Cele mai agresive scheme fiscale - numărul 31 (44) din 15 decembrie 2009
Vă invităm să participați la evenimentele de la Econ-Profi:
În cadrul oricărei scheme de impozitare pentru încasarea banilor prin contrapartide fictive, una sau alta este implicată într-un fel sau altul, căruia rolul destinatarului este atribuit în mâinile banilor în numerar. În plus, în majoritatea cazurilor, atunci când vorbim despre pericolele de "încasare", riscurile acestui individ nu sunt luate în considerare. Dar în zadar.
În corespondența de astăzi, recursul va duce la următoarea cunoaștere a autorităților fiscale în lupta împotriva "încasării", în momentul în care cererile fiscale sunt prezentate unei persoane care cumpără numerar într-o bancă. Vom examina aceste afirmații cu privire la exemplul uneia dintre cele mai comune metode de recuperare - utilizarea cambiei în facturile cu agenți fictivi, care apoi sunt prezentate spre rambursare băncii. Și mai întâi de toate, vom înțelege în ce ordine se desfășoară toate aceste operațiuni.
"Obnalichka" cu aplicarea consecințelor și facturilor sale
În general, este posibil să se schițeze schema de încasare a numerarului prin utilizarea facturilor, după cum urmează. „Alb“ organizație (plătitor de impozit), care vrea să salveze pe impozitele și să ia neînregistrată „numerar,“ încheie un acord fictiv cu „efemer.“ Și, în schimb, în scopul de a face plata pentru bunuri (lucrări, fă-mi o favoare) tranzacții financiare simple „de o zi“, proiectul de lege este trecut, după ce a achiziționat în mod oficial, în orice bancă.
În consecință, la sfârșitul transferului de cont, organizația "albă" are dreptul de deducere a TVA-ului și a costurilor care sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. Și nu se face niciun transfer de fonduri la primirea unei "zile", dar trebuie să se plătească factura. În acest scop, se caută o persoană, care va prezenta această factură de plată în bancă.
Pentru a face acest lucru, i se plătește o mică răsplată, iar principalii bani sunt luați de la compania de încasări cu transferul viitoare către client sau proprietarul real al "zilei".
Mecanismul este de înțeles. În plus, riscurile asociate cu punerea sa în aplicare sunt clare.
În primul rând, acestea sunt revendicări standard, împreună cu o "companie de o zi". pe care în prezent discutăm doar pe scurt. Tipul de optimizare prezentat de autoritățile fiscale este bine cunoscut, iar cererile fiscale împotriva organizației "albe" sunt adesea prezentate pe aceasta, deoarece au doar avantaje fiscale principale.
În al doilea rând (și rareori atenție acordată) de la persoana care a prezentat factura până la scadență, autoritățile fiscale vor putea lua impozitul pe venit personal. Circumstanțele în care pot apărea afirmațiile fiscale relevante rămân în natura juridică a relațiilor care apar în cursul punerii în aplicare de către bancă a plății unei "datorii neplătite" unei persoane asupra proiectului de lege prezentat. Care este această specificitate?
Cum să fii ghidat din conținutul artei. 815 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când factura este achitată, obligațiile sunt îndeplinite pentru a îndeplini obligația datoriei. În același timp, returnarea banilor împrumutați nu duce la originea venitului (beneficiul economic) care face obiectul impozitului pe venitul personal.
sertar de venit, să prezinte un proiect de lege de plată, posibilitatea de a recunoaște un discount (interes) ratele de proiectul de lege, și dintr-o dată există non-dobândă bilet la ordin care poartă, venitul dintr-un individ pe termen lung, nu apare. Împreună cu aceasta, banca care creează o plată pentru un proiect de lege unui individ - titularul unui proiect de lege, va fi de acord cu un agent fiscal, deoarece există o sursă de venit.
În același timp, pentru a afla ce suma taxei care urmează să fie dedusă din venitul unui individ, care nu este prima billholder, trebuie să posede un document care să confirme costurile sale de achiziție a proiectului de lege. deoarece numai în acest caz, este posibil să se determine ce dimensiune de care apare în beneficiul său economic. În cazul în care o persoană nu ne imaginăm o bancă astfel de documente, creează plata venitului în conformitate cu proiectul de lege, fără deducerea impozitului pe venitul personal, pentru că în acest caz, nu există nici o posibilitate de a afla baza de impozitare (pentru a refuza să creeze plata unui proiect de lege pentru circumstanțele specificate banca nu are dreptul).
În același timp, în ordinea alin. 2 din art. 230 din Codul fiscal, banca va fi obligată să dea autorității fiscale, la locul înregistrării proprii, informații privind venitul unei persoane fizice și sumele impozitelor acumulate și reținute sub formă de 2-NDFL. Apoi, în virtutea prevederilor art.
228 din Codul fiscal, o persoană fizică care în cursul perioadei de impozitare a impozitului pe venit impozabil care nu a fost reținut de către agentul fiscal este obligat să prezinte autorității fiscale declarația și să facă plata taxei.
Întrebarea este: ce sumă va fi de acord cu venitul unei persoane care plătește facturile bancare pentru o taxă? Poziția principală pe această temă este că, dacă o persoană nu are documente care confirmă costurile de achiziție, atunci întregul său proiect de lege fiscală trebuie inclus în venitul său impozabil.
În ciuda tuturor, atât autoritățile fiscale, cât și oficialii guvernamentali din cadrul Ministerului de Finanțe și instanțele judecătorești recunosc acest lucru. dacă
Acordați atenție: acum autoritățile fiscale au în vedere o activitate explicativă activă cu persoanele fizice, ca o modalitate sigură de a combate "încasarea". Plecând de la aceasta, ei împărtășesc bucuroși cu toți cei care doresc succesul lor în lupta împotriva deviatorilor fiscali.
De exemplu, acesta are pe site-ul său Serviciul Federal Brut al Rusiei pentru regiunea Samara, care a împiedicat cetățenii cu privire la impozitul și răspunderea penală pentru a fi prea neglijent cu incasarea facturilor externe, și a condus ca un exemplu de următorul caz. Autoritatea fiscală a făcut referință 2-PIT pe un anumit cetățean, potrivit căruia veniturile sale din facturile de încasare se ridica la câteva sute de milioane de ruble timp de doi ani.
Aceste certificate trebuie să fi primit de la banca, plata facturilor, că, în plus, a spus că, odată cu venitul declarat nu a fost reținut impozitul pe venitul personal. Fără gândire, autoritatea fiscală a făcut cu privire la diagnosticele fiscale cetățean-site-menționate (astfel de verificări asupra persoanelor autorizate în mod expres la alin. 2, art. 89 din Codul fiscal), pentru care a fost confirmată suma veniturilor de la plata facturilor, dar costurile care sunt asociate cu acestea achiziție, nu a fost recunoscută. Pe această bază, autoritățile de supraveghere au adăugat cetățenilor peste 118 milioane de ruble. (!), Iar instanța a permis valabilitatea acestor taxe suplimentare
Deci, o persoană care efectuează o încasare vie a unui proiect de lege are riscuri fiscale importante. Dar, desigur, unii "optimizatori fiscali" sunt conștienți de acest lucru, pe baza căruia au inventat metode de reducere a acestor riscuri. Să vedem dacă funcționează în practică.
Va ajuta medierea să ajute?
Mulți cred că există o metodă simplă de a proteja un individ, creând un „Incasare“ - încheie un acord intermediar (grup de lucru contract de agenție sau de garanție), în care acest individ pentru remunerații se angajează să prezinte la plata facturilor, care nu îi aparțin. Tot ce știm, că, în conformitate cu normele Codului fiscal, beneficiul economic (venituri) intermediarul nu este de acord cu întreaga sumă de bani luate de el de la terțe părți, ci numai dimensiunea propriilor taxe de mediere.
De exemplu, în conformitate cu acordul unei persoane fizice - mediatorul este obligat să prezinte să plătească facturile care nu-i aparțin, iar sumele primite - pentru a transfera la agentul de origine, pentru care a garantat o taxă pentru orice proiect de lege încasat. S-ar părea că acest acord garantează securitatea unui individ în cazul unui control fiscal: Rambursarea principalului și plata cambiei pe ei nu îi aparțineau, dar din cauza impozitului pe venit și sumele de date unui individ nu este obligat să plătească. Inutil să mai spunem, având în vedere înregistrarea corespunzătoare a acordului de documentare de însoțire: Fă-mi o favoare acte, acte de transfer și de acceptare a facturilor, ordine de numerar, etc.
La activitatea unei persoane fizice, iar suma „Incasare“ (timp de 2 ani, mai mult de 200 mln. Frecați.) Autoritatea fiscală determină, după primirea unui certificat bancar 2-PIT. De-a lungul a urmat interogatoriul său și verificarea cetățeanului a devenit cunoscut faptul că „barja“ a început la sfârșitul modului în care oamenii aleatoare (reprezentant al unei organizații puțin cunoscute) a făcut o propunere să-l pentru a ajunge pe ea, da promit să plătească 500 de ruble. pentru orice factură încasată. Acest cetățean a lucrat ca agent, transferând către un director necunoscut banii primiți de la bancă și dobândind un act de muncă finalizată și o chitanță pentru primirea banilor.
În plus, în spatele facturilor nu a existat nici o confirmare a faptului că au fost deținute de societatea principală, cu un reprezentant necunoscut pe care cetățeanul la contactat. În cele din urmă, directorul companiei însuși era de fapt o "zi de zi" fictivă și un om care se numește reprezentant al companiei nu avea nimic de-a face cu el și nu-l putea găsi.
După ce a studiat toate aceste evenimente, inspectorii ajuns la concluzia că cetățeanul, să efectueze facturi de incasare, nu a reușit să dovedească faptul că aceste facturi aparțin unei terțe părți, ci pentru că el apreciază că aproximativ 26 mln. Frecați. Impozitul pe venitul personal.
Ar trebui să mă refer la un contract de împrumut?
O altă metodă propusă „optimizatori“, pentru a reduce riscul unui individ, a facturilor în numerar primit de la „falsa“ - să încheie un acord de împrumut cu el. Conform acestui contract, persoana fizică este înmânat un proiect de lege, dar în loc să-l trimite fonduri în numerar (ce apar ca urmare a încasării același proiect de lege). Acest mecanism este în plus față de bine cunoscută autorităților fiscale, și ei vor justifica legitimitatea colectării impozitului pe venit personal pe o persoană fizică, referindu-se la „societatea-o zi“, cifrele omologul său, și tot felul de defecte în proiectarea documentelor justificative.
Lecția 1.5. Facturile ca titluri de valoare
Înregistrări fascinante:
O selecție de articole care ar trebui să vă intereseze:
2. caracteristicile și tipurile de facturi. Distingeți între simple și cambii. Un simplu (factura solo) este un document scris care conține o simplă și în niciun fel ...
Ce este necesar în proiectul de lege? Cât de corect să transferați documentul partenerului? Ce dificultăți specifice apar atunci când lucrați cu ei? Posibil ...
Un proiect de lege al unei bănci este o lucrare utilă care stabilește obligația băncii de a plăti debitorului (către un client al acestei hârtii utile) o ...
Pentru a încasa o mică sumă de bani din contul curent al companiei, metoda de a le retrage de la cumpărarea de bunuri cu valoare redusă, călătorii de afaceri sau ...
Proiectul de lege al Băncii de Economii ca un instrument universal de decontări În conformitate cu Codul civil și cu legislația cambologică a Federației Ruse (articolul 142, ...