Procedura de întocmire a facturilor pentru prestarea de servicii către public, a căror plată se face prin intermediul unui agent plătitor
Majoritatea companiilor care furnizează servicii publicului efectuează plata prin intermediul operatorului (agentul plătitor). Și au întrebări cu privire la procesarea și facturarea pentru aplicarea deducerii pentru TVA. Experții liniei fierbinți ale companiei noastre au pregătit un răspuns detaliat.
Întrebarea. Noi LLC și sunt plătitor de impozit pe venit. Oferim servicii de informare persoanelor fizice. Plata se face printr-un intermediar (operatorul care acceptă plata de la persoane fizice și transferă zilnic suma totală a încasărilor, păstrând comisionul). Operatorul furnizează un registru de tranzacții zilnic (încasări) și un raport de reconciliere la sfârșitul fiecărei luni. În ziua pot exista chitanțe de la 100 sau mai multe persoane și este foarte dificil să se determine fiecare client (mai ales dacă plățile intră printr-un intermediar).
Cum emitem facturi în scopul calculării TVA din serviciile vândute? Considerăm următoarele opțiuni:
Răspuns. Puteți crea o factură într-o singură copie pentru o perioadă pe care compania o va stabili în Politica contabilă. Aceasta poate fi o factură zilnică sau o factură lunară. Întrucât pentru TVA perioada de impozitare este de un sfert, factura poate fi trimestrială.
În opinia expertului, în cazul întocmirii unui raport contabil lunar, este logic să se întocmească astfel de facturi cel puțin o dată pe lună pentru a prezenta informații fiabile în situațiile financiare.
Specificarea datelor cu caracter personal ale persoanelor fizice - cumpărătorii de servicii pentru plata în numerar prin intermediul agenților de plată în facturi pot fi absenți. Facturile trebuie confirmate prin documentele contabile primare.
Justificare. Din conținutul întrebării este neclar ce fel de servicii de informare și în ce ordine SRL (în continuare - Compania) oferă persoanelor fizice, ceea ce nu ne permite să înțelegem dacă plata prin operator este preliminară sau plătită pentru serviciile deja prestate.
Când răspundem la o întrebare, trecem de la următoarea condiție: serviciul este o singură dată și este la momentul primirii banilor de către un agent plătitor de la o persoană fizică. Cu alte cuvinte, compania are informații despre plata în timp real.
Momentul plății pentru munca efectuată în baza contractului, prin care consumatorul-consumator acționează în calitate de client, este reglementată de Legea Federației Ruse nr. 2300-1 *. obligația de a plăti prin plăți în numerar vor fi considerate executate din momentul în care executorul numerar sau agent plătitor (subagentul) artist și traducerea în numerar prin intermediul organizațiilor de credit fără a deschide un cont bancar - din momentul în numerar în cadrul instituției de credit (alineatul 1 și 2 din articolul 16.1 punctul 3 din Legea Federației Ruse nr. 2300-1).
Potrivit art. 2 din Legea nr. 103-FZ ** un agent plătitor este o persoană juridică, cu excepția unei instituții de credit sau a unui antreprenor individual angajat în primirea plăților persoanelor fizice. Agentul de plată este operatorul pentru primirea plăților sau un subagent de plată.
În conformitate cu activitatea de a primi plăți de la persoane fizice a recunoscut primirea unui agent de plată de către plătitor de fonduri care vizează îndeplinirea obligațiilor financiare furnizorului pentru plata de bunuri (lucrări, servicii), precum și punerea în aplicare a agent plătitor calculele ulterioare cu furnizorul (Art. 3 din Legea № 103-FZ ).
În conformitate cu paragraful 12 al art. 4 din Legea nr. 103-FZ, agentul plătitor ar trebui să folosească aparatele de înregistrare fiscală cu memorie fiscală și banda de control la acceptarea plăților și să respecte cerințele Legii nr. 54-FZ ***.
Primele de numerar emise de agentul plătitor plătitorului și care confirmă executarea plății corespunzătoare, conform art. 5 din Legea nr. 103-FZ trebuie să respecte cerințele Regulamentului cu privire la utilizarea casetelor de numerar pentru decontările în numerar cu populația aprobată prin Rezoluția nr. 745 **** și trebuie să conțină și următoarele detalii obligatorii:
1) numele documentului - chitanța de numerar;
2) numele bunurilor plătite (lucrări, servicii);
3) suma totală a fondurilor primite;
4) valoarea remunerației plătite de către plătitor în cazul colectării;
5) data, ora primirii fondurilor, numerele de primire în numerar și echipamentele de înregistrare în numerar;
7) numele și sediul agentului plătitor care a acceptat fondurile și numărul de identificare al contribuabilului;
Primele de numerar emise de agentul plătitor plătitorului și care confirmă executarea plății respective pot conține, de asemenea, alte detalii în cazurile în care acest lucru este prevăzut în contractul specificat la art. 4 din Legea nr. 103-FZ.
În conformitate cu paragraful 6 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) populației la prețuri de vânzare cu amănuntul (tarife), suma corespunzătoare a impozitului este inclusă în prețurile (tarifele) indicate. În același timp, suma impozitului nu este alocată pe etichetele mărfurilor și etichetele de preț expuse de vânzători, precum și pe cecuri și alte documente emise cumpărătorului.
Clauza 7 din art. 168 din Codul Fiscal a stabilit că vânzarea de bunuri pentru organizațiile de numerar (întreprinderi) și întreprinzătorilor individuali în comerțul cu amănuntul și de catering, precum și alte organizații, întreprinzători individuali, care desfășoară muncă și furnizarea de servicii plătite direct către public, cerințele stabilite de alin. 3 și 4 ale art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind prelucrarea documentelor de decontare și facturare se consideră completat în cazul în care vânzătorul a emis cecului de cumpărare sau alte documente din formularul stabilit.
În general, tranzacțiile luate în considerare din poziția fiscală sunt următoarele.
La momentul prestării serviciului, veniturile din vânzări (fără TVA) sunt incluse de Companie în compoziția veniturilor (articolul 249 clauza 1, articolul 248, clauza 1, articolul 271 alineatul (1) al Codului Fiscal al Federației Ruse).
Suma reținută declarația de remunerare se referă la alte costuri asociate producției și vânzărilor, la data admiterii în contul organizației de fonduri și aprobarea agentului raportului (pag. 3, alin. 1, art. 264, p. 3, p. 7, art. 272 din Codul fiscal ).
La data recunoașterii venitului din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), baza de impozitare a TVA este definită drept costul contractual al serviciului (clauzele 1, clauza 1, clauza 146, clauza 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ca urmare, putem concluziona că factura sub forma unui document necesar cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru aplicarea deducerii TVA-ului, clienții - persoane fizice nu au nevoie și de dispoziție nu este prevăzută, așa cum este indicat prin normele actuale ale Codului fiscal (punctul 6. , 7 articole 168, articolul 1 al articolului 3 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este posibilă compilarea unei facturi într-un singur exemplar pentru o perioadă pe care Compania o va stabili în Politica Contabilă. Adică, poate fi o factură zilnică sau o factură lunară. Întrucât pentru TVA perioada fiscală este de un sfert, atunci factura poate fi trimestrială.
În opinia expertului, în cazul întocmirii unui raport contabil lunar, este logic să se întocmească astfel de facturi cel puțin o dată pe lună pentru a prezenta informații fiabile în situațiile financiare.
Specificarea datelor cu caracter personal ale persoanelor fizice - cumpărătorii pe factură pot fi absenți. Aceasta nu anulează obligația societății de a documenta faptul că a furnizat servicii de informare publicului.