Veniturile și cheltuielile societății de asigurări
1.1. Veniturile organizației de asigurare
Activitățile de asigurare ale asigurătorilor sunt asociate cu constituirea unui fond de asigurări în detrimentul asiguraților și cu utilizarea prevăzută pentru plățile de asigurare. Pe lângă asigurarea directă, asigurătorii pot fi implicați în sistemul de reasigurare, pot efectua investiții și alte activități legale care nu sunt interzise de legea aplicabilă. Totalitatea tipurilor de activitate ale organizațiilor de asigurare determină compoziția și structura veniturilor și cheltuielilor acestora.
Venitul companiei de asigurări este suma totală a banilor primiți ca urmare a asigurărilor și a altor activități care nu sunt interzise prin lege. Venitul asiguratorului este suma totală a încasărilor de numerar în conturile sale și în casierie ca urmare a executării asigurărilor și a altor activități care nu sunt interzise prin lege. Mecanismul de primire, compoziție și structura veniturilor companiilor de asigurări reflectă specificitatea și strategia fiecărei întreprinderi individuale.
În practica contabilă, în conformitate cu procedura de impozitare a profiturilor organizației de asigurare, stabilită în capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul asigurătorului include:
venituri din activități de asigurare,
Venituri din activități de asigurare. Veniturile din operațiunile de asigurare sunt principala sursă de refinanțare a bazei de venit a asigurătorului, precum și principala condiție a activității de asigurare.
Veniturile asiguratorului constau în:
primele de asigurare în cadrul contractelor de asigurare, de coasigurare și de reasigurare;
remunerațiile și primele în contractele de reasigurare;
remunerația asigurătorilor în cadrul contractelor de coasigurare;
sumele de rambursare de către reasigurători a cotei plăților de asigurare, pe riscurile acceptate pentru reasigurare;
remunerația primită pentru prestarea de servicii de agent de asigurări, broker, inspector, comisar de urgență;
cuantumul rambursării unei părți din prima de asigurare din contractele de reasigurare în cazul încetării anticipate a acestora;
economia mijloacelor de desfășurare a afacerilor pe CHI.
Venitul non-operațional include:
cuantumul reducerii (rentabilității) rezervelor de asigurare constituite în perioadele anterioare de raportare, ținând seama de modificarea cotei reasigurătorilor în rezervele de asigurare;
suma dobânzilor acumulate în depozitul de prime pentru riscurile acceptate pentru reasigurare;
venitul din vânzarea creanței (beneficiarului) asigurat transferat asigurătorului în conformitate cu legislația în vigoare persoanelor responsabile pentru prejudiciu (sumele recursului);
veniturile din plasarea rezervelor de asigurare și a altor fonduri;
amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, cuantumuri de despăgubiri (care nu au legătură cu operațiunile de asigurare);
venituri din leasing de proprietate;
bunurile primite gratuit (muncă, servicii);
veniturile din anii precedenți, revelate în perioada de raportare;
proprietatea (munca, serviciile) și fondurile primite în cadrul organizației caritabile, utilizate nu în scopul propus;
cuantumul reducerii capitalului social în cazul refuzului de a returna acționarilor valoarea părții corespunzătoare a contribuțiilor;
sume de retragere a conturilor de plătit;
valoarea surplusului de inventar.
Pe baza clasificării oficiale, în funcție de sursa de venit, veniturile organizațiilor de asigurări pot fi împărțite în următoarele grupe:
venituri din operațiunile de asigurare;
venituri legate indirect de asigurări;
venituri din activități de investiții;
venituri din alte activități care nu sunt direct legate de asigurare (Figura 1).
Venituri din operațiunile de asigurare. - principala sursă de reaprovizionare a bazei de venit a asigurătorului, precum și principala condiție pentru organizarea activității de asigurare.
Elementul central al acestor venituri sunt contribuțiile asigurătorilor sau primele de asigurare în cadrul contractelor de asigurare directă și de coasigurare.
Participarea unei organizații de asigurări la sistemul de reasigurare îi furnizează venituri suplimentare ca riscurile transferate în reasigurare. și din riscurile luate în reasigurare. În primul caz, acestea sunt comisioane și prime și rambursarea de către reasigurători a cotei plăților de asigurare; în al doilea caz - o primă de reasigurare și suma dobânzilor acumulate la depozitul de prime.
Veniturile, legate indirect de asigurări sunt:
Comisioane de comision primite de asigurător pentru furnizarea de servicii de agent de asigurare, broker de asigurări;
sumele primite în exercitarea asigurătorului să plătească despăgubiri de asigurare, dreptul de a cere ca asiguratul (beneficiarul) are împotriva persoanei răspunzătoare pentru pierderile compensate de către organizația de asigurare în conformitate cu contractul de asigurare;
veniturile obținute din investirea rezervelor de asigurare și a fondurilor proprii (inclusiv veniturile primite din partea statului și a altor titluri de valoare);
economia mijloacelor de desfășurare a activității de asigurare medicală obligatorie (ОМС);
veniturile obținute din investirea rezervelor pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI), net al sumelor utilizate pentru a acoperi plata cheltuielilor de asistenta medicala si completarea rezervelor adecvate privind standardele stabilite de fondul teritorial de asigurări obligatorii de asistență medicală.
Venituri din activități de investiții. Acestea apar pe baza utilizării contribuțiilor asiguraților ca sursă de investiții. Fiind în posesia societății de asigurări pentru o anumită perioadă, primele de asigurare, în conformitate cu regulile stabilite, sunt investite în active cu venituri și aducerea veniturilor din investiții ale societății de asigurări. În țările cu o piață de valori dezvoltată, veniturile din investiții pentru anumite tipuri de asigurări vă permit să se suprapună rezultatul negativ al operațiunilor de asigurare.
Fig.1. Compoziția veniturilor societății de asigurări, în funcție de sursele de venit
Veniturile din activități care nu sunt direct legate de asigurare includ:
profitul din vânzarea de active fixe (care nu sunt utilizate în activitățile economice) și alte active
amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, cuantumuri de despăgubiri (care nu au legătură cu operațiunile de asigurare);
venituri din leasing de proprietate;
bunurile primite gratuit (muncă, servicii);
veniturile din anii precedenți, revelate în perioada de raportare;
proprietatea (munca, serviciile) și fondurile primite în cadrul organizației caritabile, utilizate nu în scopul propus;
cuantumul reducerii capitalului social în cazul refuzului de a returna acționarilor valoarea părții corespunzătoare a contribuțiilor;
sume de retragere a conturilor de plătit;
valoarea surplusului de inventar.
În funcție de tipul de activitate, veniturile organizațiilor de asigurări pot fi împărțite în trei grupe:
veniturile din asigurările de viață includ primele de asigurare în contractele de asigurare de viață care iau în considerare operațiunile de reasigurare, veniturile din rezervele de asigurare de viață care investesc;
veniturile din operațiunile de asigurare, altele decât asigurarea de viață, includ primele de asigurare din contractele de asigurare, altele decât asigurarea de viață, luând în considerare operațiunile de reasigurare;
alte venituri includ venituri din investiții, altele decât rezervele de asigurări de viață, veniturile din exploatare și veniturile neoperative.
Este vorba de această clasificare a veniturilor care stă la baza declarației de profit și pierdere a unei organizații de asigurare "
1.2. Cheltuieli ale asigurătorului
Cheltuielile organizației de asigurare sunt costurile suportate de compania de asigurări atunci când desfășoară activitățile sale legale și sunt reflectate în ordinul legal în rapoartele contabile. Componența și structura cheltuielilor determină două procese economice interconectate: rambursarea obligațiilor față de asigurat și finanțarea activităților organizației de asigurare. În total, toate costurile sunt costul operațiunilor de asigurare.
Prețul de cost în sens larg al cuvântului este suma totală a tuturor cheltuielilor asigurătorului pentru furnizarea serviciilor de asigurare.
Sub cost în sens restrâns al cuvântului înseamnă costurile organizației de asigurare pentru a desfășura afaceri.
Pe baza documentelor oficiale, în funcție de direcția de utilizare, toate cheltuielile organizațiilor de asigurări pot fi grupate după cum urmează (figura 2):
Costurile asociate asigurărilor constau în următoarele grupuri:
la cheltuielile legate de asigurarea directă și coasigurarea
· Includ plățile de asigurare și alte compensații către asigurați (asigurate sau beneficiari), în conformitate cu contractul de asigurare sau prin lege (pentru asigurarea obligatorie), · suma plătită de asigurat (asiguratul sau beneficiari), în caz de încetare anticipată a contractului de asigurare și · completarea rezervelor de asigurare;
costurile aferente transferului de risc pentru reasigurare includ · o primă de reasigurare destinată reasigurător, · valoarea dobânzilor acumulate la bonusurile de depozit și · ponderea rezervelor de asigurare care pot fi atribuite reasigurători;
cheltuielile legate de asumarea riscului în reasigurare reprezintă rambursarea către reasigurător a cotei sale de pierderi, comisioane și prime pentru riscurile acceptate pentru reasigurare.
compunerea cheltuielilor pentru desfășurarea afacerilor este determinată de art. 253-264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
· Costurile incluse în costul serviciilor de asigurare pe baza dispozițiilor privind componența costului de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii), incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), precum și Regulamentul privind procedura de formare a rezultatelor financiare au reprezentat pentru impozitarea profiturilor, precum și Dispoziții privind modalitățile de determinare a bazei impozabile pentru plata impozitului pe venit de către asigurători; · Comisioane de comision plătite pentru furnizarea de servicii de broker de asigurări sau de asigurări; · Rambursarea către agenții de asigurări a cheltuielilor de călătorie de la locul de reședință până la locația asigurătorului și înapoi, precum și la locul de muncă; · Plata pentru prestarea serviciilor legate de activitățile de asigurare.
De asemenea, se poate observa că, în practica mondială, costurile de desfășurare a afacerilor sunt împărțite în achiziții, colectare, lichidare și gestionare.
Costurile de achiziție sunt suportate pentru a încheia noi contracte de asigurare.
Costurile de colectare - acesta este costul de plată pentru angajații organizației de asigurare pentru colectarea plăților de asigurare și a serviciilor pentru asigurați. De regulă, costurile de colectare sunt calculate ca procent din rata brută pe bază de comision.
Costurile de lichidare sunt, de obicei, directe și se fac după apariția evenimentului asigurat. Ca și alte costuri directe, acestea se referă la un tip specific de asigurare.
Cheltuielile administrative includ plata personalului administrativ și de conducere al organizației de asigurare, cheltuieli administrative și de afaceri și cheltuieli pentru dezvoltarea asigurării.
Utilizarea numerarului gratuit temporar ca investiție determină disponibilitatea costurilor de investiție.
În plus, asigurătorii pot suporta costuri asociate cu alte activități (cheltuieli de exploatare, cheltuieli neoperative).
În funcție de tipul de activitate, cheltuielile organizațiilor de asigurări pot fi împărțite în trei grupe:
cheltuielile aferente operațiunilor de asigurări de viață includ plățile de asigurare în contractele de asigurare de viață, luând în considerare operațiunile de reasigurare, reîncărcarea rezervei de asigurări de viață, cheltuielile pentru plasarea rezervelor de asigurări de viață, cheltuielile pentru desfășurarea unei afaceri de asigurare de viață;
cheltuielile aferente operațiunilor de asigurare, altele decât asigurarea de viață, includ plățile de asigurare în cadrul contractelor de asigurare, altele decât asigurarea de viață, luând în considerare operațiunile de reasigurare, reîncadrarea rezervelor de asigurare, cheltuielile pentru desfășurarea activității de asigurare, altele decât asigurarea de viață;
Alte cheltuieli includ cheltuielile cu alte investiții decât rezervele de asigurări de viață, cheltuielile administrative, cheltuielile de funcționare și cele neoperative.
Clasificarea cheltuielilor pe această bază este baza raportului "Profit și pierdere al organizației de asigurare"
Fig. 2. Cheltuielile organizației de asigurare în funcție de direcția de utilizare
Sarcina 1. Determinați valoarea compensației de asigurare, în cazul în care proprietatea asiguratului în cadrul sistemului de răspundere proporțională. Valoarea reală a proprietății este de 80 de mii de ruble. Suma de asigurare în cadrul contractului - 40 de mii de ruble. valoarea prejudiciului 56 mii de ruble.
a) contractul nu prevede o franciză
SB = 56 * 40/80 = 28 mii de ruble.
Răspuns: daunele vor fi rambursate în valoare de 28 de mii de ruble. și restul de daune în valoare de 28 de mii de ruble. este acoperit de asigurat în mod independent.
b) contractul prevede o franciză condiționată - 5% din teama de sumă
Fusl = 40 * 5% / 100% = 2 mii de ruble.
Răspunsul: SB> Fbezusl. SB = 28 mii ruble. și anume Daunele vor fi rambursate integral în întregime. mărimea deductibilă este mai mică decât primele de asigurare.
c) contractul prevede o deductibilitate necondiționată - 5% din prejudiciu
În cazul în care franciza necondiționată este furnizată ca procent din prejudiciu, atunci este necesar să se calculeze din prejudiciul pe care compania de asigurări îl poartă, adică. din SB. Fbezusl = 28 * 5% / 100% = 1,4 mii ruble
Y = SB - Fbezusl = 28 - 1,4 = 26,6 mii ruble.
Răspuns: Daunele vor fi rambursate în valoare de 26,6 mii de ruble.
Sarcina 2. Mașina este asigurată în funcție de sistemul primului risc. Suma asigurărilor este de 250 de mii de ruble. Costul mașinii este de -400 mii de ruble. Deteriorarea asiguratului în legătură cu deteriorarea mașinii a fost:
Răspuns: prejudiciul va fi rambursat în suma SB = Y = 170 mii ruble. pentru că YS
Sarcina 3. Trei societăți de asigurări au efectuat tranzacții legate de plasarea rezervelor de asigurare. Suma rezervelor pentru toți este aceeași și este de 1000 mii de ruble. Care organizație a efectuat o tranzacție care nu contravine regulilor de plasare a rezervelor de asigurare?
a) asigurător O a cumpărat titluri de valoare de OAO Rus pentru suma de 300 de mii de ruble.
Răspuns: Asiguratorul A a efectuat o tranzacție care contravine regulilor de plasare a rezervelor de asigurare, și anume, el a investit titluri într-o singură organizație mai mult de 10% din rezerve.
b) asigurătorul B a cumpărat o proprietate pentru suma de 300 mii de ruble.
Răspuns: Asigurătorul B a efectuat o tranzacție care contravine regulilor de plasare a rezervelor de asigurare, și anume, a investit mai mult de 10% din rezerve într-un singur obiect.
c) Asigurătorul В a investit în banca comercială "Business" pe contul de depozit 400 mii ruble.
Răspuns: Asigurătorul B a efectuat o tranzacție care contravine regulilor de plasare a rezervelor de asigurare, și anume, a investit peste depozit peste 20% din rezerve într-o singură bancă.
Lista literaturii utilizate