B.9. Executarea rezultatelor inspecției. Actul de verificare și descrierea sa
Pe baza rezultatelor auditului, în cursul căruia au fost constatate încălcări ale actelor legislative, se întocmește un raport de inspecție.
Pe baza faptelor constatate ale încălcărilor, auditorul din competența sa poate întocmi un protocol privind o infracțiune administrativă și (sau) să pronunțe o hotărâre în cazul unei infracțiuni administrative.
Rezultatele auditului, în cursul căruia încălcările actelor legislative nu sunt dezvăluite, sunt documentate de un certificat de verificare.
Certificatul (certificatul) de cec se face în cel puțin două exemplare și se semnează de către inspector (supraveghetorul auditului) în termen de cel mult cinci zile lucrătoare de la data finalizării auditului.
Rezultatele testului se verifică fiecare organism de control (supraveghere) într-un act (certificat) de validare separat. În cazul în care o inspecție comună efectuată la inițiativa organism de control (supraveghere), o copie a validării actului (certificat) după livrare (direcția) a entității auditate sau reprezentantul său a transferat controlul organismului (de supraveghere), pentru a iniția o reexaminare.
În actul de verificare, trebuie respectată claritatea și exactitatea afirmației faptelor.
Nu este permisă includerea în actul de verificare a unor tipuri diferite de fapte care nu sunt documentate și care să documenteze activitățile entității auditate.
Nu sunt permise corecții neautorizate. În cazurile în care sunt detectate actul (certificatul) erorile de validare (slip), clarificarea incompletă a circumstanțelor sau ca urmare a unor suplimentare și (sau) verificări contra este necesară modificarea și (sau) modificări validarea actului (certificat), în actul (certificat) modificări și / sau adăugări.
În actul de verificare, luând în considerare specificul efectuării anumitor tipuri de inspecții, ar trebui indicate următoarele:
motivul numirii inspecției, data și numărul ordinului de executare a acesteia, pozițiile, prenumele și inițialele persoanelor care au efectuat auditul;
data începerii și încheierii auditului (în cazul suspendării auditului, se indică perioada acestuia), precum și locul în care este întocmit actul de verificare;
pozițiile, prenumele și inițialele angajaților entității auditate care sunt obligați să semneze actul, cu indicarea obligatorie a perioadei de muncă pe posturile deținute în perioada audiată, precum și a altor persoane implicate în audit;
prezența cărții de contabilitate a inspecțiilor (jurnalul de muncă), precum și informații despre înregistrarea făcută în acest test;
de către cine și când s-au efectuat verificările anterioare pentru perioada audiată cu privire la aceleași probleme pentru care sa efectuat auditul;
Ce operațiuni financiare și economice (documente), ce metodă și pentru ce perioadă sunt verificate;
descrierea faptului de încălcare a legii, locul și momentul comisiei sale, actele legislative a căror cerințe sunt încălcate și (sau) răspunderea pentru o asemenea încălcare prevăzută de actele legislative;
gradul de prejudiciu cauzat (dacă este cazul) și alte consecințe ale încălcărilor constatate;
posturile, numele de familie și inițialele persoanelor ale căror acțiuni (omisiuni) au condus la încălcări ale legislației de către entitatea auditată;
alte informații necesare pentru examinarea materialelor privind infracțiunea comisă și adoptarea unei decizii privind actul de verificare și (sau) eliberarea unei cerințe (instrucțiuni) privind eliminarea încălcărilor.
Actul de verificare poate prezenta propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate.
Examinatorul răspunde de fiabilitatea faptelor și a informațiilor despre încălcările constatate, precum și cu valoarea stabilită a daunelor specificate în raportul de verificare.
Pentru fiabilitatea documentelor, informațiilor și faptelor indicate în rapoartele de verificare, explicațiile și calculele prezentate la cerere, responsabilitatea este suportată de funcționari și reprezentanți ai entității auditate care au furnizat referințele, explicațiile și calculele specificate.
tulburări omogeni pot fi reflectate în situațiile (tabelele) care urmează să fie atașat la fiecare copie a raportului de inspecție, care include toate datele necesare pentru fiecare fapt de încălcare: dimensiunea prejudiciului cauzat (dacă este cazul), perioada în care o contravenție, data și numărul de documente .
parte integrantă din validarea actului (certificat), compilate de rezultatele măsurătorilor de control sunt expunerea de motive, o declarație sumară a costurilor de construcție dovedite și (sau) repararea și lucrări de construcții, costurile și valoarea excesivă, măsurători de control stabilite (dacă este cazul).
Dacă în timpul inspecției a fost efectuat de prelevare de probe (probe) la actul de acte de verificare atașate privind selectarea probelor (probe), care trebuie să fie semnat de inspecție (verificare cap), entitatea auditată (liderul său), în absența acestuia - reprezentantul entitatea auditată în ziua prelevării de probe (teste), precum și protocoalele de cercetare (teste) și examene (dacă este cazul).
În cazurile necesare, certificatele și calculele pot fi atașate la actul de verificare. întocmite pe baza documentelor verificate, precum și copii sau extrase din documente, certificate de entitatea auditată în conformitate cu procedura stabilită, explicații ale reprezentantului entității auditate.
Examinatorul poate solicita explicații scrise ale motivelor pentru încălcările constatate de entitatea auditată, de reprezentantul acesteia, precum și de alte persoane a căror acțiune (inacțiune) a dus la încălcarea legislației de către entitatea auditată. Aceste explicații sunt atașate actului de verificare
Certificatul (certificatul) de audit este semnat de auditor (supraveghetorul auditului), precum și de:
șeful entității auditate sau un antreprenor individual, în absența acestora - de către un alt reprezentant al entității auditate, de către o persoană care desfășoară activități notariale, meșteșugărești private, activități în domeniul agroeco-turismului;
persoana care administrează înregistrările contabile ale entității auditate (atunci când inspectează aspecte legate de operațiunile financiare și economice efectuate de entitatea auditată).
Măsura de control și anexele obligatorii la aceasta sunt semnate de participanții la măsurarea controlului.
Act (certificat) de validare timp de două zile lucrătoare de la data semnării lui (ei) de verificare (cap de testare) se acordă la primirea (trimisă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire) a entității auditate sau a reprezentantului acestuia.
În caz de refuz al funcționarilor relevante inspectat semnarea subektaot a actului (certificat) de validare, măsurători de control ale actului în care o notă relevantă și testul de act (certificat), un act de măsurători de control sunt trimise entității auditate prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau predat entității auditate, sau reprezentantul său în conformitate cu pictura. Persoana care a refuzat să semneze actul testul (certificat), actul de control de măsurare, are dreptul de a prezenta motivele scrise pentru refuzul semnării acestora.
În cazul în care tulburarea detectată poate fi ascuns sau revelat fapte necesare pentru a lua măsuri urgente pentru eliminarea responsabilă a acestora și de a atrage persoane fizice ale căror acțiuni (inacțiunii) a determinat încălcarea legislației entității auditate, inspecția (cap de testare), înainte de sfârșitul inspecțiilor este un raport separat de inspecție intermediară .
Raportul intermediar de verificare trebuie să conțină:
motivul numirii inspecției, data și numărul ordinului de conduită, pozițiile, prenumele și inițialele persoanelor care efectuează auditul;
data începerii auditului (în cazul suspendării inspecției, se indică perioada acesteia), precum și locul și data întocmirii intermediare a raportului de verificare;
numele, locația și subordonarea (numele, prenumele, patronimicul, locul de reședință) al entității auditate, numărul contului plătitorului, detaliile conturilor actuale (decontare) și alte conturi;
o descriere a încălcării legii, a locului și a timpului (dacă este cazul) al comisiei sale, a actelor legislative a căror cerințe sunt încălcate și (sau) răspunderea pentru o asemenea încălcare prevăzută de actele legislative;
o indicație că actul de verificare este intermediar;
alte informații necesare pentru examinarea materialelor referitoare la infracțiunea comisă.
Pe baza unui raport intermediar de verificare, organismul de supraveghere (supraveghere) poate emite o decizie și (sau) o cerință (instrucțiune) pentru a elimina încălcările constatate în timpul auditului. Pe baza faptelor constatate ale încălcărilor, auditorul din competența sa poate întocmi un protocol privind o infracțiune administrativă și (sau) să pronunțe o hotărâre în cazul unei infracțiuni administrative.
Faptele enunțate în actul de verificare intermediară sunt incluse în actul de verificare.
În prezența unui act de obiecții (ajutor) verificarea entității auditate sau reprezentantul său face ca această înregistrare înainte de semnătura sa și nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la data semnării actului (certificat) prezintă o obiecție scrisă la el (ea), conținutul de supraveghere (supraveghere) autoritate.
Valabilitatea argumentelor prezentate în obiecțiile, fiind studiate de control (verificare de cap) și pe acestea în termen de 15 zile lucrătoare, un raport scris care este trimis entității auditate prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau livrate entității auditate sau reprezentantul său împotriva unei semnături.
Dacă este necesar, pentru a confirma caracterul rezonabil al argumentelor formulate în obiecții, nu mai târziu de 10 zile lucrătoare de la data primirii obiecțiilor, poate fi programată o inspecție suplimentară cu privire la entitatea auditată. Un astfel de audit este efectuat de către organismul de control (supraveghere) care a efectuat inițial auditul. În acest caz, o opinie scrisă privind obiecțiile se trimite entității auditate prin scrisoare recomandată, cu o notificare de livrare sau livrată entității auditate sau reprezentantului acesteia, cu primirea în termen de cel mult 10 zile lucrătoare de la data finalizării auditului suplimentar.
Pe baza raportului de audit, entitatea auditată sau reprezentantul acesteia, în termen de 30 de zile lucrătoare de la data livrării (trimitere), ia o decizie cu privire la actul de verificare și / sau cerința (instrucțiunea) de a elimina încălcările. stabilite în timpul auditului.
În cazurile de încălcări ale legii, punând în pericol viața și sănătatea populației, precum și deteriorarea mediului, un pericol de deteriorare a mediului în viitoarele încălcări ale cerințelor de mediu șeful organului de supraveghere (supraveghere) emite o cerere (ordin) pentru a elimina încălcările, care acordată (trimisă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire) a entității auditate sau reprezentantul său în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la data depistării Naru eny.
Cerință (ordonare) de suspendare (interzicere) a activităților entității auditate. (locurile de producție), echipamentele pot fi efectuate în ziua încălcării. Această cerință (ordine), semnat de inspecție (verificare cap), urmată de aprobarea șefului autorității de supraveghere (supraveghere) (adjunctul său), cel târziu în ziua lucrătoare următoare datei de emitere cerințe (regulamente), și este prezentat (trimisă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire ) entității auditate sau reprezentantului acesteia în ziua încălcării.
Decizia privind actul de verificare, cerința (instrucțiunea) de a elimina încălcările sunt obligatorii pentru executarea de către entitatea auditată.
Entitatea auditată va notifica în scris autorității de supraveghere (supraveghere) care efectuează auditul despre îndeplinirea fiecărui punct al cerinței (instrucțiunii) privind eliminarea încălcărilor în condițiile stabilite în această cerință (prescripție).
Șeful autorității de supraveghere (supraveghere) sau adjunctul său autorizat (autorizat de către șeful unității structurale de control al caroseriei (supraveghere)), care a semnat (care a aprobat) o astfel de cerință (cerința), nu mai târziu de două zile lucrătoare de la primirea comunicării are dreptul de a decide să efectueze un test de control pentru a elimina în mod verificabil subektomvyyavlennyh încălcări .
Controlul (supraveghere) autoritate în determinarea, în cursul verificării de a provoca fapte prejudicii, nejustificate anulări de active în numerar și materiale în valoare de valori de bază mai mult de 1.000, precum și stabilirea altor fapte care indică semne ale unei infracțiuni, în conformitate cu materialele de testare în organele de urmărire penală Termen de 10 zile de la data luării deciziei privind actul de verificare și (sau) cerința (instrucțiunea) privind eliminarea încălcărilor.
După verificarea autorității de control (supraveghere) să efectueze controale, acesta are dreptul de a informa organul superior de supraveghere (supraveghere), proprietarul de proprietate al entității auditate sau reprezentantul oricăror cazuri de încălcări ale legii și să facă propuneri pentru prevenirea acestora în viitor.
Entitatea auditată are dreptul de a face apel împotriva deciziilor de cerințe de reglementare (supraveghere) Legea de inspecție de aplicare (regulamente) pentru a elimina încălcările, acțiunile (inacțiunii) de auditori a unei autorități de supraveghere mai mare (de supraveghere) sau ofițer superior care controalele sunt direct subordonate, și (sau) instanță judecătorească generală sau economică, în cazul unei alte proceduri de contestare, un alt termen nu este stabilit prin acte legislative. A face o plângere la un agent de supraveghere mai mare autoritate (de supraveghere) sau superioare nu exclude dreptul de a sesiza instanța de judecată.
ÎNTREBĂRI PENTRU STUDIU:
1. Auditul ca formă de control independent. Auditul diferă de audit.
2. Istoria dezvoltării auditului
3. Organizarea auditului în Republica Belarus.
4. Standardele internaționale de audit. Regulile naționale de audit. Standardele de audit intern.
5. Etica profesională a auditorilor.
6. Relația dintre auditor și client. Drepturi, îndatoriri și responsabilități ale auditorului.