Fără îndoială, este mult mai ușor să calculați și să plătiți o singură taxă cu "taxă simplificată" decât să vă scufundați sub ponderea regimului general de impozitare. În același timp, companiile care au decis să profite de USN nu uită că trecerea la alte regimuri fiscale este asociată cu o serie de caracteristici. Deci, pierderile companiei, care au apărut atunci când se lucrează la un sistem comun, nu sunt luate în considerare la trecerea la "simplificată". Și pentru a deduce TVA-ul de la avansurile primite în regimul general din cauza livrărilor viitoare în timpul aplicării sistemului simplificat de impozitare, organizațiile vor trebui efectiv să modifice termenii contractului încheiat.
Norme fiscale
Caracteristicile contabilizării veniturilor și cheltuielilor reportate
Înainte de a lua în considerare regulile pentru trecerea la o procedură simplificată pentru organizațiile care au folosit metoda de angajare la calcularea impozitului pe profit.
În primul rând, în conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 din articolul 346.25 din Codul fiscal, data trecerii la baza de impozitare ar trebui să includă toate sumele de bani primite chiar și atunci când lucrează la un sistem comun de impozitare a plăti pentru contractele, executarea, care vor fi efectuate deja în aplicarea impozitării simplificate ( a se vedea exemplul 1).
În al doilea rând, paragraful 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din Codul Fiscal va permite să nu includă în fondurile de bază fiscală primite după trecerea la sistemul fiscal simplificat, în cazul în care acestea sunt prezente în venit la calcularea impozitului pe venit (a se vedea. Exemplul 2).
În al treilea rând, la articolul 346.25 alineatul (1) paragraful 4 din Codul fiscal prevede că cheltuielile organizației după tranziția la un sistem simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data:
- Dacă costurile sunt suportate înainte de trecerea la procedura simplificată;
- plata în cazul în care a avut loc după trecerea la USN.
În același timp, nu va fi posibilă reducerea bazei de impozitare cu suma de bani plătită după trecerea la un sistem simplificat pentru a achita costurile organizației, care au fost deja luate în considerare la calcularea impozitului pe profit (a se vedea exemplul 3).
Vă rugăm să rețineți că pierderea primită de societate în aplicarea sistemului general de impozitare nu este acceptată atunci când se trece la o taxă simplificată (paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Condiții de neconformitate
Companiile selectate ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli“ date privind activele imobilizate si activele necorporale sunt prezentate în secțiunea II din Cartea de contabilitate și cheltuieli. În acest caz, costul de exploatare și a activelor necorporale contabilizate în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal, valoarea sumelor plătite (cop. 4 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
Tranziția de la sistemul general de impozitare la veniturile minus USN ". În contabilitate fiscală, la data tranziției reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale, care au fost plătite înainte de aplicarea impozitării simplificate, ca diferența dintre costul de achiziție (construcții, producție, crearea organizației în sine) și valoarea amortizării acumulate în conformitate cu procedura prevăzută de capitolul 25 din Taxei Cod (articolul 346.25 clauza 2.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Tranziția de la UTII la costurile USN "minus venituri". În contabilitatea fiscală la data tranziției reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale, formate înainte de aplicarea sistemului fiscal simplificat sub forma diferenței dintre costul de achiziție (construcții, producție, crearea organizației în sine), sistem de operare și a activelor necorporale și amortizarea acumulată în contabilitate pentru perioada petrecuta UTII (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trecerea la USN cu „UAT venituri minus cheltuieli“. În acest caz, în evidențele fiscale la data tranziției reflecta valoarea reziduală a achiziției (construcție, fabricat, creat de organizația în sine), instalații și echipamente și active necorporale, după deducerea cheltuielilor determinate, în conformitate cu procedura prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 346.5 din Codul fiscal. pentru perioada de aplicare a ESHN (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Modificarea obiectului impozitului "venit" la "venituri minus cheltuieli". La data unei astfel de schimbări, valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare cu obiect de impozitare sub formă de venit nu determină (articolul 346.25 clauza 2.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
taxa pe valoarea adăugată, calculată și plătită la avansurile primite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare pentru livrarea viitoare de bunuri, lucrări, servicii sau transferul drepturilor de proprietate în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat, este deductibilă. Acest lucru trebuie făcut în ultima perioadă fiscală luna anterioară trecerii la sistemul simplificat, în cazul în care există documente care dovedesc o rambursare a taxei cumpărătorilor (Sec. 5, art. 346.25 din Codul fiscal). De fapt, este vorba de schimbarea termenilor contractului încheiat. În caz contrar, compania va trebui să plătească TVA de două ori - pentru prima dată, fiind într-un sistem general de impozitare și a doua oară când aplică o taxă simplificată.
În contabilitate, sumele impozitelor care fac obiectul recuperării se reflectă după cum urmează:
- costul echilibrului mașinii este de 100.000 de ruble;
- valoarea amortizării acumulate este de 20,00 ruble;
- cota TVA pentru achiziționarea mașinii este de 18%.
- Debit 19 Credit 68 "Calcule pentru TVA" - 14 400 ruble. ((100.000 ruble - 20.000 de ruble) × 18%) - TVA-ul a fost restabilit în volumul proporțional cu valoarea reziduală a mașinii;
- Debit 91-2 Credit 19 - 14 400 de ruble. - Suma TVA recuperată a fost anulată ca parte a altor cheltuieli.
În contabilitatea fiscală, valoarea TVA-ului recuperat se reflectă în alte cheltuieli legate de producție și vânzări.
Termenul "simplificat"
Persoanele care aplică USN nu au dreptul să treacă la un regim de impozitare diferit înainte de sfârșitul perioadei fiscale (articolul 346.3 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, există excepții de la această regulă. Să le analizăm mai detaliat.
voluntar
obligatoriu
Începând să aplice USN, trebuie să ținem seama de faptul că va trebui să respecte anumite restricții impuse de lege.
Vorbim, în primul rând, despre acele persoane care, în conformitate cu activitățile sau forma organizațională, nu au dreptul să aplice documente simplificate (de exemplu, bănci, asigurători, case de amanet etc.).
În al doilea rând, nu trebuie să uităm de limitele stabilite pentru numărul de angajați (nu mai mult de 100 de persoane) și valoarea reziduală a OS și NMA (nu mai mult de 100 de milioane de ruble).
Trebuie remarcat faptul că angajamentul bugetar să fie în continuare de plată în cadrul unui alt regim de impozitare, ar trebui să fie calculată în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele către organizațiile nou create sau întreprinzători individuali înregistrați. Mai mult decât atât, amenzile și penalitățile pentru transferul prematură a plăților lunare în cursul trimestrului în care a existat o tranziție către un regim fiscal diferit, nu va fi perceput (pag. 4 din art. 346.13 din Codul fiscal).
Tranziție inversă
Impozite pe venit
Luați în considerare modul de a fi organizațiile care au trecut la calcularea impozitului pe profit utilizând metoda acumulării.
În primul rând, în conformitate cu paragraful 1 din paragraful 2 al articolului 346.25 din Codul fiscal ar trebui să fie recunoscute ca venituri venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, plata (parțială sau completă), care nu a a fost făcută înainte de data trecerii la calculul impozitului pe venit (a se vedea exemplul 7).
Toate veniturile și cheltuielile de mai sus sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli) din luna de tranziție la calcularea bazei pentru impozitul pe venit (clauza 2, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Caracteristicile pierderilor de pierdere
Rețineți că pierderile pe care organizația le-a adus la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu sunt acceptate la trecerea la alte regimuri fiscale (clauza 7, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilitate "non-curentă"
Acum ne uităm la ce să facă cu activele imobilizate si activele necorporale, costurile de achiziție (construcții, producție, crearea, completarea, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică) care sunt produse în perioada de aplicare a tratamentului fiscal general și nu au fost transferate integral costurile pentru timpul de operare pe USN. În acest caz, data trecerii la plata impozitului pe venit în taxa cont de valoarea reziduală a sistemului de operare și a ANM a fost determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active determinate în timpul trecerii la USN, suma cheltuielilor suportate în cursul activității lor asupra sistemului simplificat de impozitare, în conformitate cu alineatul 3 al articolului 346.16 din Codul Fiscal (clauza 3 din articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sarcina "adăugată"
În trecerea la regimul fiscal general ridică problema ce să facă cu TVA percepută Uproschentsy la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost clasificate drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare în aplicarea impozitării simplificate. În acest caz, valoarea taxei care urmează să fie luate la o deducere în conformitate cu procedura prevăzută de capitolul 21 din Codul fiscal (sec. 6, art. 346.25 din Codul fiscal).