Situațiile în care organizațiile nu pot întoarce în timp suma împrumutului sau a împrumutului primite către fondatorul lor nu sunt neobișnuite. În acest caz, fondatorul poate decide să rezilieze obligațiile prin scutirea gratuită a datoriei. Acest lucru va fi discutat în acest articol.
Amintiți-vă că baza juridică civilă a contractului de împrumut și a contractului de împrumut este definită în g. 42 din Codul civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu art. 807 din Codul civil al Federației Ruse în baza unui contract de împrumut, o parte (creditorul) transferă celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri specificate prin caracteristici generice. Debitorul returneaza creditorului aceeasi suma de bani (suma creditului) sau un numar egal de alte lucruri primite de el de acelasi fel si calitate. Contractul de împrumut se încheie din momentul transferului de bani sau al altor lucruri.
Cum se determină data primirii venitului?
Un exemplu. O persoană fizică este fondatorul unui SRL și deține 65% din capitalul social al companiei. În cursul anului de raportare, o persoană a oferit societății un împrumut în numerar fără dobândă de 130 000 RUB.
La sfârșitul anului de raportare, fondatorul a decis să ierte datoria, documentată.
Cheltuielile condiționate din impozitul pe profit vor fi egale cu 26 000 rbl. (130.000 ruble x 20%).
Cu toate acestea, la calcularea impozitului pe profit, această sumă nu este luată în considerare, deoarece venitul sub formă de bunuri primite gratuit de la fondator, a cărui pondere în capitalul social al SRL depășește 50%, nu sunt incluse în componența veniturilor neoperative pe baza literei. 11 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal. În consecință, există o diferență constantă sub forma unui activ de impozitare permanentă.
În evidențele contabile ale societății, aceste tranzacții de afaceri vor fi reflectate după cum urmează:
Debit 51 "Conturi de decontare" Credit 66 "Decontări în împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi" - 130 000 de ruble. - a reflectat primirea de fonduri în baza contractului de împrumut de la fondator;
Debit 66 "Decontări pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" Credit 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul 91-1 "Alte venituri", - 130 000 ruble. - a reflectat amortizarea conturilor organizației plătibile în legătură cu iertarea datoriei;
Debit 99 Contul "Profit și pierdere" Contul de venituri (cheltuieli condiționate) "Credite 68" Calcule pentru impozite și impozite ", subaccount" Calcularea impozitului pe profit ", - 26 000 rub. - se reflectă cheltuiala condiționată din impozitul pe profit;
Debit 68 "Calculul impozitelor și taxelor", subaccount "Calcularea impozitului pe profit", Credit 99 "Profit și pierdere", subcontul "Active fiscale permanente", - 26 000 rub. - se reflectă o creanță fiscală permanentă.
Sfârșitul exemplului.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare: