Declarația fiscală se depune cel târziu în a 20-a zi a următoarei perioade de raportare. Apoi, vom analiza modul de calculare a UTII pentru diferite situații, în detaliu, prin exemple.
Formula de bază pentru calcul
Baza pentru calcul este mărimea indicatorului fizic și a randamentului de bază, care sunt ajustate de coeficienți. Formula generală pentru calcularea acestui lucru este -
UTII = (bază_profitabilitate) x (fiz_pokazatel) х К1 х К2 х (3 luni) х (rata de_15%).
Deoarece perioada de raportare pentru acest impozit este de un sfert, înmulțim valorile cu 3 luni.
Din Codul Fiscal al Federației Ruse, articolele 346.29 din Codul Fiscal puteți afla parametrii indicatorului fizic pentru tipul de activitate ales și care este rentabilitatea sa de bază.
Coeficientul K2 depinde de legislația subiectului Rusiei și poate fi egal cu orice număr în intervalul de la 0,005 la 1 (inclusiv valorile limită). Un reprezentant al inspecției fiscale a subiectului selectat al Federației Ruse poate furniza informații exacte cu privire la amploarea acestuia.
Activitatea la care se aplică regimul special de impozitare este UTII:
Reducerea plăților fiscale prin deducerea primelor de asigurare
Cum se calculează ЕНВД, vom examina pe un exemplu:
CJSC "Chistyulya" desfășoară activități de comerț cu amănuntul (bunuri - produse chimice pentru uz casnic). Spațiul pentru comerț este de 150 de metri pătrați. m. Se aplică o singură impozit pe venitul imputat (în cazul în care rata este de 15%).
Valoarea impozitului poate fi calculată prin formula:
UTII = (rentabilitate de bază) × (indicator fizic) × К1 × К2 × 5% × 3 luni (trimestru),
unde K1 și K2 - vor fi considerate egale cu 1 pentru simplificare.
Randamentul de bază (pentru comerțul cu amănuntul) este de 1800 de ruble.
1800 freca. x 150 de metri pătrați. m х 1 х 1 х 15% х 3 мес. = 121.500 ruble.
CJSC "Chistyulya" poate reduce impozitul pe valoarea primelor de asigurare. Permite tariful agregat al tuturor contribuțiilor să fie de 31%. Suma totală a contribuțiilor la PF, FFOMS și FSS nu trebuie să depășească 60.750 ruble pe trimestru (121500 ruble × 50%). Acest lucru înseamnă că FOT (fond de salarizare) pentru o lună de la "Chistyuli" ar trebui să fie nu mai mult de 56497,5 ruble. (60,750 ruble 3 luni 31%). Dacă presupunem că firma are 4 persoane, atunci salariul mediu este de aproximativ 14124 ruble. (56497,5 ruble 5 persoane).
Dacă mărimea indicelui fizic nu este constantă, atunci prin modificarea volumului de angajamente al angajaților, este posibil să se ajusteze contribuțiile la fonduri pentru trimestrul raportat în direcția corectă.
Calculul UTII pentru perioada de raportare cu lunile incomplete
NB = (valoarea indicatorului fizic / număr de zile calendaristice în luna x numărul de zile, activități) x bază. randamentul x K1 x K2.
UTII = NB x 15% (cota de impozitare)
Luați în considerare modul de calculare a bazei de impozitare, de exemplu:
NB = (30/31 x 9) x 1800 x 1,672 x 1 = 26213 ruble. (rotunjit în sus)
NB = 30 x 1800 x 1,672 x 1 = 90288 ruble.
Drept urmare, impozitul unic asupra veniturilor imputate pentru trimestrul 3 va fi egal cu:
UTII = (26213 + 90288) x 15% = 17475 ruble.
Calculul UTII pentru un indicator fizic, care este determinat de numărul de angajați
Anterior, au fost luate în considerare exemple atunci când mărimea unui indicator fizic a fost măsurată de zonă, dar din punctul 2 din art. 346.29 Codul fiscal prevede că valoarea unui indicator fizic poate fi măsurată prin numărul de angajați. Dacă numărul este constant, atunci nu există întrebări. Cu toate acestea, situația în care angajații sunt concediați se întâmplă destul de des, iar numărul acestora trebuie calculat printr-un anumit algoritm.
Activitatea, cu prezența unui astfel de indicator fizic, este după cum urmează:
- diverse servicii de uz casnic;
- servicii de clinici veterinare;
- comerțul prin răspândirea sau livrarea de bunuri;
- servicii pentru autovehicule: reparații, întreținere și spălare;
- servicii de catering, care nu au proprietatea sălii, unde se servesc vizitatorii.
Calculul numărului mediu de personal poate fi împărțit în două etape.
1 etapă. Completați cartea de raport, care ia în considerare timpul de lucru pentru fiecare angajat. Pentru fiecare zi, rezumăm numărul de angajați, conform acestui tabel. În weekend, credem că numărul de angajați este același număr ca și în ultima zi lucrătoare. De exemplu, în cazul producției standard, numărul de angajați de vineri este egal cu numărul lor de duminică.
2 etape. Numărul rezultat după sumare este împărțit la numărul de zile calendaristice.
Este demn de remarcat faptul că, atunci când numărul de numărul de numărul mediu în rezultatul final nu a inclus femei care au fost în concediu de maternitate sau de îngrijire a nou-născutului, personal instruit în instituțiile de învățământ și sălășluiește în concediu fără plată. Dacă organizația are angajați care au o activitate cu fracțiune de normă, atunci când se calculează numărul mediu, aceștia sunt incluși în calcul proporțional cu timpul lucrat. În cazul în care legislația Federației Ruse a stabilit o zi lucrătoare mai scurtă pentru unii angajați, astfel de persoane sunt considerate unități întregi.
Luați în considerare exemplul:
Pentru a calcula impozitul pe o lună (nu pentru un sfert), trebuie să calculați numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorul însuși.
Această valoare a numărului mediu ar trebui rotunjită la 2.
De fapt, nu există schimbări serioase în calculul UTII, prin urmare nu merită să vă faceți griji cu privire la noile amenzi acordate antreprenorilor. Este posibil să se prevadă în avans câți bani vor fi cheltuiți pentru a îndeplini obligațiile fiscale, dacă, desigur, valoarea indicatorului fizic rămâne aceeași.