Organizația noastră a cumpărat o mașină în baza unui contract de leasing

Întrebare: Organizația noastră a cumpărat o mașină în baza unui contract de leasing. La sfârșitul perioadei de leasing (2 ani), compania de leasing ne-a oferit o mașină la un preț de 148 de ruble. La ce preț trebuie să notăm și la ce preț trebuie să vindem această mașină pentru a economisi taxe (TVA, impozitul pe venit)?

OOO "Aleda", Cheboksary.

Răspuns: În conformitate cu cl. 270 din Codul Fiscal pentru determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu include costurile de achiziție și (sau) creare de active amortizabile.

Pentru calculul impozitului pe profit costurile locatarului sub forma prețului de răscumpărare a activului la trecerea de proprietate către locatar sunt cheltuielile sale pentru achiziționarea de active amortizabile, precum și pe baza acestui paragraf nu este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Atribuirea costului bunurilor amortizabile la cheltuielile de organizare în scopuri fiscale se realizează prin intermediul mecanismului de amortizare, în conformitate cu art. Art. 256 - 259 din Codul fiscal.

În consecință, în cazul în care contractul de leasing specifică valoarea de răscumpărare a mașinii la o rată de 148 de ruble, atunci este necesar să se reflecte asupra bilanțului la acest cost contractual.

Și aici apare întrebarea: cum ar trebui să se determine prețul de răscumpărare?

Cetățenii și persoanele juridice sunt libere să încheie un contract (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, părțile la contractul de leasing au dreptul de a determina orice preț de cumpărare al activului închiriat, de exemplu, în valoare de 1 ruble.

Reprezentanții Ministerului de Finanțe nu susțin acest lucru, dar îi sfătuiește pe contribuabili să ia în considerare faptul că Art. 40 din Codul fiscal, care stabilește principiile de determinare a prețului bunurilor (lucrări, servicii) în scopuri fiscale, nu conține nicio excepție în ceea ce privește răscumpărarea activului închiriat.

În legătură cu cele de mai sus, este posibil ca autoritățile fiscale să controleze prețul transferului de proprietate asupra activului închiriat. În acest scop, autoritatea fiscală trebuie să utilizeze metodele prevăzute la art. 40 din Codul fiscal.

În cazul în care prețul tranzacției deviază în sus sau în jos cu mai mult de 20% din prețul de piață al mărfurilor identice (omogene) (lucrări, servicii), autoritatea fiscală poate lua o decizie motivată de a percepe fiscale și penalități suplimentare calculate în așa fel ca și în cazul în care rezultatele acestei tranzacții au fost estimate pe baza aplicării prețurilor de piață pentru bunurile relevante (muncă, servicii). Cu toate acestea, în această situație, aceste consecințe fiscale pot afecta în primul rând locatorul (compania de leasing) și nu locatarul.

În ceea ce privește reflectarea în evidența obiectului de leasing cumpărat, trebuie luate în considerare aici următoarele.

Pentru scopurile impozitului pe profit, locatarul trebuie să fie ghidat de Art. Art. 256 și 257 din Codul fiscal.

Conform paragrafului 1 al art. 257 din Codul Fiscal al RF la activele fixe include o parte din proprietatea folosită ca mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (muncă, servicii) sau pentru administrarea organizației. In n. 1 lingura. 256 din Cod se stabilește că proprietatea amortizabilă include un cost inițial de peste 10.000 de ruble. și cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni.

Prin urmare, obiecte în valoare de mai puțin de 10 000 de ruble. în contabilitatea fiscală nu sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile. Costul acestei proprietăți este inclus în costurile materiale în întregime la data punerii în funcțiune. Acest lucru este menționat în paragrafe 3 p. 1 al art. 254 din Codul fiscal.

Vânzarea ulterioară a acestei proprietăți se reflectă ca o vânzare normală în bunuri și materiale.

Particularitățile determinării costurilor în vânzarea de bunuri sunt stabilite în art. 268 din Cod. În conformitate cu alin. 2 p. 1 al art. 268 din Cod în punerea în aplicare a altor active (altele decât valorile producției proprii, bunurile achiziționate), contribuabilul poate reduce veniturile din prețul de achiziție (crearea) de proprietate. Prin urmare, pentru a minimiza impozitele, prețul de vânzare al acestui automobil nu trebuie să depășească în mod semnificativ valoarea contabilă a acestuia.

Șeful Departamentului Audit și Finanțe

Joint-Stock Consulting Group?