Și în cazul în care călătorul nu poate confirma rata de conversie de ruble în valută străină, atunci suma în moneda de cheltuieli pot fi comparate cu numerar mărunte în ruble emise în plata în avans, în funcție de cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei la data emiterii.
Explicația este. În cazul transferului unui depozit în avans pentru a acoperi costurile în moneda acestor cheltuieli sunt convertite la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei la data transferului sumelor corespunzătoare. Acesta este menționat în paragraful 10 al articolului 272 din Codul fiscal.
În acest lucru și într-un alt caz, costurile recunoscute la data aprobării raportului cheltuieli (cop. 5 alin. 7, art. 272 din Codul fiscal).
2. Angajatul trebuie să aducă raportul în avans în termen de trei zile de la întoarcerea de la o călătorie de afaceri. Este necesar să numărați zilele lucrătoare. Dacă angajatul sa întors din călătorie într-o zi liberă sau într-o vacanță, atunci din ziua în care a mers la serviciu, trebuie să numere perioada de trei zile. Această perioadă se aplică atât călătoriilor de afaceri interne, cât și celor străine.
1. Din recomandare
Oleg Good, șeful departamentului de impozitare a profiturilor a politicii fiscale și tarifare a Ministerului de Finanțe al Rusiei
Cum să țineți seama de impozitarea cheltuielilor de călătorie plătite cu ajutorul cardurilor bancare. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Cum să confirmați cheltuielile
Atunci când se impozitează profiturile, este permis să se ia în considerare numai cheltuielile justificate din punct de vedere economic și documentate (clauza 1 articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de contabilitate pentru calculul impozitului pe venit în valută străină în timpul călătoriei în străinătate, plătit printr-un card de ruble
În cazul în care organizația folosește metoda de numerar și trimiterea la circulația fondurilor în contul nu este prezent, să recalculeze sumele cheltuite în valută ruble folosind Banca Rusiei cursul oficial de schimb la data emiterii de bani. Cheltuielile recunoscute la data aprobării raportului de cheltuieli. Rezultă din paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal.
2. Din recomandare
Andrey Kizimov, Director Adjunct, Departamentul Tematică pentru Taxe și Vamă, Ministerul Finanțelor al Rusiei
Ce să solicitați atunci când vă întoarceți un angajat dintr-o călătorie de afaceri
Pentru a închide în mod corespunzător o călătorie de afaceri și pentru a confirma cheltuielile pentru aceasta, angajatul trebuie să transmită departamentului de conturi toate documentele necesare. Și anume:
- raportul prealabil și documentele justificative pentru acesta - confirmă costurile angajatului în cadrul unei călătorii de afaceri. În raport, angajatul trebuie să atașeze bilete de călătorie, facturi de rezidență, cecuri de numerar și mărfuri, chitanțe de la terminalele electronice, etc .;
- fotocopii ale pașaportului - cu semne la trecerea frontierei, în cazul în care angajatul era în călătorie străină.
Toate documentele pe care angajatul trebuie să le aducă în termen de trei zile de la întoarcerea de la o călătorie de afaceri. Este necesar să numărați zilele lucrătoare. Dacă angajatul sa întors din călătorie într-o zi liberă sau într-o vacanță, atunci din ziua în care a mers la serviciu, trebuie să numere perioada de trei zile. Această perioadă se aplică atât călătoriilor de afaceri interne, cât și celor străine.
Și ce se întâmplă dacă angajatul aduce un raport în avans și alte documente despre o călătorie de afaceri târziu? În acest caz, desigur, nimeni nu va pedepsi departamentul de contabilitate. Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative nu prevede amenzi pentru o astfel de încălcare.
ÎN CE CURS ACORDEAZĂ CHELTUIELILE DE CURRENȚĂ PRIVIND BILANȚELE
Din acest articol veți afla la ce rată să redistribuiți cheltuielile de călătorie în valută, dacă:
- angajatul are un certificat de schimb valutar al băncii;
- nu există o astfel de referință.
La sfârșitul misiunii străine, angajatul a completat un raport în avans. O parte din cheltuielile indicate în ruble, parte componentă în monedă.
Pe baza raportului de avans aprobat, contabilul trebuie identificat în ruble:
- - soldul decontărilor cu angajatul pe sume responsabile;
- - valoarea cheltuielilor de călătorie, care reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit.
Vom înțelege, la ce rată să redistribuim cheltuielile de călătorie în ruble în contabilitate și contabilitate fiscală.
WORKER A CONFIRMAT TURILE DE SCHIMB DE VALUTARE
Cursul de schimb valutar este confirmat de certificatul bancar. Banca o emite în momentul vânzării monedei către un cetățean. Dacă un angajat a adus un astfel de certificat, luați o rată pentru conversia valutei în ruble din acesta.
Utilizați rata de schimb valutar din referința băncii:
- - să încheie decontările cu angajatul pe sume responsabile;
- - reflectarea cheltuielilor de călătorie în contabilitate;
- - în contul fiscal.
Angajatul a prezentat un certificat de schimb valutar al băncii
Regulamentul privind călătoriile de afaceri în cadrul companiei stabilește tarifele zilnice:
- 2500 de ruble. - pentru fiecare zi de călătorie în străinătate;
- 700 de ruble. - pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse.
Este necesar să se recalculeze cheltuielile de călătorie în ruble pentru a se plăti salariatul, pentru a se scrie cheltuielile de călătorie în evidențele contabile și fiscale.
Decontări cu angajatul
Angajatul a cheltuit pe călătorie cu metroul și aeroexpress la aeroport și a întors 940 de ruble. (50 ruble × 2 + 420 ruble × 2).
DC Svistkov are dreptul la o diurnă de 8200 de ruble. (2500 ruble × 3 zile calendaristice + 700 ruble × 1 zile calendaristice).
Suma cheltuielilor aprobate este de 30.869,70 ruble. (940 de ruble + 8200 de ruble + 21729,70 ruble).
Soldul neutilizat al sumelor raportate este de 4130,30 ruble. (35.000 de ruble - 30.869,70 ruble). DC Svistkov la returnat la casierie.
Pe partea frontală a raportului de avans (a se vedea exemplul de mai jos), indicăm detaliile chitanței de numerar.
DEBIT 71 CREDIT 50
- 35 000 de ruble. - a fost eliberată o plată în avans salariatului detașat;
DEBIT 26 CREDIT 71
- 30,869.70 ruble. - au fost aprobate cheltuielile de călătorie pentru raportul în avans al unui angajat;
DEBIT 50 CREDIT 71
- 4130,30 ruble. - a reflectat întoarcerea soldului neutilizat al sumelor de raportare către casier.
Anunțurile vor fi reflectate în partea din față a raportului de avans.
Pentru impozitul pe venit, cheltuielile de deplasare sunt, de asemenea, calculate la cursul de schimb indicat în certificatul de schimb al băncii. Cheltuielile angajatului detașat au însumat 30.869,70 ruble.
ANGAJATORUL NU POATE CONFIRMA RATUL DE SCHIMB
Dacă un angajat detașat nu are un certificat bancar de cumpărare de valută, acesta nu poate documenta rata de conversie a rublelor în valută străină. În acest caz:
Angajatul nu a prezentat un certificat de schimb valutar
Regulamentul privind călătoriile de afaceri în cadrul companiei stabilește tarifele zilnice:
- 2500 de ruble. - pentru fiecare zi de călătorie în străinătate;
- 700 de ruble. - pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse.
La raportul de avans, el a anexat documentele de cheltuieli fără un certificat de la Sberbank din Rusia cu privire la cumpărarea de valută, el a pierdut-o.
Este necesar să se reflecte cheltuielile de călătorie în contabilitate și contabilitate fiscală.
Convertirea monedei în ruble
- să încheie o înțelegere cu angajatul;
- contabilitatea și impozitarea cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri.
Valoarea cheltuielilor în moneda după conversie în ruble este de 20.228,43 ruble. (254 de euro × 79,6395 ruble).
Cheltuieli de călătorie
Muncitorul petrecut pe călătoriile cu metroul și aeroexpress către aeroport și înapoi 940 de ruble. (50 ruble × 2 + 420 ruble × 2). El a primit o alocație zilnică în valoare de 8200 de ruble. (2500 ruble × 3 zile calendaristice + 700 ruble × 1 zile calendaristice).
Suma costurilor aprobate este de 29.368,43 ruble. (940 ruble + 8200 de ruble + 20 228,43 ruble).
Soldul neutilizat al sumelor raportate este de 5631,57 ruble. (35.000 de ruble - 29.368,43 ruble). Angajatul la returnat la casierie.
În partea frontală a raportului de avans indicăm detaliile chitanței de numerar.
Suma cheltuielilor de călătorie recunoscute în contabilitatea fiscală sa ridicat la 29 368,43 ruble. (940 ruble + 8200 de ruble + 20 228,43 ruble).
DEBIT 71 CREDIT 50
- 35 000 de ruble. - a fost eliberată o plată în avans în ruble angajatului detașat;
DEBIT 26 CREDIT 71
- 29,368.43 ruble. - a reflectat cheltuielile de călătorie conform raportului de avans;
DEBIT 50 CREDIT 71
- 5631,57 ruble. - soldul neutilizat al sumelor de raportare către casier a fost returnat.