Plata impozitului pe proprietate personală a fost introdusă în toate municipalitățile din Federația Rusă. În același timp, în fiecare entitate constitutivă a federației se introduce o taxă printr-o lege separată, care este adoptată de reprezentanții conducerii orașului sau satului în cauză, ținând cont de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, o municipalitate poate stabili o rată de impozitare valabilă numai în regiunea sa sau rate diferențiate pe tipuri de proprietate. Principalul lucru este că elementele de impozitare se încadrează în valorile stabilite de Codul Fiscal. Acest tip de taxă se numește regional.
Procedura de impozitare a impozitelor pe proprietate asupra persoanelor este reglementată de capitolul 32 din Codul fiscal.
- să fie proprietarul bunurilor supuse impozitării;
- să primească de la autoritatea fiscală o notificare pentru plata impozitului pe această proprietate.
La obiecte de impozitare, Codul fiscal include diverse obiecte de bunuri imobiliare rezidențiale și nerezidențiale:
2. cazare (apartamente și camere);
3. Garaje, locuri de parcare;
4. Complexe imobiliare simple;
5. obiecte de construcții neterminate;
6. alte clădiri, structuri, structuri și spații.
Pentru proprietarii de vile și grădini, precum și terenurile destinate pentru construcția de locuințe individuale, trebuie remarcat faptul că clădirile rezidențiale situate în aceste zone, în scopul impozitării pe impozitul pe proprietate egale cu casele.
În acest caz, spațiile care fac parte din proprietatea comună a unui bloc de locuințe nu sunt recunoscute ca obiect al impozitării.
După cum rezultă din prevederile de mai sus la obiectivele de impozitare, Codul Fiscal nu include toate tipurile de proprietate, dar numai bunuri imobile, principala condiție pentru recunoașterea căreia obiectul de impozitare este amplasarea acestuia.
Proprietatea imobile trebuie să fie situate pe teritoriul formațiunilor municipale ale Federației Ruse și / sau orașe federale - Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, cu alte cuvinte, în interiorul granițelor Federației Ruse.
Baza impozabilă se determină din valoarea cadastrală și de inventar a obiectelor de impozitare.
Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale, este valabilă numai în acele regiuni în care o valoare dată a aprobat și a stabilit o singură dată la care baza regională relevantă pentru impozitul pe proprietate este determinată de valoarea cadastrală. Aplicarea valorii inventarului se efectuează la acei subiecți din Federația Rusă, în cazul cărora condițiile de mai sus nu au fost încă îndeplinite.
Valoarea cadastrală este stabilită de organul executiv autorizat al subiectului relevant al Federației Ruse în următoarea ordine:
- în formă electronică, această listă este trimisă autorității fiscale pentru regiune;
- Lista aprobată este plasată pe Internet (de exemplu: pe site-ul web al autorității fiscale sau al societății Rosreestr).
Astfel, proprietarii obiectelor impozabile se pot familiariza cu această listă și pot determina valoarea la care proprietatea lor va fi impozitată. În plus, valoarea cadastrală poate fi recunoscută gratuit în birourile Camerei Rosreestr și Cadastral, în centrele multifuncționale, precum și direct în documentele pentru obiectul imobiliar.
În ceea ce privește valoarea inventarului, este posibil să se precizeze persoanele sale fizice în departamentul ITO de la locul de reședință. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă prezentați pașaportul și documentele care confirmă proprietatea asupra proprietății, să scrieți o declarație care solicită informații despre valoarea sa și să plătiți pentru aceste servicii.
Rata impozitului pentru un impozit depinde de modul de determinare a bazei de impozitare: pe baza valorii cadastrale sau a inventarului proprietății.
Pentru casele de locuit (inclusiv case nefinisate) și spațiile rezidențiale, precum și pentru garaje și locuri de parcare, rata de bază a impozitului este de 0,1% din valoarea cadastrală. Această valoare poate fi mărită de municipalitate sau redusă. În același timp, este posibil să crească maximul cu cel mult 3 ori.
Pentru centre de afaceri și comerciale și administrative, imobiliare comerciale utilizate pentru birouri, spații comerciale, de catering și servicii de consum, precum și pentru obiecte de mare valoare, valoarea cadastrală depășește 300 de milioane de ruble, rata de impozitare este de 2% din valoarea cadastrală.
O astfel de valoare este maxim admisibilă, poate fi redusă doar la nivel regional și nu poate fi mărită.
Pentru toate celelalte bunuri imobiliare supuse impozitării, rata maximă este de 0,5% din valoarea cadastrală.
Când se utilizează valoarea inventarului, cota de impozitare depinde în mod direct de valoarea proprietății. În același timp, se ține seama de cota contribuabilului în dreptul de proprietate. În plus, valoarea inventarului este ajustată pentru coeficientul-deflator, stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice în fiecare an.
Codul fiscal stabilește următoarele rate:
- la o valoare de inventar nu mai mare de 300.000 de ruble, rata de impozitare nu trebuie să depășească 0,1%;
- dacă valoarea proprietății se situează între 300 000 și 500 000 de ruble, rata poate fi stabilită în intervalul de la 0,1% până la 0,3%;
- pentru valoarea imobiliară de peste 500 000 de ruble, rata impozitului este de la 0,3% la 2%.
În consecință, organul executiv al subiectului Federației Ruse stabilește rate pentru o anumită regiune, fiind ghidată de limitările de mai sus.
Dacă la nivel regional, nu va fi instalat propriile tarife, pentru proprietate, valoarea de inventar este ajustat cu un factor de deflatorul nu depășește 500 000, rata implicită este de 0,1%. Pentru celelalte proprietăți se va stabili 0,3%.
Elemente separate de impozitare
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice este calculat de către angajații autorității fiscale. Apoi trimit o notificare de plată contribuabilului prin poștă.
Destul de des în practică, informațiile despre bunurile imobile dobândite de cetățeni ajung cu întârziere la autoritatea fiscală. În acest sens, persoanele fizice sunt însărcinate să raporteze inspectoratului fiscal cu privire la existența proprietății asupra obiectelor de impozitare.
Acest lucru nu ar trebui să se facă în fiecare an, dar numai dacă autoritățile fiscale nu au trimis o notificare pentru plata taxei pe întreaga perioadă de deținere a proprietății. Aceasta înseamnă că aceștia nu au informații despre proprietatea pe care cetățeanul o deține și trebuie să li se comunice o dată cu prezentarea documentelor care confirmă proprietatea.
Este important să se țină cont de faptul că o taxă poate fi prezentată pentru plată nu mai mult de trei ani înainte de anul notificării. Prin urmare, dacă angajații Inspectoratului Fiscal vor include în notificare valoarea impozitului pentru perioadele anterioare, cetățeanul are dreptul deplina de a nu-l plăti.
Acordăm o atenție deosebită faptului că raportarea fiscală pentru această taxă nu este furnizată. Aceasta înseamnă că declarația fiscală nu trebuie depusă, valoarea impozitului este plătită numai pe baza unei notificări din partea autorității fiscale.
Ca regulă generală, valoarea impozitului este egală cu produsul bazei de impozitare pentru cota de impozitare. Astfel, este necesar, mai întâi, să se calculeze baza de impozitare.
După cum sa arătat mai sus, baza fiscală este determinată pe baza valorii cadastrale sau a inventarului proprietății.
Calcularea impozitului pe valoarea cadastrală a proprietății
Valoarea cadastrală este individuală pentru fiecare proprietate.
Codul Fiscal prevede deducerea pentru anumite tipuri de proprietăți, și anume, din baza de impozitare sunt scăzuți următorii indicatori:
- pentru un apartament cu o valoare cadastrală de 20 mp;
- pentru camera - valoare cadastrală de 10 mp;
- pentru casa - valoare cadastrală de 50 mp;
- pentru un singur complex imobiliar - 1 000 000 ruble.
Luați în considerare calculul bazei de impozitare în exemplul următor.
Valoarea cadastrală a apartamentului pentru anul respectiv este stabilită la 4 500 000 ruble, iar valoarea cadastrală a unui metru pătrat este de 90 000 de ruble.
Deducerea fiscală se va calcula după formula:
Suma deducerii pentru un apartament, stabilită prin Codul fiscal al RF cadastral de 1 mp.
În cazul în cauză, deducerea va fi:
20 mp. х 90 000 ruble = 1 800 000 ruble.
Prin urmare, baza fiscală, luând în considerare deducerea, va fi:
4 500 000 ruble - 1 800 000 ruble = 2 700 000 ruble (valoarea cadastrală a apartamentului minus deducerea).
În regiunea relevantă, se poate stabili o deducere în orice sumă. Dacă se dovedește că deducerea este egală sau depășește valoarea cadastrală a bunului, baza de impozitare va fi zero.
Cunoscând baza de impozitare, puteți calcula valoarea impozitului.
Ca și în exemplul considerat, obiectul impozitării este o premisă de locuire, vom admite că, la nivel regional, este stabilită rata de 0,1% prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o astfel de proprietate. Apoi suma taxei va fi:
2 700 000 ruble x 0,1% = 2 700 ruble.
Calcularea impozitului pe valoarea de inventar a bunurilor
La calcularea impozitului, se ține seama de valoarea individuală a obiectului imobiliar stabilit de autoritățile ITO. Nu există deducerea din cost în acest caz. Calcularea impozitului se face prin formula:
Taxă = Valoarea inventarului obiectului x Coeficientul deflatorului x Ponderea cetățeanului în dreptul de proprietate x Rata de impozitare.
Este important să rețineți că, dacă dreptul de proprietate asupra bunurilor imobile a apărut într-un an, atunci impozitul nu este plătit pentru întregul an, ci numai pentru perioada de proprietate.
Pentru aceasta, se aplică un coeficient care se calculează ca rezultat al împărțirii numărului de luni întregi de deținere a proprietății cu numărul de luni calendaristice într-un an. Luna integrală este considerată perioada în care dreptul de proprietate a apărut până la a cincisprezecea zi inclusiv.
Luați în considerare procedura de calculare a coeficientului printr-un exemplu.
Este important de reținut faptul că în cazul în care o persoană fizică are dreptul de a beneficia, detine mai multe obiecte de același tip de bunuri imobiliare, privilegiul se acordă numai în ceea ce privește una dintre ele pe alegerea contribuabilului. De exemplu: pe dreptul de proprietate pensionarul deține două apartamente și trei garaje. Apoi, el are dreptul la o scutire de impozit pentru un apartament și un garaj, iar restul proprietății este impozitat în procedura generală.
O altă limitare este natura utilizării proprietății. Dacă proprietatea este implicată în afaceri, atunci nu puteți beneficia de ea. În plus, în niciun caz nu se vor aplica beneficii proiectelor de construcție nefinalizate și complexelor imobiliare unificate.