PECULIARI ALE CURSULUI DE DOCUMENT LA ACORDURILE AGENȚIEI
În planificarea fiscală, practica aplicării contractelor intermediare este obișnuită. Cu toate acestea, documentul la încheierea unor astfel de tranzacții are propriile sale caracteristici, astfel încât în încălcarea poate duce la efecte de părți, cum ar fi refuzul deducerii TVA-ului, nerecunoaștere a costului contractului în scopuri fiscale și altele. Să vedem cum să-l evite.
Regulile de aur ale agentului
Când agentul vinde bunuri (lucrări, servicii) ale principalului în formularea facturilor, se aplică următoarele reguli. Dacă agentul vinde bunuri (lucrări, servicii) în baza unui contract intermediar în numele principalului obligat, atunci factura trebuie prezentată cumpărătorului în numele principalului împrumut. Dacă agentul vinde bunurile (lucrările, serviciile) principalului în numele său, atunci factura este emisă de intermediar în dublu exemplar în numele său. În acest caz, numărul din factură este atribuit de agent în funcție de cronologia facturilor emise de acesta. Un exemplar al acestui document este transferat cumpărătorului, iar cel de-al doilea este înscris în registrul de facturi emise fără înscrierea acestuia în cartea de vânzare (paragraful 3 al regulilor). Rețineți că această opțiune, atunci când agentul acționează în nume propriu, este cea mai complicată.
După ce intermediarul a vândut produsul, acesta informează principalul despre indicatorii facturii emise cumpărătorului. Apoi directorul scrie factura cu acești indicatori, așa cum ar trebui, în două exemplare. Primul exemplar este înregistrat în carnetul de vânzări al principalului împrumutat, al doilea exemplar al facturii fiind transferat agentului. Rețineți că numerotarea facturilor trebuie să corespundă cronologiei facturilor emise de către principal. La intermediar, facturile primite de la principalul obligat în cartea de cumpărare nu sunt înregistrate (punctul 11 din Reguli).
Facturile emise de agent pentru valoarea remunerației lor sunt înregistrate în cartea de cumpărături a principalului, deoarece apare dreptul la deduceri fiscale. La agent, aceste facturi trebuie să fie reflectate în cartea de vânzare.
Agentul comisionar și agentul pot indica suma acordării medierii într-o singură factură cu valoarea bunurilor (lucrări, servicii) în linii separate care indică sumele corespunzătoare TVA.
Raportul agentului ca finalizarea procesului
Completează fluxul de lucru atunci când execută raportul agentului de contracte de contracte. Termenul în care raportul trebuie prezentat principalului obligat nu este stabilit prin lege, prin urmare trebuie să fie indicat în contractul de agenție.
Atenție vă rog! Menționați în contractul de agenție termenul limită pentru depunerea raportului. Acest lucru este important pentru plata în timp util de către principalul TVA, deoarece nu este informat de către agent la timp, el poate fi întârziat cu plata impozitului. Rețineți că perioada de cinci zile pentru facturare este calculată din ziua în care agentul a vândut bunurile.
Cum puteți reduce fluxul de lucru?
Unii experți cred că este posibil de a reduce fluxul de documente între agent și comitent, la fel ca în Sec. 24 din Regulamentul nu spune că pe fiecare factură, expusă de către comisia de către cumpărător, expeditorul trebuie să fie puse Comisiei factura. În consecință, comitentului (principal) suficient pentru a expune o factură la sfârșitul cifrelor luni toate facturile de comisar (agent).
Acest lucru este important. Fluxul de lucru redus poate duce la plata incompletă a TVA pentru anumite tranzacții. În acest caz, va exista o datorie pentru plata cu întârziere a taxei.
Rețineți că acest lucru poate atrage după sine o plată incompletă de TVA pentru anumite tranzacții. De exemplu, expedierea a avut loc într-o perioadă de raportare, iar factura a fost emisă într-o altă perioadă, iar contribuabilul nu a acumulat TVA. În acest caz, va exista o obligație pentru plata cu întârziere a impozitului.
Comerț fără o scrisoare de transport și facturi
În cazul în care agentul efectuează comerțul cu amănuntul, emite cecuri de numerar și mărfuri către cumpărător în locul facturii și facturilor, ca și în cazul comerțului în cadrul contractelor de furnizare, ordinea circulației documentelor va fi mai simplă.
În cazul vânzărilor cu amănuntul, agentul de facturare nu expune cumpărătorul, prin urmare, el nu poate transmite indicatorii facturii către principalul obligat principalului, el nu poate.
Prin urmare, agentul se limitează la transferul raportului cu atașarea documentelor necesare (copii de bonuri de numerar, alte documente) care confirmă vânzarea de bunuri clienților. Un astfel de raport servește drept bază pentru emitentul facturii, care este înregistrată în registrul de facturi emise și în cartea de vânzare și trimisă agentului.
Agenții de contractare pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii
Atunci când agentul execută ordinea principalului pentru achiziționarea de bunuri (ordinea lucrărilor sau a serviciilor), facturile sunt întocmite după cum urmează. Dacă bunurile (lucrările, serviciile) sunt achiziționate prin intermediul unui agent, dar în numele principalului împrumutat, factura trebuie trimisă de către vânzător (contractant) la numele principalului comandant. Numai în acest caz va fi baza deducerii TVA a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) de la principalul obligat.
În cazul în care achiziționarea de bunuri (ordinea lucrărilor sau a serviciilor) este efectuată de către agent în nume propriu, atunci factura este emisă de către vânzător (contractant) la numele agentului. În acest caz, baza principală de a accepta TVA ca deducere va fi factura primită de la agent. În același timp, o astfel de factură este emisă de către intermediar principalului reprezentant, reflectând toți indicatorii din factura emisă de vânzător agentului. Rețineți că atât facturile (primite și expuse) de la agent în cartea de cumpărături, cât și în cartea de vânzare nu sunt înregistrate. La același agent, facturile primite de la vânzători nu sunt înregistrate în cartea de cumpărături (punctul 11 din Reguli).
A. Urvantseva
K. e. n.,
consultant fiscal
OOO "Kuzminykh și parteneri"
__________________
"Deplasați-vă în orice fel."
"Cu cât animalul este mai puternic, cu atât este mai calm." Sau așa. cu cât fiara este mai calmă, cu atât este mai puternică.
Re: Dacă contractul este executat corect și cum să îl trăiți
ERORI ÎN OPERAȚIUNI INTERMEDIARE:
CONSECINȚELE FISCALE PENTRU AGENT ȘI PRINCIPAL
V.Bahtin
expert
KG "Ce să faci consult"
__________________
"Deplasați-vă în orice fel."
"Cu cât animalul este mai puternic, cu atât este mai calm." Sau așa. cu cât fiara este mai calmă, cu atât este mai puternică.
Când agentul vinde bunuri (lucrări, servicii) ale principalului în formularea facturilor, se aplică următoarele reguli. Dacă agentul vinde bunuri (lucrări, servicii) în baza unui contract intermediar în numele principalului obligat, atunci factura trebuie prezentată cumpărătorului în numele principalului împrumut.
Deci nu înțeleg de ce agentul imprimă factura și factura, dacă documentele sunt scrise în numele principalului împrumutat, atunci de ce ștampila este pusă asupra lor de Agent. Se pare că pripipal scrie documentele și le transmite Agenției, pentru ca Agentul să-și imprime sigiliul.
__________________
"Deplasați-vă în orice fel."
"Cu cât animalul este mai puternic, cu atât este mai calm." Sau așa. cu cât fiara este mai calmă, cu atât este mai puternică.
Deci nu înțeleg de ce agentul imprimă factura și factura, dacă documentele sunt scrise în numele principalului împrumutat, atunci de ce ștampila este pusă asupra lor de Agent. Se pare că pripipal scrie documentele și le transmite agentului, pentru ca agentul să-și pună ștampila pe ele?
Bine! Explic pe degetele mele (situația din practica mea la GMZ):
Comercializam otel de un anumit aliaj (stau in Nizhny Novgorod), am un partener care vinde si otel, dar un alt brand (se afla in St. Petersburg) si ma roaga sa-i vand metalul. Și nu știu dacă va fi în cerere pe piața mea. Așa că eu spun: Ei bine, aduceți-vă aliajele, încărcați-mă în depozit, dacă o pot vinde, atunci dezlegați 10% din fiecare tranzacție!
Nu vreau să iau acest metal la echilibrul meu! Prin urmare, încheiem un acord de agenție. În plus, principalul meu navează metalul în depozitul meu pe o foaie de parcurs pentru depozitarea în condiții de siguranță (fără factură). Îl țin cont de conturile din afara bilanțului.
Vine momentul momentului de realizare. De la cine să scrii factura și factura -faktura? Firește, de la proprietarul bunurilor! Aceasta este realizarea lui, nu eu! Pe care sigiliu trebuie să-l pun? A ta! Pentru că acționez în cadrul unui contract de agenție. Eu acționez în numele meu, dar în detrimentul principalului! Aceasta, într-un fel, o împuternicire pentru dreptul de a semna un tratat! Și apoi cine îmi va da sigiliul celuilalt?
Mai mult, dau Principalului un raport asupra tranzacției - un act al lucrărilor finalizate pentru o sumă de 10% din remunerație cu factură.
Acum, ia în considerare soluționarea tranzacției. Cumpărătorul plătește întreaga sumă, dar este împărțit în două părți: plata directă pentru bunuri și plata taxelor de agenție.
Au existat deja opțiuni (care ar trebui reflectate în acordul de agenție):
- Cumpărătorul plătește suma integrală în contul Principalului, apoi Principalul listează agentului 10%;
- Cumpărătorul plătește suma integrală în contul agentului, iar Agentul transferă Principatului suma de 90% din valoarea tranzacției, minus remunerația acestuia.
Puteți chiar să pictați hrean înaintea hreanului, dar esența tranzacției nu se schimbă!
riscuri fiscale: IRS poate pune la îndoială tranzacția în sine, comitent și agentul sunt ședinței în același oraș, în cazul în care mărfurile sunt expediate direct de la depozitele cumpărătorului principal, ocolind depozitul agentului. Dar directorul își poate apăra poziția dacă dovedește că realizarea acestui produs nu este activitatea lui principală!
Dar acesta este totul - riscurile Agentului și Principalului, și nu Cumpărătorul! Prin urmare, nu înțeleg de ce contabilitatea Cumpărătorului necesită modificarea documentelor.
__________________
Ignorantia non est argumentum. Ignoranța nu este un argument.