Depozit - unul dintre concepte, a căror valoare legală exactă nu coincide cu cea gospodărească. În viața de zi cu zi, un depozit este de obicei înțeleasă ca o plată anticipată parțială pentru un bun sau serviciu (și numai după transferul bunurilor sau furnizarea de servicii se face decontarea finală). Cu toate acestea, un depozit nu este doar o plată parțială. Aceasta este și o modalitate de a asigura obligațiile (articolul 329 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta este o instituție specială de drept, care își îndeplinește funcțiile specifice:
Degterevskaya A.A. avocat- Plata.
Depunerea se face pe baza plăților datorate conform contractului. - De identificare.
Destinatarul atribuie reciproc obligația și îi atribuie destinatarului. Ulterior, persoana care a primit depozitul nu poate nega acordul. - Interimatul.
Suma transferată ca depozit garantează îndeplinirea obligației. - Compensator (pedeapsa).
Partea vinovată de neîndeplinirea contractului este obligată să despăgubească cealaltă parte pentru despăgubiri cu compensarea sumei depuse.
În prezent, depozitul cel mai frecvent utilizat este utilizat pentru organizarea de licitații, competiții, vânzări imobiliare, închiriere pe o perioadă mai mare de un an, încheierea contractelor de furnizare și a unui contract. Acordând un depozit, participanții la licitații și tranzacții confirmă gravitatea intențiilor lor și într-un anumit fel garantează solvabilitatea acestora.
Reguli de depunere
Legea nu stabilește orientări și restricții pentru antreprenori cu privire la dimensiunea depozitului. Suma depozitului este determinată numai de acordul părților la contract. Prin urmare, este important ca un antreprenor să negocieze pentru a nu extrage prea mult din cifra de afaceri.
Depozitul este plătit numai în numerar. Din acest motiv, transferul unei facturi sau datorii nu poate fi considerat un depozit.
Acordul privind depozitul, indiferent de valoarea acestuia, trebuie să fie în scris (articolul 380 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse). Acest lucru se poate face atât prin elaborarea unui document separat, cât și prin includerea dispozițiilor corespunzătoare în textul tratatului.
În cazul în care contractul este executat de părți, depozitul devine, de fapt, una dintre plățile efectuate în temeiul contractului.
O situație complet diferită apare atunci când părțile nu își îndeplinesc obligațiile.
1. În cazul în care contractul este reziliat înainte de executarea sa prin acordul părților sau din cauza imposibilității executării sale (art. 416 din Codul civil), depozitul va fi returnat (alin. 1, art. 381 din Codul civil).
Uneori acest lucru implică anumite dificultăți.
Antreprenorul individual a sugerat ca MUP să încheie un contract de vânzare și să transfere 80 000 de ruble în contul de decontare ca depozit. Ulterior, managerul de faliment a informat antreprenorul că, din cauza falimentului întreprinderii unice municipale, este imposibil să se încheie un acord. În același timp, antreprenorului nu i sa recuperat depozitul, deoarece inspectoratul fiscal a scos fondurile din contul Întreprinderii Unității Municipale pentru plata impozitelor fără o altă autorizare. Apoi, părțile în litigiu au decis să încheie un contract de cesiune a dreptului de plată. Conform acestui acord, MUP a acordat dreptul revendicării către inspectoratul fiscal pentru banii scutiți în ordine incontestabilă pentru antreprenor.
2. În cazul în care partea responsabilă pentru neîndeplinirea contractului a plătit depozitul, acesta rămâne la cealaltă parte.
3. În cazul în care, pentru neîndeplinirea contractului, partea care a primit depozitul este responsabilă, este obligată să plătească celeilalte părți suma dublă a depozitului.
În ultimele două cazuri, partea responsabilă pentru încălcarea contractului, este obligat să despăgubească cealaltă parte pentru pierderile prin compensare a -zadatka suma, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel (Sec. 2, art. 381 din Codul civil).
Doi antreprenori au încheiat un contract de reparare a podelei de tranzacționare, obligația în baza căreia a oferit un depozit de 25.000 de ruble. Ulterior, contractorul nu a efectuat lucrarea, iar magazinul nu a fost deschis la timp. Clientul a primit daune în valoare de 60 000 de ruble. El a apelat la instanța de judecată cu o cerere de a colecta de la contractor depozitul într-o sumă dublă (50.000 de ruble), precum și valoarea daunelor (60.000 de ruble). Instanța a decis să recupereze 60.000 de ruble de la contractant. deoarece pierderile sunt compensate părții vătămate numai în suma care depășește dublul valorii depunerii.
4. Dacă depozitul vinovat nu este returnat la timp, puteți colecta dobânzi pentru utilizarea banilor altor persoane (articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse).
Cum să distingem un depozit de un avans, garanție și compensație
În practică, depozitul poate fi ușor confundat cu instituții juridice similare - avans, gaj, compensație etc. Să analizăm în detaliu principalele lor diferențe.
Depozit și avans
Principalele diferențe între avans și depozit:
- Advance efectuează numai o funcție de facturare. Depozitul efectuează cele patru funcții enumerate mai sus.
- Forma plății anticipate nu este limitată: poate fi numerar, valori mobiliare etc. Depunerea poate fi acordată numai în numerar.
Pentru ca fondurile transferate în cont pentru plată în baza contractului să devină un depozit, este necesar să se menționeze în mod specific acest lucru în contract (sau într-un acord separat). În același document este necesar să se prescrie mărimea depozitului. În caz contrar, orice sumă va fi considerată doar ca o plată anticipată (clauza 3 a articolului 380 din Codul civil al Federației Ruse).
Depozit și depozit
Depozitul nu trebuie confundat cu garanția din următoarele motive:
Depunerea și rambursarea
Oricare dintre părțile la contract nu poate îndeplini obligațiile, și doar le opri prin utilizarea unei plăți de compensare (plata de bani, transfer de proprietate, etc.), în cazul în care ambele părți sunt de acord cu aceasta (art. 409 din Codul civil). Suma, termenii și procedura de acordare a compensației se stabilesc de către părți.
Diferența este diferită de depozitul pe următoarele caracteristici:
- Înțelesul despăgubirii este acela că debitorul poate înlocui obiectul inițial de executare (adică obligația pe care debitorul este obligată să o execute în baza contractului) la alta. De exemplu, în cadrul unui contract de muncă, antreprenorul trebuie să finalizeze lucrările de finisare. În conformitate cu acordul privind partea de compensare sunt de acord că antreprenorul nu va produce lucrările specificate, în schimb va oferi clientului aceeași cantitate de materiale de construcție. Aceasta este înlocuirea obiectului de execuție. Cu acordul privind obligația de compensare în temeiul contractului sunt păstrate. Asta înseamnă că contractul dintre părți rămâne în vigoare.
Ca compensație, se poate face și plata. Plata unei astfel de sume nu trebuie confundată cu returnarea depozitului. În cazul plății compensației, contractul este executat cu bună-credință. În cazul plății unui depozit - punerea în funcțiune a funcției sale penale, în cursul căreia contractul este reziliat, toate relațiile dintre părți sunt încheiate. - Debitorul trebuie să furnizeze creditorului o compensație echivalentă obligației inițiale. În cazul în care debitorul nu îndeplinește contractul garantat de depozit, creditorul primește doar suma depunerii, care nu poate compensa tot ceea ce intenționa să primească în baza contractului.
- Compensația exclude posibilitatea de a colecta despăgubiri, deoarece drepturile creditorului nu sunt încălcate. În conformitate cu regulile de depozit, această posibilitate există, pierderile sunt colectate în suma care depășește suma depozitului.
Termen de depunere
Depunerea se poate face atât la încheierea contractului, cât și la încheierea contractului. Întrebarea dacă un depozit poate oferi o obligație inexistentă (un contract neincorporat) este controversată. În principiu, această problemă devine mai frecventă în cazul tranzacțiilor imobiliare.
Să presupunem că, după examinarea mai multor apartamente (birouri), cumpărătorul pare să fi găsit o opțiune potrivită. Dar cum poate fi sigur că vânzătorul nu-și va schimba mintea? Puteți promite să cumpărați o proprietate, dar apoi găsiți-vă o altă opțiune, iar vânzătorul va aștepta, pierzând timp și potențialii cumpărători.
În această situație, vânzătorul va cere cumpărătorului un depozit. În cazul în care cumpărătorul oferă cel puțin o mică parte din costul apartamentului (birou), dar cu condiția ca, în cazul în care refuzul nu îi va fi returnat, acesta nu va refuza achiziția. În plus, cumpărătorul va fi sigur că vânzătorul nu-l va înșela acum, pentru că în cazul în care el încalcă obligația sa va trebui să dea un depozit într-o dimensiune dublă. Pentru cumpărător aceasta este o metodă foarte eficientă de protecție în condițiile unei aprecieri constante a proprietății imobiliare. Astfel, părțile întocmesc un acord scris privind depozitul.
Este o astfel de operațiune un depozit în sens strict juridic? Potrivit spiritului legii - da, și scrisoarea - nu, deoarece contractul principal nu a fost încă încheiat.
În acest caz, contractul de depozit nu poate fi considerat un contract preliminar de vânzare a biroului, deoarece în cadrul contractului preliminar nu există obligații de plată de la părți. Ei au o singură obligație - de a încheia în viitor contractul principal în anumite condiții. Obligația de a plăti costul obiectului apare de la cumpărător numai după încheierea contractului de vânzare, care face obiectul înregistrării de stat. Prin urmare, suma transferată nu poate fi considerată o plată parțială în cadrul contractului.
Pentru ca un acord preliminar să fie valabil, acesta trebuie să fie în forma stabilită pentru contractul principal. Cu toate acestea, în practică, părțile la tratat nu își înregistrează acordurile preliminare. În practica judiciară, nu există nicio certitudine cu privire la posibilitatea de a emite în general un depozit pentru un astfel de contract preliminar "provizoriu".
Se pare că, în aceste condiții, este mai bine să se utilizeze alte modalități de asigurare a obligației, care se așteaptă să apară în viitor. Legea prevede o astfel de oportunitate - stabilirea unei sancțiuni, furnizarea de garanții, primirea unei garanții bancare și așa mai departe. În cele din urmă, este important ca antreprenorul să obțină rezultatul dorit și să nu primească ocazia de a participa la procesul juridic cu un rezultat incert.
impunere
Trimiterea unui depozit
Impozitul pe venitul personal și un sistem simplificat de impozitare
Pentru contribuabilii care aplică USN cu obiectul "venituri reduse cu suma cheltuielilor", lista cheltuielilor este deschisă și este stabilită prin articolul 346.16 din Codul Fiscal. Nu există niciun depozit în această listă.
În mod similar, situația se dezvoltă dacă antreprenorul individual este plătitor de impozit pe venitul personal.
În acest caz, el plătește impozit pe orice tip de venit (articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Antreprenorul are dreptul de a aplica o deducere fiscală profesională sub forma cheltuielilor documentate stabilite în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse "impozitul pe profit".
Până la îndeplinirea obligației principale, depozitul nu este venitul contribuabilului, deoarece efectuează numai funcția de securitate (și nu plata!). La partea care efectuează transferul nu este, de asemenea, o cheltuială (articolul 32 de la punctul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, depozitul devine venit (și, astfel, consumul) antreprenor (ca în cazul impozitului pe venitul personal, precum și în cazul STS), numai în momentul în care există un transfer de mărfuri (lucrări, servicii). Din acel moment, depozitul face parte din plata conform contractului.
În ceea ce privește calcularea TVA-ului pe un depozit, această problemă este încă controversată. Autoritățile fiscale solicită contribuabilului să plătească un depozit pentru TVA pe baza paragrafului 1 al articolului 154 din Codul fiscal, atât cu suma de plată pentru livrarea viitoare de bunuri (lucrări, servicii). Ei își bazează, de asemenea, poziția pe definiția depozitului, care se emite în raport cu "plățile datorate".
Cu toate acestea, potrivit Codului civil al Federației Ruse, valoarea depozitului este o metodă de asigurare a obligației, și nu plata primită pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii). La urma urmei, un depozit pentru plățile viitoare poate fi creditat numai cu condiția ca ambele părți să își îndeplinească obligațiile care le revin în temeiul contractului. Până în acest moment, depozitul de plată nu efectuează funcția.
Pentru a evita riscurile fiscale, este necesar să se întocmească în mod corect un contract de depozit, și anume să se formalizeze în scris în momentul încheierii contractului principal.
În caz de nerespectare forma scrisă a acordului prevăzut la alineatul 2 al articolului 380 din Codul civil, precum și elaborarea unui acord scris despre depozitul după semnarea contractului suma primită nu este recunoscut de bani serios, și avansurile plătite în ceea ce privește livrarea viitoare a mărfurilor (lucrări, servicii), și, prin urmare, să fie supuse TVA-ului de la introducerea sa (n. 1, v. 167 RF). În cazul în care toate documentele vor fi prelucrate în mod corect, baza de impozitare pentru TVA, în același mod ca și în cazul impozitelor pe venit, suma depozitului va crește numai după executarea contractului, în cazul în care mărfurile vor fi puse în aplicare (munca prestată, serviciile prestate).
Neîndeplinirea obligației
Impozitul pe venitul personal și un sistem simplificat de impozitare
Luați în considerare o situație în care obligațiile contractuale nu sunt îndeplinite. În acest caz, consecințele pentru cele două părți, așa cum am menționat mai sus, vor fi diferite.
În cazul în care pentru încălcarea contractului va fi responsabil cumpărător (client), apoi, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 381 din Codul civil, furnizorul nu returnează depozit. În acest moment, depozitul este convertit de la furnizor, sub forma veniturilor obținute -bezvozmezdno proprietate (Art. 208, 346.15, p. 8 v. 250 RF).
Acest lucru înseamnă că un om de afaceri - un plătitor de impozit pe venitul personal nu poate include suma depunerii în deducerea fiscală profesională. În mod similar, această sumă nu poate fi inclusă în costurile antreprenorului la USN (articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există o altă interpretare a acestei situații. Acesta poate fi relevant pentru plătitorul de impozit pe venitul personal. Această poziție se bazează pe faptul că restul depozitului de la furnizor trebuie să fie considerată ca o sancțiune pentru neîndeplinirea obligațiilor contractuale și incluse în profitul impozabil (cop. 13 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal). Această poziție nu este, de asemenea, incontestabilă.
În conformitate cu aceste costuri standard, în forma recunoscute de către debitor sau de plătit de către debitor, pe baza unei hotărâri judecătorești a intrat în vigoare juridică, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea contractuale sau a obligațiunilor, precum și o compensație pentru costurile de daune sunt luate în considerare în sensul calculul impozitului pe venit ca parte a cheltuielilor neoperative.
În conformitate cu articolul 11 din Codul fiscal, instituțiile, conceptele și termenii civile, de familie, și alte ramuri de drept, utilizate în Codul fiscal RF, sunt utilizate în sensul în care acestea sunt utilizate în acele industrii, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal.
Astfel, suma depozitului rămas la furnizor reprezintă o pierdere financiară pentru antreprenor, dar din punct de vedere economic nu este justificată din punct de vedere economic.
Ca urmare, comercianții vor trebui să aleagă opțiunea de contabilizare a sumelor de bani în scopuri fiscale, în funcție de posibilitatea de a angaja un avocat bun și de încrederea în corectitudinea lor.
În scopul calculării depozitului TVA rămas cu vânzătorul, acesta nu este supus impozitării, deoarece aceasta nu este legată de vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), precum și alte obiecte de impozitare, enumerate la articolul 146 din Codul fiscal.
PCC și depozit
În concluzie, menționăm principalele avantaje și dezavantaje ale depozitului ca o modalitate de a asigura îndeplinirea obligațiilor.
- depozitul este simplu în înregistrare: nu necesită respectarea unor proceduri complexe, de exemplu, nu are nevoie de o notare sau înregistrare de stat;
- depozitul este ușor transformat în plată în cadrul contractului;
- La acordarea depozitului, nu participă terțe părți (ca în cazul unei garanții sau al unei garanții bancare). Aceasta înseamnă că întreprinderile depind numai de ei înșiși;
- mulți parametri importanți ai depozitului (dimensiunea condițiile enumerate, timpul și forma se întoarce și așa mai departe.) nu sunt reglementate prin lege, precum și acordul părților, care dă o anumită libertate de acțiune și capacitatea de a lua în considerare interesele oamenilor de afaceri.
- depozitul nu poate asigura efectiv executarea obligației contractuale, dacă dimensiunea sa este mică;
- legalitatea depozitului, emisă înainte de încheierea contractului, nu este pe deplin înțeleasă;
- un depozit poate fi emis numai în numerar, ceea ce limitează capacitatea antreprenorilor.