Întrebare: Organizația dorește să închirieze o mașină. Ce documente sunt necesare pentru a costa costurile? Plata inițială este de 30% din valoarea contractului, apoi plățile de leasing se fac lunar. Cum se dovedește utilizarea mașinii în activități generatoare de venituri? Care este procedura de înregistrare a tranzacțiilor de leasing ale locatarului în evidențele contabile? Cum se consideră plata în avans?
Obiectul leasingului, transferate în posesia și folosința temporară a locatarului este proprietatea locatorului și înregistrate în bilanț al locatorului sau locatarului, de comun acord (Clauza 1, articolul 11, punctul 1 al articolului 31 din Legea „Cu privire la închiriere financiar (leasing)“).
Contabilizarea operațiunilor de leasing
La expirarea contractului de închiriere sau de proprietate este transferat locatarului de proprietate restituită pentru a le toate plățile de leasing, sau care urmează să fie returnate la locator în conformitate cu certificatul, un certificat de conformitate de către obligațiile părților ce decurg din contract.
Atunci când activele contabile în bilanțul locatarului, operațiunile de leasing în evidențele contabile ale locatarului se reflectă în următoarele evidențe contabile (tabelul 2).
Dacă, în condițiile contractului de închiriere, mașina este înregistrată în bilanțul locatarului, locatarul atrage amortizarea asupra elementului închiriat. Astfel, conform revendicării 7 Articolul 259 RF TC pentru amortizarea activelor care fac obiectul contractului de leasing la principal rata de amortizare coeficient de accelerare special poate fi aplicată nu depășește 3.
În conformitate cu articolul 259 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru autoturisme și microbuze de pasageri cu costuri inițiale mai mari de 300 mii și respectiv 400 mii ruble. rata de bază a deprecierii se aplică cu un coeficient special de 0,5.
Organizațiile care beneficiază (de transmisie) a declarat autoturisme si microbuze leasing includ proprietatea grupului de amortizare corespunzătoare și se aplică rata de amortizare de bază (sub rezerva contribuabil aplicabil pe o astfel de proprietate raport), cu un coeficient special de 0,5. Pentru vehiculele părți leasing contractuale (autoturisme și camionete de pasageri, având o valoare inițială, respectiv, peste 300 de mii. Și 400 de mii. Rub.) Factorul de multiplicare într-o cantitate care nu depășește 3, aplicată simultan cu factorul 0,5.
Astfel, în cazul în care vehiculele contractuale părți leasing furnizate utilizarea unui factor de multiplicare într-o cantitate care nu depășește 3, coeficientul aplicat la rata de amortizare primară se calculează ca produsul dintre coeficientul aplicat părților lease acord (maxim 3), 0,5.
În revendicările 10 revendicarea 1 st.264 RF TC a constatat că în cazul în care proprietatea obținută prin contractul de leasing este reprezentat de locatar, de închiriere (leasing) plăți recunoscute de consum minus sumele acumulate pe această proprietate, în conformitate cu articolul 259 NC RF amortizare.
Prin urmare, în cazul în care valoarea de amortizare asupra bunurilor închiriate depășește valoarea plății de leasing, astfel cum sunt definite în luna corespunzătoare, apoi plătite locatorului plățile de leasing nu sunt recunoscute drept cheltuială pentru impozit. În schimb, în cazul în care plata de leasing depășește suma de amortizare acumulată, locatarul are dreptul la variația luată în calcul în alte cheltuieli ale perioadei de raportare.
Dovada utilizării proprietății
în activitățile generatoare de venituri
Se presupune că mașina transferată în baza contractului de leasing va fi utilizată de către locatant în activitățile de generare a venitului.
Fișa de rulare indică ruta călătoriei, kilometrajul mașinii și consumul de combustibil pentru o anumită perioadă. Lista de călătorii este emisă într-un exemplar de către dispecer sau de către o persoană autorizată numai pentru o zi sau pentru o schimbare. Excepția este călătoriile de afaceri, atunci când conducătorul auto efectuează sarcina mai mult de o zi (schimbare). Fișa de călătorie trebuie să includă numărul de serie, data eliberării, ștampila și ștampila organizației căreia îi aparține mașina.
Controlul circulației foilor de călătorie emise conducătorului auto și livrarea foilor de călătorie prelucrate către departamentul contabil se efectuează în jurnalul de circulație a foilor de călătorie.
În prezența fișelor de călătorie întocmite în conformitate cu legislația în vigoare, organismele de control nu ar trebui să ridice problema utilizării autovehiculelor în activități care nu au legătură cu obținerea de venituri.
Contabilizarea avansului în baza contractului de leasing
în scopul calculării impozitului pe profit
În conformitate cu revendicarea 3 revendicării 7 st.272 Codul Fiscal data non-operare și a altor cheltuieli în perioada de raportare este data plății, în conformitate cu termenii unui contract sau data prezentării documentelor contribuabilului care servesc ca bază de calcul, sau ultima zi a perioadei (fiscale) de raportare - pentru cheltuieli sub forma plăților de închiriere (leasing) pentru bunurile închiriate (închiriate).
Normele de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitatea fiscală sunt definite la articolul 272 din Codul fiscal.
Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care acestea apar pe baza condițiilor de tranzacționare. În cazul în care termenii contractului prevăzut pentru generarea de venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu oferă o livrare eșalonată a mărfii (lucrări, servicii), costurile sunt alocate de către contribuabil în mod independent, în ceea ce privește principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
Cheltuielile care nu pot fi atribuite direct costurilor pentru un anumit tip de activitate sunt distribuite proporțional cu ponderea venitului corespunzător în volumul total al tuturor veniturilor contribuabilului. Prin urmare, o contribuție inițială de 30% din costul mașinii, în opinia noastră, ar trebui luată în considerare în reducerea uniformă a bazei de impozitare a impozitului pe profit pe durata contractului de leasing.
grup de consultanță "Ce trebuie să faceți"
Semnat în imprimare