Scurtă descriere a documentului Impozite și buget de stat
Dependența impozitelor pe sistemele bugetare. Formarea bazei de venit a bugetului de stat. Asigurarea și reglementarea surselor de venit. Instrumente de reglementare fiscală: impozite pe vânzări, impozite pe venit, accize, drepturi de import.
IMPOZITELE ȘI BUGETUL DE STAT
1. Dependența impozitelor pe sistemele bugetare
Existența statului depinde de impozite. Acestea - reprezintă acea parte a relațiilor financiare, care este legată de formarea veniturilor statului, necesare pentru îndeplinirea funcțiilor lor.
Partea de venit a bugetului de stat se constituie din:
transferuri, adică încasări unilaterale nerambursabile, ne-obligatorii,
venituri nefiscale, adică veniturile din proprietate (venituri de capital din vânzarea de active, stocuri strategice și terenuri), profitul de exploatare a întreprinderilor departamentale (inclusiv profitul băncii centrale) și venituri unilaterale (penalități)
veniturile fiscale, care au cel mai mare impact pe partea de venituri a bugetului.
În practica mondială de impozitare, există diferențe semnificative asociate cu dependența de modelele stabilite ale sistemelor bugetare. De-a lungul anilor, au existat astfel de sisteme bugetare care reflectă tradițiile comune constituționale, legale și administrative. În sens larg, sistemele bugetare se bazează pe modelele britanice sau franceze, experiența sistemului bugetar american sau practica țărilor din America Latină. Acesta din urmă reflectă rădăcinile comune ale țărilor care vorbesc limba spaniolă, influențată de experiența administrativă a fiecărei țări din regiune, pe baza modelelor britanice și franceze. Deși fiecare dintre sistemele are caracteristici proprii, reflectând procesele politice, constituționale și economice-politice, totuși, pentru toate aceste sisteme, este posibil să se stabilească trăsături comune. Cele mai multe bugete sunt formate din venit, calculat pe bază de numerar, deși în mai multe țări se estimează veniturile bugetare.
În unele țări, bugetele sunt împărțite într-un buget general sau principal, un număr de conturi speciale, precum și fonduri reînnoite în mod regulat, reînnoite, create pentru scopuri speciale. De exemplu, această structură este tipică pentru Japonia, Coreea, Filipine și Thailanda. În sistemele bugetare britanice, aceste conturi speciale nu au găsit o distribuție largă. Bugetele din America Latină sunt adesea caracterizate prin venituri alocate, care sunt destinate unor programe și proiecte specifice, sau alocate pentru departamente specifice, precum și eliberarea unei anumite părți din departamentele descentralizate de venituri. În sistemele bugetare britanice, alocările sunt o proporție relativ mică. Sistemul de credite țintă, de regulă, este caracteristic sistemelor bugetare bazate pe modelul francez. [Manual privind statisticile privind finanțele guvernamentale. (Ediția rusă). - Washington, 1986, p. 112-114].
Ca parte a sistemului de planificare centrale din fosta Uniune Sovietică, bugetul de stat și fonduri centralizate ministerele sectoriale au efectuat o redistribuire masivă a resurselor între întreprinderile de stat, în conformitate cu cerințele din planul economiei naționale. Formularea și punerea în aplicare a politicii fiscale în Uniunea Sovietică a fost caracterizată prin centralizarea fondurilor la bugetul Uniunii, care ar trebui să se asigure că obiectivele de politică ale obiectivelor de performanță.
Structura veniturilor bugetare pe întreaga perioadă postbelică sa schimbat foarte puțin. Baza de venituri a bugetului de stat al URSS sa format în detrimentul următoarelor surse:
a) plăți din profit (deduceri din profit) ale întreprinderilor și organizațiilor de stat, plata pentru producția de bază și capitalul circulant normal, plățile fixe (chirii), soldul profitului liber;
b) plăți din veniturile întreprinderilor (impozitul pe profit de la întreprinderile și organizațiile cooperative, impozitul pe venitul pe exploatațiile colective, veniturile din pădure, plata pentru apă);
c) plățile incluse în costul prim (deduceri pentru lucrările de explorare geologică);
d) taxele și tarifele pentru serviciile prestate de organizațiile de stat (datoria de stat, colectarea poliției rutiere, alte taxe și plăți neimpozabile);
e) plățile plătite de populație (impozitul pe venit pe burlaci, singure și familii mici), impozitul agricol (fermieri plătite, proprietarii de site-uri Homestead), impozitul pe proprietarii de clădiri, impozitul pe teren (care nu sunt plătite colectiv și cetățeni sunt impozitate impozit agricol), taxa proprietarii de vehicule.
Toate veniturile dintr-un stat federal sunt împărțite în: federal, teritorial și local. Acest lucru a dus la faptul că practica mondială utilizează trei moduri de a diferenția veniturile în cadrul sistemului bugetar:
separarea veniturilor de impozite prin atribuirea către fiecare nivel de administrare a unei cote specifice a impozitului, în limita impozitului unic stabilit;
introducerea indemnizațiilor locale pentru impozitele federale și teritoriale;
o delimitare clară a tipurilor de impozite între nivelurile de guvernare și administrația locală.
2. Încurajarea și reglementarea surselor de venit
Relația dintre bugetele nivelurilor individuale de guvernare (federală, regională și locală) este influențată în mod semnificativ de ordinea delimitărilor stabilite în sistemul bugetar al fiecărei țări. Sistemul de impozitare pe trei niveluri, care operează în Federația Rusă, la fel ca în majoritatea statelor federale, permite posibilitatea de bugetare independente, la toate nivelurile de control al distribuției unor taxe între ele.
O parte din masa fiscală, acumulată în bugetul federal, este redistribuită între bugetele regionale și locale prin reglementarea bugetară. În acest sens, sursele de venituri sunt împărțite în categorii fixe și reglementează:
a) surse de venit fix,
b) reglementarea surselor de venit.
Prin taxele federale de reglementare includ TVA, accize pe anumite grupuri și tipuri de bunuri, taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare, taxe vamale, impozitul pe proprietate (rate egale distribuite între bugetul federal și bugetele Federației), impozitul pe profit și impozitul pe venitul personal persoane fizice.
Diferențele de natura capitalului propriu constă în faptul că TVA, accize și venituri impozitul este vorba despre secțiunea din colectarea taxelor privind impozitul pe venit - împărțirea bazei de impozitare prin introducerea a două rate - o rată federal fixă și ratele teritoriale să stabilească în mod independent, autoritățile regionale , dar limitată de limita superioară.
O parte din impozitele federale și o taxă regională (pe proprietatea întreprinderilor) au statutul de surse de venituri fixe. Veniturile din aceste impozite, în întregime sau în procente corespunzătoare, se alocă bugetului pentru care sunt alocate. De exemplu, impozitul federal de transport este alocat integral bugetului unei entități constituente a Federației Ruse. Pentru trei impozite federale - taxa de timbru, taxa de stat, impozitul pe bunurile moștenite și înzestrate, toate sumele de venituri sunt creditate în bugetul local.
Interacțiunea dintre bugetele de toate nivelurile și unitatea sistemului bugetar este asigurată prin politica fiscală. Conform legislației ruse, veniturile bugetului teritoriale constau în principal din fix pentru ei și venituri care reglementează, reflectând limitările formării veniturilor administrației publice locale, în funcție de nivelul superior, efemeritatea surselor de venituri teritoriale.
O sursă mai stabilă de venit a regiunilor este impozitul pe profit și accizele. Acțiuni ale regiunilor din acciza de fapt, rămân neschimbate: 50% din impozitul accizelor la băuturile alcoolice produse pe teritoriul Federației Ruse, și 100% din restul în alte produse accizabile decât accizele la petrol, gaze naturale, benzina si autoturisme. Redistribuirea veniturilor fiscale în favoarea bugetelor regionale determină o creștere a cotei lor în bugetul consolidat.
Îmbunătățirea relațiilor inter-bugetare sunt, în primul rând, printr-o distribuție mai rațională între bugetele de diferite niveluri de venit fix, și în al doilea rând, diferențierea normelor de deduceri din veniturile de reglementare pe o bază obiectivă, și în al treilea rând, cota, și anume asigurarea unei părți a anumitor tipuri de impozite pentru bugetele de diferite nivele pe termen lung.
Alegerea soluției optime la problema redistribuirii raționale a impozitelor între nivelurile sistemului bugetar este determinată doar ca urmare a unei perioade suficient de lungi de evoluție a sistemului bugetar național. Numai acumulat propria lor experiență permite, având în vedere specificitatea condițiilor economice, pentru a determina combinația de tipuri specifice de venituri fiscale la bugetele de diferite niveluri și metode de distribuție a acestora, care în cea mai mare măsură va corespunde scopului funcțional al anumitor taxe și impactul acestora asupra procesului de reproducere socială.
Resursele din bugetul federal sunt trimise la:
o finanțarea programelor integrate orientate către stat,
o Asigurarea cheltuielilor publice legate de îndeplinirea de către autoritatea centrală a funcțiilor federale,
o Implementarea măsurilor la nivel național pentru stabilizarea economiei,
o Implementarea acordurilor economice și politice internaționale încheiate anterior.
Bugeturile subiecților Federației sunt destinate îndeplinirii funcțiilor de stat ale subiecților Federației. Fondurile concentrate în bugete sunt distribuite în secțiunile sectoriale și teritoriale pentru a:
o asigurarea structurii progresive a producției sociale,
o acordându-le drepturile și libertățile garantate de constituție.
Bugetele locale sunt din ce în ce mai utilizate pentru:
o reglementarea proceselor economice,
o să influențeze plasarea forțelor de producție,
o să promoveze competitivitatea produselor produse de întreprinderile locale,
o crearea infrastructurii teritoriale,
o finanțarea costurilor de reproducere a forței de muncă,
3. Instrumentele de reglementare fiscală
taxele de vânzare,
taxele la export,
1) Impozitele pe vânzări (din cifra de afaceri, valoarea adăugată, altele incluse în prețul bunurilor) sunt surse bugetare de proprietate specială.
Impozitele pe vânzări sunt introduse pentru a lega veniturile bugetare de volumul total al cifrei de afaceri în țară. Acestea oferă o stabilitate relativ înaltă a veniturilor bugetare în comparație cu utilizarea profitului ca obiect impozabil.
Impozitul pe cifra de afaceri totală este principalul mijloc de a asigura veniturile fiscale într-o economie echilibrată. Pentru ca acest impozit pe cifra de afaceri generală să joace acest rol, cota de impozitare trebuie să fie uniformă, iar baza fiscală să fie cât mai largă posibil.
Taxa care prevede fluxul rapid de fonduri către buget este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Este una dintre cele mai stabile și mai eficiente impozite într-o economie de piață. Sistemul de colectare este relativ simplu și protejat de inflație, iar evaziunea este dificilă datorită continuității procesului de plată și a colectării în toate etapele mișcării produselor și serviciilor.
TVA este distribuită uniform în toate sectoarele economiei și, prin urmare, nu cauzează distorsiuni și denaturări ale prețurilor comparative, care sunt tipice pentru multe alte impozite.
2) Impozitele pe venit - asigură venituri fiscale la bugetele în majoritatea statelor.
4) Drepturile de import îndeplinesc funcțiile de asigurare a reglementării planificate pe termen scurt a balanței de plăți. Acest lucru se realizează prin introducerea unei taxe generale scăzute asupra bunurilor importate. Cu toate acestea, în cazul unei decizii guvernamentale de acordare a unei protecții speciale pentru anumite industrii sau sectoare naționale, se stabilesc taxe mari la import.
5) Impozitele asupra exporturilor sunt utilizate pentru a asigura venituri fiscale din sectorul agricol care fac obiectul unei impozitări semnificative și pentru a impune un profit aleatoriu obținut ca rezultat al devalorizării sau al schimbărilor extraordinare ale prețurilor mondiale. Cu toate acestea, utilizarea taxelor la export poate avea un impact negativ asupra producției și volumului exporturilor.
Aceste stimulente iau forma reducerilor fiscale sau a împrumuturilor, sunt aplicate pentru toate tipurile de fonduri sau diferențiate pe tipuri de echipamente, activități, pe regiuni. Două efecte evidente ale acestor stimulente sunt că investițiile în capital, în special în mașini și echipamente, sunt subvenționate în mare măsură, iar ratele reale de impozitare variază în mare măsură în funcție de întreprinderea respectivă. În Federația Rusă, numărul excesiv de privilegii pe trimestru reduce veniturile totale din impozitele pe profiturile întreprinderilor.
Eficacitatea acestor stimulente fiscale bazate pe cote reduse de impozitare este negativă pentru partea de venit a bugetului. Prin urmare, multe țări refuză să utilizeze acest instrument de reglementare fiscală. Cu toate acestea, Franța și Regatul Unit, dimpotrivă, au luat o serie de măsuri care încurajează investițiile productive private.
Practic, toate țările prevăd impozitarea preferențială a câștigurilor de capital și a veniturilor din dividende pentru angajații care dețin acțiuni în întreprinderile lor, în vederea încurajării participării lucrătorilor la proprietate.
Ratele de impozitare și procedura de alocare a fondurilor de la plata taxei între bugetele de diferite niveluri sunt stabilite prin lege și, în unele cazuri, organele executive ale Federației Ruse.
Organele puterii de stat a entităților naționale, naționale și administrativ-teritoriale pot stabili privilegii suplimentare numai pe limitele sumelor impozitelor creditate în bugetele lor. Este interzisă acordarea de privilegii fiscale care au un caracter individual.
