O organizație de audit este o organizație comercială care este membră a unui SOA.
O organizație comercială dobândește dreptul de a desfășura activități de audit de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul auditorilor și organizațiilor de audit ale SOA, al cărui membru este o astfel de organizație. organizație comercială, detalii cu privire la care nu sunt enumerate în registrul auditorilor și a organizațiilor de audit în termen de trei luni de la data efectuării înscrierii cu privire la aceasta în Registrul de stat unificat al unităților de drept nu trebuie să utilizeze în numele său cuvântul „audit“ și cuvinte de cuvântul derivat „audit “.
Cerințe pentru organizațiile de audit:
Numărul de auditori. angajații organizației pe baza contractelor de muncă trebuie să fie cel puțin trei;
· Organizația ar trebui să fie comercială;
· O organizație comercială poate fi creată în orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise, a unei întreprinderi unitare de stat sau municipale;
· Ponderea capitalului (partajat) al unei organizații comerciale care aparține auditorilor și organizațiilor de audit trebuie să fie de cel puțin 51%;
· Numărul auditorilor din organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie cel puțin 50% din componența unui astfel de organ executiv. O persoană care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale, precum și un antreprenor individual care, conform contractului, a fost delegat competențele organului executiv al unei organizații comerciale, trebuie să fie auditori. În cazul în care competențele organismului executiv al unei organizații comerciale sunt transferate în baza unui contract al unei alte organizații comerciale, acesta din urmă ar trebui să fie o organizație de audit;
• reputația impecabilă a afacerilor;
· Disponibilitatea și conformitatea cu regulile pentru implementarea controlului intern al calității;
· Plata contribuțiilor la SOA în sumele și în ordinea stabilită de acesta;
· Plata contribuțiilor la fondurile de compensare ale SOA.
Organizația de audit, auditorul individual au dreptul:
· Determinarea independentă a formelor și metodelor de audit pe baza standardelor federale de audit, precum și a compoziției cantitative și personale a echipei de audit care efectuează auditul;
· Examinați integral documentația referitoare la activitățile financiare și economice ale entității auditate. precum și pentru a verifica disponibilitatea reală a oricărei proprietăți reflectată în această documentație;
· Să primească explicații și confirmări din partea oficialilor entității auditate în formă orală și scrisă cu privire la problemele apărute în timpul auditului;
· Refuză să efectueze un audit sau să-și exprime opinia cu privire la fiabilitatea rapoartelor contabile (financiare) într-un raport de audit în următoarele cazuri:
1) lipsa furnizării entității auditate a tuturor documentelor necesare;
2) să identifice, în timpul circumstanțelor de audit, care determină sau sunt capabile să afecteze în mod semnificativ opinia societății de audit, auditorul individual privind fiabilitatea situațiilor financiare ale entității auditate;
3) exercită alte drepturi care decurg din contractul de furnizare a serviciilor de audit.
Organizația de audit, auditorul individual este obligat:
1) să furnizeze, la cererea entității auditate, motivele pentru observațiile și concluziile firmei de audit, auditorul individual, precum și informațiile privind calitatea de membru al acestuia în SOA;
2) transferă, în termenul stabilit prin contractul de furnizare a serviciilor de audit, un raport de audit către entitatea auditată persoanei care a încheiat contractul de furnizare a serviciilor de audit;
3) să se asigure că documentele (copii ale documentelor) primite și întocmite în timpul auditului sunt păstrate timp de cel puțin cinci ani după anul în care au fost primite și / sau compilate;
4) să îndeplinească alte obligații care decurg din contractul de furnizare a serviciilor de audit.
5) păstrați secretul auditului.
Audit secrete - este toate informațiile și documentele obținute sau compilate de către organizația de audit și a angajaților săi, precum și auditor individuale și angajații cu care au încheiat contracte de muncă, în furnizarea de servicii de audit, cu excepția:
1) informații dezvăluite de persoana însuși căreia i-au fost furnizate serviciile de audit sau cu consimțământul acestuia;
2) informații privind încheierea unui acord cu o entitate auditată pentru efectuarea unui audit obligatoriu;
3) informații privind valoarea plății pentru serviciile de audit.
Ministerul Finanțelor, angajații săi, SOA, membrii și angajații acestora, precum și alte persoane care au acces la informații și documente ce constituie secret de audit, sunt de asemenea necesare pentru a asigura confidențialitatea acestor informații și documente.
În cazul divulgării organizației de audit mister de audit, auditorul individual, Ministerul Finanțelor, SOA, precum și alte persoane care au primit ca urmare a sarcinilor lor profesionale acces la audit cu atenție și de organizațiile de audit, auditorii individuali, precum și persoana care furnizează servicii de audit, dreptul de a cere prin compensarea daunelor făptaș în ordinea stabilită de legislația Federației Ruse.
Cerințe (reguli) pentru activitățile auditorilor. validare
Auditorul este o persoană care a primit un certificat de calificare al auditorului și este membru al uneia dintre organizațiile de auditori auto-reglementate.
O persoană fizică este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre acesta în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.
Un auditor care este angajat al unei firme de audit pe baza unui contract de muncă încheiat între acesta și societatea de audit este îndreptățit să participe la implementarea activităților de audit de către organizația de audit.
Pentru a se alătura SOA, auditorul are nevoie de:
1) disponibilitatea certificatului de calificare al auditorului;
2) reputația de afaceri impecabilă (profesională);
3) plata contribuțiilor la SOA în sumele și în ordinea stabilită de acesta;
4) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) ale SOA.
Certificatul de calificare al auditorului se eliberează cu condiția ca persoana care solicită primirea sa:
A trecut examenul de calificare;
· Învățământul superior este primit într-o instituție de învățământ profesional superior acreditată de stat.
Certificatul de calificare al auditorului se eliberează fără limitarea valabilității acestuia. Procedura de eliberare a unui certificat de calificare de auditor și forma aprobată de către Ministerul Finanțelor.
Testarea calificării solicitantului se efectuează sub forma unui examen de calificare. Procedura de efectuare a examenului de calificare, gama de întrebări propuse solicitantului, precum și procedura de determinare a rezultatelor examenului de calificare sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Examenul de calificare este condus de o singură comisie de atestare, creată în comun de toate SOA-urile în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al RF. Activitatea comisiei unice de atestare se bazează pe principiile independenței, obiectivității, deschiderii și transparenței și autofinanțării.
Pentru primirea examenului de calificare de la solicitant, se percepe o taxă, suma și procedura de colectare fiind stabilită de o singură comisie de atestare.
Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare al auditorului este acceptată în cazul în care:
1) solicitantul nu îndeplinește cerințele de mai sus;
2) după absolvirea examenului de calificare, se dezvăluie incompatibilitatea candidatului cu cerința de educație.
Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare a auditorului poate fi contestată în instanță.
Auditorul trebuie, în cursul fiecărui an calendaristic din anul următor anului de primire a certificatului de calificare de auditor, trece prin programul de formare de perfecționare aprobat de SOA, de care el este. Durata minimă a acestui training stabilit o organizație de autoreglementare a auditorilor pentru membrii lor și nu poate fi mai mică de 120 de ore, timp de trei ani calendaristici consecutivi, nu mai puțin de 20 de ore într-un an.
Certificatul de calificare al auditorului poate fi anulat în următoarele cazuri:
· Obținerea unui certificat de calificare al auditorului cu ajutorul documentelor falsificate sau obținerea unui certificat de calificare al auditorului de către o persoană care nu îndeplinește cerințele stabilite pentru solicitant;
· Intrarea în vigoare a sentinței instanței de judecată, care prevede pedepsirea sub formă de privare a dreptului de a exercita activități de audit pentru o anumită perioadă;
· Nerespectarea de către auditor a cerințelor de independență și a secretelor de audit;
· Încălcarea sistematică de către auditor a cerințelor actualei legislații în timpul auditului;
· Semnarea de către auditor a raportului de audit. recunoscute în conformitate cu procedura stabilită, cu bună știință false;
· Neparticiparea auditorului la implementarea activităților de audit (neexecutarea activităților de audit de către un auditor individual) timp de doi ani calendaristici consecutivi, cu excepția:
1) persoanele care sunt membri ai organelor și membrilor organelor de conducere colegiale de OSA de management colectiv permanente, persoanele care îndeplinesc funcții ale organelor executive unice ale SOA, precum și persoanele care îndeplinesc funcții în membrii SOA și angajați ai organului de specialitate al controlul extern al calității firmelor de audit și auditorilor;
2) angajații unităților de control intern ai organizațiilor care sunt responsabile de efectuarea auditurilor rapoartelor contabile (financiare) ale acestor organizații;
3) persoanele care acționează ca organ executiv unic sau care sunt membre ale organului executiv colegial al organizațiilor de audit;
4) alte persoane prevăzute de alte legi federale;
· Nerespectarea cerințelor de auditor de finalizare de formare a programelor de formare stabilite prin Legea federală „Cu privire la activitatea de audit“, cu excepția cazului în care SOA, cu aprobarea Consiliului de Audit recunoaște buna cauza nerespectării acestei cerințe (de exemplu, boli grave);
· Evitarea controlului calității externe de către auditor.
Decizia de anulare a certificatului de calificare al auditorului este luată de către SOA, al cărui membru este auditorul. Decizia SOA de a anula certificatul de calificare al auditorului poate fi contestată în instanță în termen de trei luni de la data primirii deciziei menționate.
O persoană certificat de calificare al cărui auditor, revocat la condamnare, se pedepsește cu privarea de dreptul de a desfășura activitatea de audit pentru o anumită perioadă, nu are dreptul de a re-se aplică cu cererea de admitere la examenul de calificare pentru o anumită perioadă de instanța de judecată.
O persoană fizică nu are dreptul să solicite în mod repetat admiterea la examenul de calificare în termen de trei ani de la data deciziei de anulare a certificatului de calificare al auditorului dacă certificatul de calificare al auditorului a fost anulat pe baza:
1) obtinerea unui certificat de calificare al auditorului folosind documente false;
2) nerespectarea de către auditor a cerințelor de independență și a secretelor de audit;
3) încălcarea sistematică de către auditor a cerințelor actualei legislații în timpul auditului;
4) semnarea de către auditor a raportului de audit recunoscut în ordinea stabilită, evident, fals.