TVA pentru servicii de marketing
Într-un post editorial are cititori cereri de a vorbi despre schimbarea ordinii de impozitare a serviciilor de marketing oferite de către o persoană juridică străină partener rus. La cererea cititorilor publicăm o consultare pe această temă.
Să reamintim mai întâi că marketingul este o activitate antreprenorială care gestionează promovarea bunurilor și serviciilor de la producător la consumator. În plus, marketingul se referă la activități pentru studierea pieței actuale.
Relațiile care decurg din contract pentru furnizarea de servicii de marketing, sunt reglementate de regulile din capitolul 39 din „serviciile cu plată“ din Codul civil (Codul civil). Artist acord de servicii plătite este obligat să efectueze anumite acțiuni pe baza specificațiilor tehnice ale clientului (Art. 779 din Codul civil), iar clientul, la rândul său, trebuie să plătească rezultatul muncii efectuate (art. 779 și art. 781 din Codul civil)
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 779 din Codul civil furnizarea de servicii presupune efectuarea unor acțiuni sau de a efectua anumite activități. În furnizarea de servicii de marketing, care este, în comiterea anumitor acțiuni prevăzute de contract, nu există nici un rezultat justificate. înregistrarea documentului Cu toate acestea, în cazul în care din punct de vedere al dreptului civil în furnizarea de servicii de marketing nu este necesar să se stabilească rezultatul, deoarece nu face parte din condițiile contractului de prestări servicii (contract în caz contrar ar trebui să fie încheiat), din punctul de vedere al dreptului fiscal trebuie să fie prezentate prestarea serviciilor de marketing (postul 1 din articolul 252 НК Federația Rusă).
În conformitate cu contractul de redare plătit serviciilor Performer se angajează, de Client pentru a furniza servicii (pentru a efectua anumite acțiuni sau să desfășoare anumite activități), iar clientul - să plătească pentru aceste servicii (clauza 1 al articolului 779 din Codul civil ..).
Care este procedura de percepere a TVA în acest caz?
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) care face obiectul impozitării pe taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare - TVA) consideră că vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
Aceasta înseamnă că, atunci când se soluționează problema impozitării TVA, locul de realizare a lucrărilor, serviciilor devine de importanță primordială. Ca regulă generală, locul de realizare a lucrărilor (serviciilor) este locul de activitate al organizației sau antreprenorului individual care efectuează lucrările (prestarea serviciilor).
În conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 148 din Codul de la locul de activitate al cumpărătorului este teritoriul Federației Ruse, în cazul unui cumpărător real prezența de lucrări (servicii), specificate în prezenta subsecțiune, pe teritoriul Federației Ruse pe baza înregistrării de stat a unei organizații sau a unui întreprinzător individual, iar în lipsa acestuia - pe baza locul specificat în documentele constitutive ale organizației, organizarea managementului, locul de amplasare a corpului său executiv permanent, locație un sediu permanent (în cazul lucrărilor (servicii) furnizate prin acel sediu permanent), locul de reședință al unei persoane fizice.
Astfel, în cazul nostru, teritoriul Federației Ruse este locul pentru implementarea unui serviciu pentru dezvoltarea unui nou program care oferă informații despre marketing. Aici, și ar trebui să fie impozit.
În ceea ce privește certificarea produselor, trebuie remarcat faptul că, deoarece serviciile de certificare care nu sunt menționate la punctele 1-4.1 alineatul 1 al articolului 148 din Cod, că, în mod evident, ar trebui să fie ghidată de paragraful 5 din paragraful 1 al articolului 148 din Cod, care este, locul de prestare a serviciilor de certificare, în cazul nostru nu este a recunoscut teritoriul Federației Ruse.
Astfel, se poate concluziona că într-un contract cu o persoană juridică străină este necesar să se stabilească prețuri pentru fiecare tip de serviciu desemnat.
În virtutea paragrafului 3 al articolului 166 din valoarea totală a taxei nu este calculat de contribuabil - organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili. Valoarea taxei în acest caz, calculat de agentul de impozitare separat pentru fiecare tranzacție privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă. Reamintim că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 161 din cod, agenții fiscale sunt organizații și întreprinzători individuali, care sunt înregistrate la autoritățile fiscale, care achiziționează teritoriul Federației Ruse de mărfuri (lucrări, servicii) de la entități străine.
Prin reținerea agenților de impozitare fiscală, în conformitate cu articolul 161 din Codul ratei de impozitare este definită ca procentul ratei de impozitare prevăzut punctul 2 sau punctul 3 al articolului 164 din Cod, baza de impozitare ca 100 și mărită de cota de impozitare corespunzătoare. Astfel, în conformitate cu alineatul 4 al articolului 174 din Cod, în cazul realizării de lucrări (servicii), locul de prestare este teritoriul Federației Ruse, contribuabilii - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, taxa se plătește de către agenții fiscale concomitent cu plata .
Astfel, în speță, punerea în aplicare a serviciilor partenerilor străini care nu au reprezentare în Federația Rusă, trei dintre cele patru tipuri de servicii numite în contract, compania rusă (cumpărătorul) ar trebui să acționeze ca un agent fiscal unei societăți străine.
Uneori, astfel de situații apar atunci când cumpără bunuri (lucrări, servicii) de la un partener străin, organizația rus plătește nici bani și bunuri. În același timp, organizația rusă trebuie să calculeze și să rețină TVA ca agent fiscal. Cu toate acestea, ea nu poate face acest lucru, deoarece nu au existat plăți în numerar. Cum sa fii?
Răspunsul este că, dacă un agent fiscal nu își rambursează datoria în numerar, ci recurge la calcule în natură, atunci nu are datoria de a retine TVA. Dar, în acest caz, informația potrivit căreia taxa nu este reținută, firma rusă trebuie să se supună inspecției sale (sub-pct. 2, paragraful 3, articolul 24 din Cod). Aceasta durează o lună de la momentul compensării cu o companie străină.
Nu există un formular standard pentru o astfel de notificare. Prin urmare, agentul fiscal are dreptul să-l formalizeze într-o formă arbitrară.
Taxa pe valoarea adăugată, reținută din încasările furnizorului străin, cumpărătorul - agentul fiscal rus - are dreptul să se deducă la deducere. Dar numai în cazul în care sunt îndeplinite condițiile impuse de clauza 3 din articolul 171 din Cod:
* Agentul fiscal este înregistrat la autoritățile fiscale și acționează ca plătitor de TVA;
* bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de un contribuabil, fiind agent fiscal, pentru efectuarea operațiunilor recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Cod;
* suma impozitului pe achiziția agentului a fost reținută din venitul furnizorului străin și plătită la buget.
Dreptul de deducere trebuie confirmat printr-o factură din partea vânzătorului.
Dacă TVA este plătită de un agent fiscal nu în detrimentul fondurilor transferate prin contract către un partener străin, ci pe cont propriu, impozitul nu este deductibil. În plus, în acest caz, TVA care nu este acceptată pentru deducere nu este luată în considerare ca o cheltuială rezonabilă pentru calcularea impozitului pe profit. În acest sens, contractul trebuie să furnizeze valoarea TVA.
agent fiscal, care este responsabil să calculeze și să rețină impozitul dintr-o entitate străină, precum și de a transfera bugetul său, este factura într-un exemplar marcat „pentru o persoană străină.“ Factura este înregistrată în registrul de vânzări la momentul transferului efectiv la bugetul de valoarea taxei pentru persoane străine.
organizație rusă - agentul de impozitare este obligat să prezinte autorităților fiscale la locul de întoarcere taxei de înmatriculare nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care urmează expirării, sau nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare expirării unui trimestru, în cazul în care lunar trimestru suma de venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), cu excepția TVA nu a depășit două milioane de ruble.
Este demn de atenție faptului că listarea TVA-ului ca un agent fiscal, în domeniul 101 al ordinului de plată trebuie să specifice codul „02“. Acest lucru se datorează faptului că autoritățile fiscale sunt înregistrări separate (în conturi separate) TVA plătită de contribuabil ca urmare a propriilor activități și ca un agent fiscal. Prin urmare, plata în plus într-un singur cont nu poate fi compensată prin alte metode de plată a arieratelor.
După ce a plătit o sumă excesivă de TVA pentru activitatea sa principală, organizația nu poate să-l oprească de plata impozitului, care trebuie transferat unui agent fiscal. În caz contrar, s-ar fi dovedit că agentul fiscal plătea impozitul pe propria cheltuială și nu din fondurile contribuabilului.
În consecință, numărul paginilor pe care sunt hrănite secțiunile 1.2 și 2.2 trebuie să fie același. Coloana 6 în linii 050-080, 130 și 140 sunt prezentate în secțiunea 2.2 Declarația de TVA plătită de agenții fiscale concomitent cu plata (prin transfer) de fonduri către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, în punerea în aplicare a lucrărilor, a căror loc de vânzare este teritoriul Federației Ruse.
În linia 260 din secțiunea 2.1, este indicată suma impozitului plătit bugetului de către contribuabil ca cumpărător - agentul fiscal -. Pentru a deduce suma impozitului reținut de un agent fiscal, este posibilă numai după plata taxei la buget și reflectarea acesteia în declarația fiscală.
Amintiți-vă că documentele care confirmă locul de desfășurare a activității (prestarea de servicii) sunt contractul încheiat cu partenerul străin și documentele care confirmă executarea lucrărilor (prestarea serviciilor). Astfel de documente pot servi ca act de acceptare și predare a muncii, un certificat de servicii prestate, o declarație, adică documente care indică faptul că munca se desfășoară pe un anumit teritoriu.
/ "Capitalul străin în Rusia - taxe, reglementări valutare și vamale, contabilitate", 23 mai 06 /