 Art. 11 din Legea „Cu privire la instituții autonome“).
Notă. Nu există o cerință strictă pentru un audit obligatoriu al UA în lege, normele de mai sus pot fi interpretate în așa fel încât să acționeze în cazurile în care UA este supusă unui audit obligatoriu pe criterii de indicatori financiari.
În activitatea lor, auditorii trebuie să respecte regulile (standardele) federale ale activităților de audit. De regulă, punctele-cheie ale acestor standarde sunt incluse în termenii contractului de audit obligatoriu.
Încheierea unui contract de audit
Auditul este un audit independent al situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a-și exprima opinia cu privire la fiabilitatea acestor rapoarte. Pentru a asigura independența, sunt necesare mai multe cerințe: este interzisă combinarea pozițiilor de către o persoană în cadrul organizației de audit și în cadrul CA auditat; nu ar trebui să existe legături de rudenie între personalul de conducere al organizației de audit și UA; O persoană care păstrează sau restabilește înregistrările contabile nu poate fi adusă la audit. Adică relațiile potențial periculoase cu un conflict de interese ar trebui excluse.
În conformitate cu paragraful 2 din partea 2 a art. 14 din Legea „Cu privire la activitatea de audit“, în entitatea de audit are obligația de a nu întreprinde nicio acțiune care vizează restrângerea gamei de probleme care trebuie clarificate în timpul auditului, precum și de a ascunde (acces restricționat), informațiile și documentele solicitate de către firma de audit un auditor individual. Prezența în informațiile cerute de auditor a documentelor care conțin secrete comerciale nu poate fi un motiv pentru refuzul de a le prezenta.
Organizația auditată are dreptul de a recupera daunele dacă sunt cauzate de auditor. Anterior (înainte de intrarea în vigoare a Legii privind auditul), garanția financiară pentru daune a fost plătită prin mecanismul de asigurare a răspunderii în cursul auditului obligatoriu. În prezent, în aceste scopuri, organizațiile de auditori auto-reglabile creează fonduri de compensare în detrimentul contribuțiilor participanților lor.
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu legislația actuală, în primul trimestru este necesar nu numai să se întocmească situațiile financiare anuale, ci și să se auditeze. Acest lucru sporește dramatic povara auditorilor, care literalmente într-o lună sau două - aproape doi ani - trebuie să stăpânească volumul de muncă anual. Organizațiile care nu și-au formalizat relațiile cu auditorul înainte, este dificil să aibă timp să prezinte în timp util un raport de audit. Prin urmare, contractul de audit este semnat în avans. În acest caz, ca o primă etapă de lucru, se efectuează un control pe baza rezultatelor celor nouă luni ale anului auditat. Ca rezultat, în trimestrul I al acelui moment se cheltuie mult mai puțin timp pentru verificare, ceea ce permite prezentarea la timp a raportului auditorului.
Raportul auditorului
Raportul auditorului - (Art. 6 din Legea „Cu privire la activitatea de audit“) un document oficial destinat utilizatorilor de contabilitate declarații (financiare) ale entităților auditate care conțin expresia în forma prescrisă un aviz al organizației de audit, auditorul individuale cu privire la fiabilitatea contabile (financiare) entitate Reports.
Cea mai importantă în opinia auditorului este opinia auditorului cu privire la fiabilitatea rapoartelor.
Auditorul poate exprima următoarele opinii privind fiabilitatea rapoartelor:
1) aviz pozitiv necondiționat;
2) un aviz pozitiv care indică factorii cărora trebuie să li se atragă atenția utilizatorilor;
3) un aviz cu rezerve: este imposibil să se exprime o concluzie pozitivă necondiționată, însă impactul dezacordurilor cu conducerea nu este atât de semnificativ și profund încât să exprime o opinie negativă sau să refuze să-și exprime opinia;
4) refuzul de a-și exprima opinia - limitarea domeniului de aplicare a auditului este atât de semnificativă și profundă încât auditorul nu poate obține dovezi suficiente și, prin urmare, nu este în măsură să își exprime opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile);
5) aviz negativ - efectul oricărui dezacord cu conducerea este atât de important pentru financiar contabile) declarații (că auditorul ajunge la concluzia că introducerea de rezerve în raportul auditorului nu este adecvat să dezvăluie natura înșelătoare sau incomplete a financiare (contabilitate ) de raportare.
Ultimele două cazuri sunt de natură limitată și sunt asociate, de regulă, cu cerințele legislației Federației Ruse, deoarece auditorul pe bază contractuală cu organizația auditată refuză pur și simplu să efectueze un audit. Un astfel de drept - refuzul de a efectua un audit sau de la o exprimare a opiniei - a fost dat auditorilor prin Legea "Cu privire la audit" (clauza 4, partea 1, articolul 13).
Data importantă a raportului auditorului, deoarece direcționează utilizatorii la faptul că, începând cu această dată, auditorul a luat în considerare schimbările în poziția financiară a entității auditate, iar aceste modificări nu au afectat opinia sa privind fiabilitatea situațiilor financiare.
Responsabilitatea pentru absența auditului obligatoriu
Nu există nicio responsabilitate directă în ceea ce privește neimpunerea auditului în legislație. Cu toate acestea, pe baza paragrafelor 5 p. 1 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru contribuabili este însărcinat cu raportarea către autoritățile fiscale a conturilor întocmite în conformitate cu Legea contabilității. Prin urmare, UA, sub rezerva criteriilor de audit obligatoriu, poate fi amendată în conformitate cu articolul 1 al art. 126 din Codul Fiscal pentru ne-depunerea documentelor cerute de cod, în valoare de 50 de ruble.
De asemenea, în conformitate cu partea 1 din art. 15.6 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse pentru necomunicarea informațiilor necesare pentru punerea în aplicare a controlului fiscal, un executiv poate fi amendat în cuantum de 300-500 de ruble.
Notă. În prezent, sancțiunile aplicate pentru nerealizarea unui audit obligatoriu sunt foarte nesemnificative, iar decizia de a conduce va fi mai degrabă "politică".
O instituție autonomă mare nu are reputația că nu are un raport pro-auditat. Dar micul UA, pentru care suma de remunerare a auditorului pentru audit este o singură comandă cu suma veniturilor din activități comerciale, poate totuși să decidă să "salveze".
Și, în concluzie, despre cele mai apropiate perspective în domeniul auditului. Comisia pentru Duma de Stat privind proprietățile intenționează să prezinte Dumii de Stat un proiect de lege privind schimbarea indicatorilor financiari ai organizațiilor supuse auditului obligatoriu. Se propune scutirea de la auditul obligatoriu a organizațiilor cu venituri de până la 400 de milioane de ruble. pe an și valoarea activelor la 160 de milioane de ruble. Scopul acestei inițiative legislative este de a reduce povara costurilor pentru organizațiile a căror poziție financiară poate fi afectată semnificativ de costurile auditului.