În economiile bazate pe proprietatea privată și pe mecanismele pieței, sursa resurselor monetare ale statului este în primul rând impozitele pe venit și pe proprietatea cetățenilor și a firmelor. Acest gen de aranjament al finanțelor publice se formează treptat în ultimii ani în Rusia.
Vom începe să cunoaștem lumea finanțelor publice cu dispozitivul și acțiunile sistemelor fiscale moderne, mai ales că impozitele afectează în mod direct viața fiecărui cetățean, indiferent de ceea ce face și oriunde lucrează.
Vorbind de impozitare, nu înțelegem prin acest lucru este obligatoriu pentru cetățeni, gospodării sau organizații să plătească statului, procedurile și condițiile care determină legile țării.
Mecanismul scutirilor fiscale - impozitarea - este unul dintre cele mai vechi mecanisme economice, născute cu statul ca atare. Fără impozitare, statul nu poate exista deloc, deși în unele cazuri se poate face fără armată proprie și chiar cu moneda națională.
În sistemul fiscal, se înțeleg țările (Figura 13-1):
o listă a tipurilor de impozite din partea gospodăriilor și a organizațiilor care, potrivit legislației țării, statul poate să-și perceapă veniturile;
metodele de determinare a valorii plăților pentru anumite tipuri de impozite;
metode de organizare a colectării și utilizării impozitelor;
cercul organizațiilor de stat care colectează impozite.
Experiența îndelungată și contradictorie a impozitării a permis științelor economice să formuleze trei principii de bază ale creării unui sistem fiscal, conform căruia ar trebui să fie:
eficient ca sursă de venit pentru stat.
Sistemul fiscal poate fi recunoscut ca neutru dacă nu afectează felul în care oamenii și firmele răspund unor probleme economice majore: CE CE CE CE VA CREȘTE? CUM SĂ PRODUCȚI? PENTRU CUM să producem? Crearea unui sistem fiscal complet neutru (de exemplu, doar să ia cu fiecare cetățean aceeași sumă absolută de bani), nimeni nu a fost în măsură, în realitate, dar fiecare stat urmărește să taxeze neutralitatea, reducând, de exemplu, pentru a minimiza orice fel de privilegii privind plata aceluiași impozit pentru plătitori diferite.
Este chiar mai dificil să se realizeze principiul corectitudinii în impozitare, deoarece chiar și răspunsul la întrebarea: "Ce impozitare este mai justă?" - în fiecare țară este diferită. Singurul lucru pe care realitatea statului se poate face - să încerce să creeze un sistem de impozitare care taxele au fost proporționale cu posibilitatea contribuabilului de a le plătească.
Principiul eficacității este mai neechivoc pentru înțelegere. În esență, aceasta înseamnă că sistemul de impozitare, pe de o parte, statul ar trebui să-i dea venitul necesar, iar pe de altă parte - nu ar trebui să fie, în sine, foarte scump și dificil. Pentru a realiza acest lucru nu este atât de ușor. De exemplu, acum în Rusia există un impozit pe bunurile imobile, pe care fiecare gospodărie care deține o proprietate plătește o dată pe an. Cuantumul acestei taxe este în continuare proporțional cu notificarea poștală a plății sale.
La crearea sistemelor de impozitare, fiecare țară rezolvă aceleași probleme:
ce să impoziteze (care este baza impozitării);
care ar trebui să fie rata fiecărei taxe (mecanismul de impozitare).
Elementele de bază ale impozitării. Mecanismul colectării impozitelor a fost perfecționat de omenire de milenii. Și totuși, dacă analizăm sistemul impozitelor care funcționau în Imperiul Roman, atunci descoperim că există rudimente ale acelorași principii de impozitare care au fost folosite la sfârșitul secolului al XX-lea.
De exemplu, romanii au folosit impozite directe și indirecte. Când vorbim despre o taxă directă, înțelegem colecția în favoarea statului, percepută fiecărui cetățean sau organizație economică. Valoarea acestei taxe poate depinde de diferiți factori, dar cel mai adesea se stabilește în funcție de valoarea venitului sau valoarea bunului.
Un exemplu de impozit direct poate servi ca un impozit pe cap de locuitor, adică un impozit perceput pentru fiecare "suflet viu". Acesta este strămoșul impozitului pe venit curent, pe care toți cetățenii trebuie să îl plătească.
Alături de impozitele directe în practică încă din cele mai vechi timpuri incluse impozitele indirecte, care sunt făcute nu sunt un cetățean direct la trezoreria statului, dar mai întâi colectate de la vânzătorii de anumite mărfuri, care sunt apoi colectate și se transferă taxele de stat.
Accizele - impozitele percepute cumpărătorului pentru achiziționarea anumitor tipuri de bunuri și sunt de obicei stabilite ca procent din prețul acestui produs.
Accizele sunt larg răspândite în întreaga lume și constituie adesea o parte considerabilă a prețului final plătit de cumpărător pentru bunuri. Utilizarea accizelor (mai ales atunci când este combinată cu politici economice solide în alte domenii) contribuie la consolidarea bugetului și la acordarea țării a mijloacelor necesare dezvoltării. Așa sa întărit, de exemplu, bugetul Rusiei pe pragul secolului al XX-lea. remarcabilul om de stat prim-ministrul numarul Serghei Yu. Vitte.
Mecanismele fiscale moderne sunt extrem de diverse (doar în Rusia sunt utilizate aproximativ 40 de taxe diferite), iar utilizarea lor este reglementată de legi speciale (în Rusia este Codul Fiscal). În același timp, unele taxe sunt vizate, adică sunt legate de o anumită direcție a cheltuielilor guvernamentale.
Duty - o taxă percepută de stat de la cetățeni și organizații de afaceri pentru a le oferi un anumit tip de servicii.
De exemplu, statul îi taxează pe ruși pentru:
înregistrarea căsătoriei și certificatele de naștere;
executarea procedurii de divorț;
confirmarea dreptului la moștenire;
acceptarea plângerii spre examinare în instanță;
emiterea permisiunii de a importa bunuri de producție străină în țară (și uneori pentru permisiunea de a exporta mărfuri de producție internă în străinătate).
Aproape aceste taxe sunt plătite pentru serviciile pe care serviciile publice le furnizează cetățenilor care le apelează, iar statul însuși acționează ca unul dintre vânzătorii de servicii de pe piață.
În Rusia, se disting taxele federale, regionale și locale. Impozitele federale se încadrează în veniturile Guvernului Federației Ruse, se alimentează regionale bugetele autorităților regionale și bugetele locale ale orașelor și ale altor autorități municipale.
Tipurile de impozite regionale: impozitul pe proprietate corporativă; taxa de pădure; colectare pentru nevoile instituțiilor de învățământ, percepute de persoane juridice; impozit pe vânzări; o singură taxă asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități.
Mecanismul de impozitare. Mecanismul de impozitare se bazează pe cotele de impozitare, pe baza cărora se calculează sumele de bani pe care gospodăriile sau organizațiile le plătesc venitului statului.
Rata de impozitare este suma de plată pe care contribuabilul trebuie să o plătească în venitul de stat pe unitate de impozitare.
Rata de impozitare este definită ca suma absolută a plății sau ca o fracțiune din valoarea a ceea ce este legat de această taxă (de exemplu, venitul sau valoarea bunurilor). În același timp, problema valorii cantitative a acestei rate ar trebui să fie extrem de controversată: dacă ar trebui să fie unificată sau schimbată în funcție de o anumită schemă.
În practica mondială, puteți găsi trei sisteme diferite pe tipuri de cote de impozitare:
În sistemul progresiv, rata de impozitare crește odată cu creșterea valorii venitului impozabil sau a valorii proprietății. În Rusia a fost folosit, de exemplu, în anii '90. XX secol. în raport cu veniturile personale. Utilizarea unui astfel de sistem înseamnă că cetățenii bogați plătesc o cotă mai mare din veniturile lor în impozite decât cei mai puțin bogați sau prosperi.
În sistemul proporțional de impozitare, se utilizează o singură rată de impozitare, indiferent de valoarea absolută a bazei de impozitare (venit, profit, proprietate etc.). O astfel de impozitare se aplică în Rusia, de exemplu, atunci când se percep profiturile persoanelor juridice.
În cele din urmă, schema de calculare a impozitelor în sistemul regresiv este construită într-o manieră oglindă în ceea ce privește evoluția progresivă: prevede o reducere a ratei de impozitare ca valoare absolută a venitului impozabil sau a creșterii proprietății. Sistemul regresiv se dovedește adesea rezonabil atunci când impozitează veniturile celor mai bogați cetățeni. Motivul este simplu - în cadrul schemei obișnuite progresive, aceștia trebuie să plătească atât de mult încât să devină mai ieftin să plătească pentru serviciile avocaților și consilierilor fiscali care îi ajută să reducă în mod legal impozitarea. Drept urmare, statul nu câștigă din progresul impozitelor, ci pierde. Dimpotrivă, cu o rată scăzută, există mai puține stimulente pentru a evita impozitele.
Varietatea de metode de impozitare de mai sus nu este accidentală. Aceasta este generată de necesitatea creării în fiecare țară a unui sistem de colectare a impozitelor, care ar fi perceput de societate ca fiind mai mult sau mai puțin echitabil. Există două abordări pentru a asigura justiția fiscală - justiția orizontală și justiția verticală.
Echilibrul orizontal (Figura 13-2) implică impozitarea egală a veniturilor egale. Dimpotrivă, justiția verticală (Figura 13-3) este un sistem de impozitare în care se aplică diferite cote de impozitare în funcție de nivelul veniturilor.
Fiecare dintre sistemele de impozitare are avantajele și dezavantajele sale. În acest sens, acestea sunt adesea folosite în cadrul unui complex de impozite, deoarece aproape toate țările din lume colectează venituri prin nu un singur, ci mai multe impozite diferite.
Valoarea impozitului depinde de decizia ce sarcini are societatea asupra statului. Cu cât sunt mai serioase aceste sarcini, cu atât mai mulți bani trebuie să le facă față statului, iar sarcina fiscală mai mare va fi în țară. Din perspectiva acestor două probleme, vom încerca să analizăm mecanismele de impozitare și amploarea scutirilor fiscale.
Scara scutirilor fiscale. Deși sistemul de impozitare are rădăcini străvechi și experiența umanității în acest domeniu este impresionantă, disputele privind modul de organizare mai eficient a sistemului fiscal și nivelurile ratelor de impozitare nu se abate până în prezent.
Pe de altă parte, experiența mondială arată că, cu cât este mai redusă povara fiscală asupra economiei, cu atât aceasta se dezvoltă mai repede.
Drept urmare, sistemul fiscal se formează întotdeauna ca un compromis între interesele diferitelor grupuri ale societății, precum și între interesele țării în ansamblu și regiunile sale individuale. De aceea nu există reguli clare pentru construirea sistemelor de impozitare, deși știința economică cunoaște multe principii ale politicii politice care au fost testate de secole. Dar fiecare țară folosește aceste principii în felul său, în funcție de sarcinile cu care se confruntă.
În Rusia, nu există niciun an pentru a se asigura că la reuniunile autorităților legislative și executive nu există dispute clare cu privire la modul de schimbare a taxelor și modul de colectare a acestora.
Oportunitățile pentru introducerea în continuare a noilor impozite sunt aproape epuizate - se poate obține o colectare mai completă a taxelor aprobate anterior de legislativ. Prin urmare, sarcina guvernului rus pentru următorul deceniu nu este inventarea noilor impozite, ci îmbunătățirea mecanismului de percepere a celor existente și îmbunătățirea generală a mecanismului de impozitare, în conformitate cu recomandările științei financiare.