În cazul unei erori în calcularea bazei de impozitare din raport, societatea sau IP ajustează valoarea impozitului datorat, pentru care o declarație actualizată este transmisă Inspectoratului Fiscal. TVA în acest caz nu face excepție. Dacă există o inexactitate în determinarea valorii acestei taxe, se pune întrebarea: trebuie să ajustați declarația TVA.
Dreptul și datoria
În primul rând, reamintim că posibilitatea de a depune o declarație actualizată, inclusiv TVA, este prevăzută la articolul 81 din Codul fiscal. În mod special, aici este următorul punct.
În cazul în care contribuabilul - companie sau antreprenor individuale - o greșeală reflectarea oricărei informații pentru a finaliza raportul, iar acest lucru a condus la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul trebuie să depună o declarație revizuită și să plătească taxa în buget. În cazul în care inexactitatea sa strecurat în datele de conectare, a condus la o supraestimare a valorii taxei este obligat să prezinte un raport de corecție este absent, și nu este corect. Și, trebuie să spun, există o anumită logică în aceste prevederi ale Codului Fiscal. Pe de o parte, veniturile bugetare către trezoreria nu ar trebui să fie subestimat, dar pe de altă parte, contribuabilul, în cazul în care a făcut o greșeală nu este în favoarea lui, el poate alege - fie să-și petreacă timpul pe reumplerea raportului sau „darul“ la taxele suplimentare de stat.
Cu toate acestea, însăși faptul de a prezenta o ajustare pentru TVA, cuantumul impozitului plătit, care este mai mic decât cel cerut inițial, este susceptibil de a pune întrebări în rândul auditorilor. La urma urmei, în acest caz, va fi vorba de plăți excedentare și, prin urmare, de compensarea sau returnarea anumitor sume din buget. Într-o situație similară, trebuie să fii pregătit pentru faptul că trebuie să oferiți explicații declarației de TVA actualizate.
Formatul explicațiilor pentru TVA
Prezentarea declarației de TVA actualizate
este necesară ajustarea declarației TVA mai ales în cazul supraestimarea deductibile fiscal, ceea ce este tipic pentru situațiile în care, în contul inițial reflectate în mod eronat factura minus TVA. Documentul ar putea fi expus, de exemplu, cu erori sau deloc, dar TVA a fost alocată în prețul bunurilor sau al serviciilor. Valoarea lor principală bazată pe conosamentul sau acte a fost luată în considerare la calcularea impozitului pe venit și TVA-ul a fost automat în achiziții de carte. Dacă acest lucru sa întâmplat și declarația TVA a fost depusă cu o reflectare a unei astfel de deduceri nejustificate, atunci mai târziu trebuie să fie ajustată. O altă situație care face necesară aplicarea utochnenku TVA - o subevaluare a impozitului evaluat în cazul, de exemplu, neinregistrate orice operațiuni care implică vânzarea de bunuri sau servicii ale societății plătitoare această taxă.
Erori similare pot fi descoperite chiar de contribuabil. Dar se întâmplă, de asemenea, ca inconsecvențele din declarația prezentată să fie luate în considerare de controlori. În acest caz, compania sau IP primesc, de asemenea, o cerință de a furniza explicații pentru orice informație menționată în raport. În cazul în care creanțele autorităților fiscale sunt corecte, adică eroarea a avut loc, atunci în acest caz este prezentată și o declarație de TVA actualizată. În cazul în care, în opinia plătitorului de TVA, raportul inițial a fost întocmit corect, răspunsul include, de asemenea, documente în sprijinul sumelor reflectate în declarație.
În orice caz, este imposibil să se ignore cerința controlorilor de a oferi explicații. Pedeapsa pentru o declarație revizuită a TVA-ului, care nu a fost depusă în acest caz, atunci când a apărut o eroare detectată de către operator sau de eșecul de obicei pentru a furniza informații necesare poate duce la pierderea de bani, în conformitate cu articolul 129.1 din Codul fiscal în valoare de 5.000 de ruble într-un raport primar, sau chiar 20 000 de ruble, cu încălcări repetate în cursul anului.
O istorie separată este TVA-ul la export. La vânzarea acestor bunuri, Codul Fiscal prevede o rată a TVA egală cu 0%. Cu toate acestea, firma sau IP, care a declarat astfel de pariuri, este obligat în termen de 180 de zile să furnizeze IFNS un pachet de documente care să confirme statutul internațional al tranzacției. Termenul limită pentru colectarea documentelor este impresionant, dar ținând seama de specificul activităților de comerț exterior și acest lucru nu este suficient. În cazul în care documentele nu sunt colectate, contribuabilul ar trebui să reconsidere problema aprovizionării cu TVA a acestor tranzacții, aplicându-le ratele obișnuite de impozitare. În acest caz, declarația prezentată anterior este, de asemenea, supusă ajustării obligatorii.
Când nu trebuie să specificați
Pe lângă situațiile în care valoarea impozitului pe declarație a fost exagerată, există o serie de alte cazuri în care contribuabilul nu este obligat să prezinte un raport de ajustare.
Deci, completați declarația de TVA actualizată nu va fi necesară dacă raportul principal a fost verificat și, ca urmare a acestui control, contribuabilul a fost deja creditat cu impozitul. Trebuie remarcat faptul că, în această situație, este probabil ca întreprinderea sau IP să fie amendată, iar raportul de corecție nu va fi anulat.
În același timp, factura de corecție, pe care vânzătorul trebuie să o prezinte atunci când se modifică prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor sau volumul sau cantitatea acestora, nu este obligată să precizeze declarația TVA deja prezentată. Documentul în sine și ajustarea prețului de tranzacție pe acesta se vor referi la trimestrul în care s-au convenit astfel de modificări și, prin urmare, nu vor conduce la inexactități în declarația TVA inițial prezentată.