Kozina N.S. HH-06-1
Tematica tezei: Băncile ca subiecți ai relațiilor fiscale, particularitățile impozitării lor.
Planul tezei
INDEXUL ABREVIERILOR, SIMBOLELOR CONVENȚIONALE, SIMBOLURILOR
CAPITOLUL 1. CARACTERISTICILE BĂNCILOR CA SUBIECTELE RELAȚIILOR FISCALE
1.1 Caracteristicile băncilor ca subiecți ai relațiilor fiscale
1.2 Drepturi, îndatoriri și responsabilități ale băncilor în sistemul relațiilor fiscale moderne
1.3 Cerințe fiscale pentru deschiderea, întreținerea și închiderea conturilor bancare
1.4 Procedura de informare a băncii cu privire la activitățile financiare și economice ale întreprinderii
CAPITOLUL 2. PECULIARI DE IMPOZITARE A BANCELOR
2.1 Impozitarea băncilor prin exemplul OAO Gazprombank
2.2 Orientări de bază privind îmbunătățirea impozitării băncilor
LISTA SURSELOR UTILIZATE
PLAN DE LUCRU DIPLOMATICĂ DEZVOLTATĂ
INDEXUL ABREVIERILOR, SIMBOLELOR CONVENȚIONALE, SIMBOLURILOR
INTRODUCERE (justificarea relevanței temei tezei și importanța cercetării pentru știința și practica, formularea temelor de lucru, definirea sarcinilor, a obiectului de studiu, obiectul de cercetare, instruire teoretică și baza de date de cercetare informațională; susținerea structurii de lucru)
CAPITOLUL 1. CARACTERISTICILE BĂNCILOR CA SUBIECTELE RELAȚIILOR FISCALE
1.1 Caracteristicile băncilor ca subiecte ale relațiilor fiscale (luarea în considerare a conceptelor, specificarea cadrului de reglementare, luarea în considerare a semnelor, luarea în considerare a rolului impozitelor în sistemul bancar)
1.2 Drepturile, obligațiile și responsabilitățile băncilor în sistemul relațiilor fiscale moderne (luarea în considerare a drepturilor băncii, revizuirea responsabilităților băncii, determinarea responsabilității băncii)
1.3 Cerințe fiscale pentru deschiderea, întreținerea și închiderea conturilor bancare (revizuirea responsabilității băncii pentru deschiderea, menținerea și închiderea conturilor)
1.4 Procedura de informare a băncii cu privire la activitățile financiare și economice ale întreprinderii (procedura de furnizare a informațiilor)
CAPITOLUL 2. PECULIARI DE IMPOZITARE A BANCELOR
2.1 Impozitarea băncilor prin exemplul OAO Gazprombank (luarea în considerare a impozitării profiturilor băncilor, a veniturilor și cheltuielilor care pot fi atribuite direct performanței financiare a băncii, aprecierii taxei pe valoarea adăugată și aplicării acesteia;
impozitarea operațiunilor bancare cu valori mobiliare; particularitățile impozitării proprietății băncilor)
2.2 Orientări de bază privind îmbunătățirea impozitării băncilor
(luarea în considerare a inovării în impozitarea băncilor, după sistemul de criză al impozitării băncilor, modalități de îmbunătățire a sistemului de impozitare a băncilor)
CONCLUZIE (principalele prevederi teoretice, rezumând rezultatele studiului, concluzii asupra tezei terminate)
LISTA SURSELOR UTILIZATE (descrierea bibliografică a surselor, localizarea actelor legislative, cărți, articole, jurnale, site-uri internet)
ANEXE (materiale care completează lucrarea, tabele de date auxiliare, ilustrații de natură auxiliară)
CAPITOLUL 1. CARACTERISTICILE BĂNCILOR CA SUBIECTELE RELAȚIILOR FISCALE
1.1 Caracteristicile băncilor ca subiecți ai relațiilor fiscale
Sistemul bancar de astăzi este una dintre cele mai importante și inalienabile structuri ale economiei de piață. Dezvoltarea băncilor și producția de mărfuri a circulației lor istoric a mers în paralel și strâns interconectate. În același timp, băncile, care acționează ca intermediari în redistribuirea capitalului, sporesc semnificativ eficiența globală a producției.
Impozitele în sistemul bancar ocupă un loc important ca instrument de conducere a politicii financiare și de credit centralizate a statului și sunt invitate să asigure cele mai bune:
1. Politica fiscală, acumularea de resurse financiare centralizate în bănci la diferite niveluri de guvernare (federale, republicane, regionale, provinciale, locale) necesare pentru finanțarea diverselor activități. efectuate în detrimentul bugetelor de stat și locale.
2. Relațiile reciproce ale întreprinderilor cu bugetul. Tranziția la metodele fiscale de reglementare a relațiilor financiare dintre stat și întreprinderi presupune unitatea calculului costurilor pentru producerea și vânzarea produselor și calcularea profiturilor.
3. Protecția intereselor comerciale autoportrete ale antreprenorului (întreprinderii) și ale clienților într-o economie de piață.
4. Crearea de motivații în legătură cu dorința de a profita pentru introducerea progresului științific și tehnologic și a noilor tehnologii care să asigure producerea de produse de înaltă calitate și competitive.
5. Formarea metodelor indirecte de reglementare redistribuirea resurselor financiare pentru dezvoltarea prioritară a industriilor individuale, complexe economice și regiuni, cele mai importante programe științifice și tehnice, exportul și importul de bunuri și alte domenii strategice, punerea în aplicare a politicii economice. Acest lucru se realizează prin diferite avantaje și rate de impozitare reduse.
6. Holding, (prin rate, beneficii) ale politicii antitrust, care limitează creșterea profiturilor nejustificate economic ale producătorilor de monopol pe piața bunurilor și serviciilor incluse în Registrul de Stat al Rusiei.
7. Apropierea metodelor de distribuire a veniturilor la sistemul fiscal al țărilor cu economii de piață dezvoltate, care este una dintre condițiile economice necesare pentru participarea la relațiile economice mondiale. Cu toate acestea, acest lucru poate fi rezolvat pe deplin doar cu comparabilitatea altor indicatori și, în primul rând, cu nivelul salariilor.
Scopul principal al băncii este de a media transferul de fonduri de la creditori la debitori și de la vânzători la cumpărători. Împreună cu băncile, alte instituții financiare, de credit și financiare au, de asemenea, bani pe piețe: fonduri de investiții, societăți de asigurări, brokeraj, companii de distribuție etc. Dar băncile ca subiecți ai pieței financiare au două trăsături esențiale care le disting de toate celelalte entități.
În primul rând, pentru bănci se caracterizează prin swap-uri dublu datorii: au pus propriile lor titluri de creanță (depozite (P1), certificate de economii, etc.), și a mobilizat fonduri, astfel plasate în obligațiuni și titluri de valoare emise de alții. Aceasta distinge băncile de brokerii financiari și de dealerii care nu își eliberează propriile obligații.
În al doilea rând, băncile se disting prin asumarea obligațiilor necondiționate cu o sumă fixă de datorii către persoane juridice și persoane fizice. Acest lucru distinge băncile de diferitele fonduri de investiții, care distribuie tuturor acționarilor riscurile asociate cu modificarea valorii activelor și pasivelor sale.
În relațiile cu autoritățile fiscale, banca acționează în trei persoane:
- direct ca un contribuabil independent;
- ca intermediar între stat și contribuabilii, prin care operațiunile financiare și economice a altor contribuabili (întreprinderi, organizații, persoane fizice) și care, în virtutea acest lucru poate oferi autorităților fiscale de servicii specifice, inclusiv informațiile necesare pentru a verifica corectitudinea calculării și plata la timp a taxelor ;
- ca agent fiscal (în ceea ce privește calcularea, reținerea la sursă a impozitelor din fondurile plătite de contribuabili și transferarea lor către buget.
Următoarea diferență este particularitatea calculării și plății taxei pe valoarea adăugată. Având în vedere particularitățile impozitării serviciilor cu valoare adăugată ale băncilor, trebuie să se pornească de la premisa că, într-o țară cu economie de piață, serviciile financiare sunt de obicei scutite de această taxă. Acest lucru se datorează faptului că majoritatea tarifelor pentru serviciile bancare nu se bazează pe un preț de cost cuantificat în mod specific. Nivelul lor este influențat de diferite riscuri (credit, valută, dobândă, rată) și concurență. Același serviciu oferit de diferite bănci diferitelor clienți pentru plăți diferențiate. În același timp, băncile comerciale prin natura lor sunt intermediari atât în circulația monetară, cât și în valori mobiliare și valută.
Capitolul 21 al Codului Fiscal arată că în țara noastră cea mai mare parte a serviciilor bancare este scutită de plata taxei pe valoarea adăugată.
O altă caracteristică a impozitării băncilor comerciale este aceea că băncile efectuează numai acele operațiuni prevăzute de Legea Federației Ruse "Cu privire la activitățile bancare și bancare" și, în mod necesar, în prezența unei licențe a Băncii Centrale a Federației Ruse. Băncilor le este interzis să se angajeze în activități de producție, comerț și asigurare, în timp ce alte entități pot combina economic mai multe tipuri de activități, ceea ce afectează, în consecință, valoarea plăților fiscale.
În general, structura impozitelor plătite de bănci, precum și ponderea specifică a impozitelor individuale în sistemul tuturor plăților fiscale, diferă de ponderea impozitelor de bază plătite de alte entități economice. Deci, cea mai mare parte este pentru astfel de impozite ca impozitul pe profit, impozitul pe proprietate. O parte foarte mică este luată de taxa pe valoarea adăugată și alte taxe.
1.2 Drepturi, îndatoriri și responsabilități ale băncilor în sistemul relațiilor fiscale moderne
Băncile, ca și ceilalți contribuabili, au drepturi și obligații determinate de legislația fiscală.
În ceea ce privește răspunderea, există unele particularități aici. Responsabilitatea băncilor pentru respectarea legislației fiscale se manifestă în două moduri: în responsabilitatea pentru caracterul complet, oportunitatea de plată a taxelor restante și responsabilitatea pentru îndeplinirea la timp a obligațiilor fiscale ale companiilor și organizațiilor care sunt clienți ai acestor bănci.
1.3 Cerințe fiscale pentru deschiderea, menținerea și închiderea conturilor bancare
Codul fiscal stabilește, de asemenea, obligațiile băncilor legate de contabilitatea contribuabililor.
Băncile sunt obligate să deschidă un cont de decontare (curent) contribuabilului numai pe baza prezentării unui confirmare a înregistrării documentelor cu autoritatea fiscală, precum și alte conturi, inclusiv de schimb valutar, navă, depozit și altele, la prezentarea unui document (certificat) care atestă notificarea autorității fiscale intenția contribuabilului de a deschide o bancă corespondentă (cu excepția decontării și actuale) de cont. În cinci zile, băncile au raportat autorităților fiscale privind deschiderea conturilor contribuabilului de mai sus.
Băncile sunt obligate să execute ordinul contribuabilului sau un agent fiscal privind transferul taxei în bugetele respective, precum și decizia autorității fiscale de a colecta taxele din fondurile contribuabilului sau un agent fiscal în ordinea de prioritate stabilită de drept civil. În cazul în care sunt disponibile fonduri în contul contribuabilului, băncile nu au dreptul să întârzie executarea ordinelor de transfer al impozitelor sau a deciziilor privind colectarea impozitelor la bugetele corespunzătoare.
Articolul 45 din Codul fiscal, a constatat că contribuabilii sunt obligați să, în mod independent, înainte de a trece la maturitate instrucțiuni agențiilor relevante ale băncii pentru transferul plăților fiscale. Dacă există în contul de numerar, suma care este suficientă pentru a satisface toate cerințele, debitând se va face în ordinea primirii ordinelor clienților și să retragă documentele (secvență calendar). În caz de insuficiență a fondurilor pe contul de decontare al clientului, banca plasează documentele de plată prezentate, dar nu executate, în fișierul de card pentru a efectua toate plățile. Acestea sunt contabilizate în contul off-balance "Documente de decontare neachitate la timp". În același timp, pentru a satisface toate cerințele artei clientului. 855 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit ordinea de retragere a fondurilor din contul său.
Dacă există în contul de numerar, suma care este suficientă pentru a satisface toate pretențiile împotriva contului, debitarea fondurilor din contul se efectuează în ordinea primirii comenzilor de la clienți și alte documente de retragere (secvență de calendar), cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege.
În cazul în care fondurile din cont sunt insuficiente pentru a satisface toate pretențiile care îi sunt aduse, fondurile sunt debitate în următoarea ordine:
- realizată în principal prin anularea documentelor executive care furnizează transferul sau eliberarea de fonduri din contul pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciile cauzate vieții și sănătății, precum și recuperarea creanțelor de întreținere;
- în al patrulea rând, se face o remisie pentru documentele de plată care prevăd plăți către buget și fondurile extrabugetare, ale căror deduceri nu sunt prevăzute în etapa a treia;
- în cel de-al cincilea rând, se fac remiteri la documentele executive care să permită satisfacerea altor creanțe monetare;
- în cea de-a șasea rundă, remiterile la alte documente de plată se efectuează în ordinea calendarului.
Fondurile sunt debitate din cont în conformitate cu cerințele referitoare la o coadă, în ordinea ordinii calendaristice de primire a documentelor.
Banca nu are dreptul să refuze executarea ordinelor contribuabililor de a transfera impozite către buget și de a folosi fondurile nelistate ca resurse de credit (articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita băncilor documente care confirmă executarea ordinelor de plată ale contribuabililor și a ordinelor de colectare ale autorităților fiscale pentru a scrie off sume de facturi și penalități pentru infracțiunile fiscale (st.31NK RF) fiscale ale contribuabililor.
Autoritățile fiscale pot percepe plăți la buget în caz de neplată sau plata parțială a taxei de data scadenței, și de a impune sancțiuni sub formă de amenzi în mod forțat prin restituire a banilor contribuabililor în contul de decontare al contribuabilului (articolul 46 alineatele 1, 9 din Codul fiscal).
Colectarea impozitului se face prin decizia autorității fiscale, prin trimiterea unui ordin de colectare către bancă pentru debitarea fondurilor din conturile contribuabililor. Ordinul de colectare este transmis de autoritățile fiscale, în cazul în care contribuabilul este în contabilitate fiscală. În ordinea de colectare specificați suma și numărul contului la care trebuie să transferați fonduri din contul curent al contribuabilului. Ordinul de colectare este acceptat de către bancă pentru executare, indiferent de consimțământul plătitorului. Colectarea impozitului conform articolului 46 din Codul Fiscal poate fi făcută din conturile de decontare a rublei (curente) sau în valută, cu excepția conturilor de împrumut și buget. Ordinul de colectare este executat de către bancă nu mai târziu de o zi lucrătoare după data primirii ordinului menționat sau dacă recuperarea se face din conturile ruble, și nu mai târziu de două zile lucrătoare, în cazul în care pedeapsa este efectuată cu conturile în valută străină. În același timp, banca este trimisă băncii simultan cu ordinul de colectare pentru a instrui banca să vândă moneda nu mai târziu de a doua zi.
În plus, autoritatea fiscală poate suspenda executarea operațiunilor în conturile contribuabilului în bănci, ceea ce înseamnă că banca întrerupe toate operațiunile de cheltuieli din acest cont. Dar această restricție nu se aplică plăților, ordinul de executare a cărora precede executarea obligației de plată a impozitelor.
Decizia de a suspenda operațiunile contribuabilului în conturile sale la bancă poate fi luată numai atunci când se ia o decizie de recuperare a impozitului într-o manieră indiscutabilă. Decizia de suspendare a operațiunilor este transmisă de către autoritatea fiscală băncii în același timp în care contribuabilul este notificat și este înmânat împotriva primirii. Această decizie trebuie executată necondiționat de către bancă. Această decizie se anulează în termen de cel mult o zi lucrătoare de la data depunerii către autoritatea fiscală a documentelor care confirmă executarea deciziei de colectare a impozitului.
1.4 Procedura de informare a băncii cu privire la activitățile financiare și economice ale întreprinderii
Autoritățile fiscale, în conformitate cu prevederile art. 31 au dreptul de a solicita documentele care servesc pentru a verifica corectitudinea calculării și oportunitatea transferului de plăți fiscale, și băncile comerciale (paragraful 2 Articolul 86 Codul fiscal) sunt obligate să le furnizeze autorităților fiscale pentru tranzacțiile de referință și conturile persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, în modul stabilit de lege.
Banca ar trebui să răspundă numai solicitărilor scrise motivate din partea inspectoratelor fiscale, semnate de șeful IMNS.
Obligația de a furniza informații se referă la operațiunile financiare și comerciale ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice care desfășoară activități de întreprinzător. Pe lângă bilanțul (P3) și formele de calculare a impozitelor, autoritățile fiscale pot solicita furnizarea altor informații privind activitățile financiare și economice ale clientului.
Alte informații includ:
- informații privind disponibilitatea și circulația fondurilor pentru decontare, împrumut, valută și alte conturi, cu precizarea expeditorilor și destinatarilor;
- la împrumuturi, rambursarea acestora și dobânda la împrumuturi;
- extrase din conturile personale ale clientului.
Informațiile privind operațiunile organizațiilor și antreprenorilor care sunt clienți ai băncii, la cererea motivată a autorităților fiscale, băncile sunt obligate să depună în termen de 5 zile de la primirea cererii.