Cu ajutorul avansurilor contractuale, contribuabilii pot ajusta valoarea finală a TVA trimestrial. Atunci când este necesar - în direcția creșterii sau, invers, în mai mici.
ARTICOLUL PRINCIPAL
Recuperarea TVA în perioada în care se returnează avansul
Factura este dată de trimestrul în care se solicită deducerea
Cu ajutorul avansurilor contractuale, contribuabilii pot ajusta valoarea finală a TVA trimestrial. Atunci când este necesar - în direcția creșterii sau, invers, în mai mici.
Cum să evitați rambursările nedorite
În cazul în care o societate nu încearcă să declare decontul de TVA pentru compensarea (de exemplu, la un audit de birou a avut loc fără descoperirea unor documente sau pentru că o rambursare sau un credit durează luni), atunci evita acest lucru este destul de simplu punct de vedere tehnic.
La sfârșitul trimestrului, atunci când devine clar că taxa va fi aplicată pentru recuperarea, contribuabilul încheie un contract cu o companie prietenos, care listează pe tratatul necesară suma de plată în avans. În consecință, TVA din aceasta mărește suma totală a impozitului de la vânzător (contractant) și, prin urmare, acoperă TVA-ul care rezultă din rambursare.
Într-una din următoarele trimestre potrivite (în cazul în care valoarea totală a deducerilor este nesemnificativă), părțile la contract sunt reziliate, iar avansul este returnat cumpărătorului. Anterior, vânzătorul însărcinat cu plata TVA are dreptul să accepte o deducere (clauza 5, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărătorul are dreptul la valoarea avansului, dar nu este obligat să prezinte TVA deducerii. Rețineți că funcționarii recunosc acest lucru (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.03.09 №03-07-15 / 39). În cazul în care cumpărătorul are dreptul la o deducere, atunci factura trebuie să fie dată de trimestrul în care se solicită această deducere. După rezilierea contractului, cumpărătorul trebuie să restituie valoarea TVA dedusă din avans. Acest lucru ar trebui să se facă exact în trimestrul în care contractul este efectiv reziliat, iar plata în avans este returnată (subpoziția 3, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal).
Pe figuri. Ca urmare a celui de-al doilea trimestru, compania A este supusă unei rambursări a TVA de la bugetul de 200.000 de ruble. Pentru a nu solicita TVA-ul pentru rambursare, societatea A (executor) încheie un acord cu organizația B (client) pentru furnizarea serviciilor de consultanță. În termenii contractului, clientul trebuie să transfere un avans în valoare de 1.400.000 RUB.
În al treilea trimestru, părțile anulează contractul, iar avansul este returnat societății B. În această perioadă fiscală, compania A va putea deduce 213.559,32 ruble. (p. 320 din secțiunea 3 a declarației), organizația B trebuie să recupereze această sumă (dacă a fost deductibilă). În declarație, această sumă va fi reflectată în linia 190 din secțiunea 3.
Cu privire la obligațiile părților privind impozitul pe venit, această metodă nu afectează. Plata prealabilă ca parte a veniturilor și cheltuielilor nu este luată în considerare (subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251, clauza 14 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum se reduce TVA-ul plătibil
În mod similar, puteți face acest lucru dacă compania dorește să reducă valoarea TVA datorată la buget. Numai în acest caz încheie un contract în care va acționa în calitate de cumpărător (client). Cantitatea de TVA din plata anticipată menționată mai sus poate fi dedusă, ceea ce va reduce taxa de plată. Este adevărat că contrapartida nu are posibilitatea de a alege în această situație - va trebui să plătească TVA pentru suma încasată la buget.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou