Cele mai multe organizații de producție și comerț oferă cumpărătorilor o garanție pentru bunurile vândute. Contabilizarea costurilor reparării garanției în scopuri fiscale nu reprezintă o problemă. Acestea pot fi considerate drept alte cheltuieli legate de producție și vânzări (paragraful 9, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește TVA, reparațiile și întreținerea garanțiilor furnizate în timpul perioadei de garanție de funcționare a mărfurilor, fără a se percepe o taxă suplimentară, nu sunt supuse TVA (paragraful 13, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar aplicarea exceptării de la TVA este asociată cu dificultăți și litigii cu autoritățile fiscale. Prin urmare, vom analiza în detaliu cine și cum îl pot aplica.
Cine are dreptul de a fi eliberat
Problemele cu aplicarea scutirii nu vor fi, dacă:
(sau) producătorul de bunuri;
(sau) vânzătorul care însuși stabilește perioada de garanție, în cazul în care producătorul nu a făcut acest lucru sau își asumă obligații de garanție la sfârșitul perioadei de garanție a producătorului;
În ce sumă costul reparației în garanție nu este supus TVA
Dovada documentelor privind serviciile de garanție
"Input" TVA pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate pentru repararea în garanție
Este adesea dificil să se determine imediat ce se va utiliza piesa de schimb - pentru reparațiile în garanție sau pentru activitățile supuse TVA. În această situație, impozitul pe intrare poate fi dedus în întregime, iar atunci când piesa de schimb este transferată pentru repararea în garanție, TVA va trebui să fie restabilită. Iar atunci când se calculează impozitul pe venit, includeți TVA-ul recuperat în alte cheltuieli (clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).