Descriere bibliografică:
Să analizăm modul în care această dispoziție poate fi pusă în practică, luând în considerare pozițiile experților [1, 5].
Pentru a dezvolta un algoritm din situația fluxurilor de numerar este inițial necesar să se compare cifra de afaceri de debit și de credit din contul de 51 de localități cu clienții, clienții și furnizorii și contractorii.
Potrivit experților, rezultatul sumei algebrice egală cu valoarea încasărilor de la clienți, inclusiv TVA, a redus valoarea TVA-ului plătit furnizorilor și antreprenorilor, precum și valoarea TVA-ului efectiv transferate la buget în perioada de raportare ar trebui să se reflecte în situația fluxurilor de numerar on line 4111 „Încasări din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii.“
În opinia noastră, în scopul de a construi legături între situația fluxurilor de numerar și contul de profit și pierdere, în care veniturile sunt recunoscute fără TVA, este cantitatea adecvată de venit de la clienții recunoscute în situația fluxurilor de numerar, în conformitate 4111 „Încasări din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii „fără TVA și valoarea TVA-ului din veniturile de la clienți, minus valoarea TVA-ului plătit furnizorilor și antreprenorilor, precum și valoarea TVA-ului efectiv transferate la buget în Tatăl în situația fluxurilor de trezorerie pe linia 4119 "Alte încasări".
Valoarea plăților către furnizori și contractanți vor fi reflectate în situația fluxurilor de numerar este exclusă (ca suma TVA-ului a fost deja luată în considerare când se deduce din valoarea de intrare TVA) pe linia 4121, „plăți către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, de muncă și de servicii“.
Valoarea TVA-ului la buget în perioada de raportare reflectate în nu va Situatia fluxurilor de numerar separat, așa cum a fost, de asemenea, luată în considerare în deducerea acestuia din valoarea TVA-ului de intrare.
Exemplul 1. Fie suma încasărilor de la cumpărători efectuate pentru perioada contabilă 1 180 mii rbl. inclusiv TVA de 180 mii ruble; furnizorii au fost plătite 590 de mii de ruble. inclusiv 90 mii de ruble. TVA; transferat la buget cu TVA - 50 mii de ruble.
Permiteți următoarele intrări contabile să corespundă datelor date:
D62 K90.1 - 1 180 de mii de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea produselor;
D90.3 K68.NDS - 180 mii ruble. - TVA-ul acumulat din venituri;
D51 K62 - 1 180 de mii de ruble. - primite de la clienți;
D10 K60 - 500 de mii de ruble. - au fost primite materiale de la furnizori;
D19 K60 - 90 de mii de ruble. - TVA se reflectă pe materialele primite;
D68 NDS K19 - 90 de mii de ruble. - TVA-ul aferent intrărilor este deductibil;
D60 K51 - 590 de mii de ruble. - plătite furnizorilor;
D68.NDS K51 - 50 de mii de ruble. - TVA este transferată la buget.
Din datele inițiale se poate observa că suma încasărilor de la cumpărători este mai mare decât suma plăților către furnizori.
În opinia noastră, următoarele sume vor fi reflectate în situația fluxurilor de trezorerie:pe linia 4121 "Plăți către furnizori (contractori) pentru materii prime, muncă, servicii" 500 mii ruble.
În cazul în care valoarea plăților către furnizori și clienți în perioada de raportare mai mult decât suma încasărilor de la clienți, și anume impuls D60,62.2,76 K51 D51 mai multe K60.2,62,76 revoluții, - .. Cantitatea de date este, de asemenea, înregistrate în situația fluxurilor de numerar fără TVA pe liniile 4121 și, respectiv, 4111. Atunci când se lucrează cu contul 68.NDS, în acest caz, a sumelor înregistrate pentru D68.NDS vor fi luate sumele recunoscute pe K68.NDS, iar rezultatul sumei algebrice se va reflecta în situația fluxurilor de numerar în conformitate 4129 „Alte plăți“. Suma TVA transferată în buget în perioada de raportare nu va fi reflectată în situația fluxurilor de trezorerie, deoarece aceasta este luată în considerare atunci când se deduce din valoarea TVA-ului.
Exemplul 2. În perioada de raportare, au fost primite de la clienți 1180.000 de ruble. inclusiv TVA de 180 mii ruble; a plătit furnizorilor 2 360 de mii de ruble. în t.ch. TVA 360 mii ruble; Rambursările de la bugetul de stat au fost de 180 mii de ruble.
Permiteți următoarele intrări să corespundă datelor date:
D62 K90.1 - 1 180 de mii de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea produselor;
D90.3 K68.NDS - 180 mii ruble. - TVA-ul acumulat din venituri;
D51 K62 - 1 180 de mii de ruble. - primite de la clienți;
D10 K60 - 2 000 de mii de ruble. - au fost primite materiale de la furnizori;
D19 K60 - 360 de mii de ruble. - TVA se reflectă pe materialele primite;
D68, NDS K19 - 360 de mii de ruble. - TVA-ul aferent intrărilor este deductibil;
D60 K51 - 2 360 de mii de ruble. - plătite furnizorilor;
D51 K68.2 - 180 mii ruble. - rambursarea TVA de la buget.
Situația fluxurilor de numerar va reflecta sumele:pe linia 4121 "Plăți către furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, muncă, servicii" 2 000 mii ruble;
În linia 4129 "Alte plăți", în conformitate cu datele din exemplu va fi o linie (360 mii ruble - 180 mii ruble - 180 mii ruble.).
În cazul în care compensația este încasată din buget în următoarea perioadă de raportare (în acest caz, nu va fi ultima înregistrare), linia 1804 "Alte plăți" va reflecta 180 mii de ruble. (360 mii ruble - 180 mii ruble).
Astfel, prin sistematizarea celor de mai sus, este posibil să se propună următorul algoritm de acțiuni pentru reflectarea redusă a TVA în situația fluxurilor de trezorerie: