Cumpărătorul de bunuri imobile (apartamente, camere, case sau acțiuni în această proprietate) are dreptul de a solicita o deducere a impozitului pe proprietate. Aceasta este o oportunitate de a reveni de la impozitul pe venitul bugetar de până la 260 de mii de ruble sau să nu-l plătească în viitor (în aceeași sumă).
Cum funcționează?
Amintiți-vă că impozitul pe venit este considerat până la sfârșitul anului. Adică, la sfârșitul fiecărui an, rezumați toate veniturile primite, deduceți ceea ce ați fost comandat prin lege și calculați suma impozitului. Apoi comparați-o cu suma pe care ați plătit-o personal sau pentru dvs. angajatorul. Diferența este fie returnată din buget (dacă taxa este menționată mai mult decât este necesar), fie plătiți suplimentar (dacă taxa este listată într-o sumă mai mică).
Cine o poate obține?
Dreptul la deducerea impozitului pe proprietate apar simultan cu înregistrarea de către stat a dreptului de proprietate asupra imobilelor achiziționate sau construite (cu excepția apartamentelor achiziționate în baza unui contract de capital).
Înregistrarea de stat a achiziționării și vânzării de bunuri imobile este înregistrarea intrării necesare în Registrul unic de stat al drepturilor asupra imobilelor și tranzacțiile cu acestea (EGRP). De regulă, data eliberării certificatului de înregistrare a dreptului de proprietate și data înregistrării în Registrul unificat al unităților comerciale nu coincid (certificatul este de obicei eliberat pe mâini puțin mai târziu). Data înscrierii în registru este indicată în certificat.
În cazul în care, în cazul în care apartamentul este achiziționat în conformitate cu contractul de capitalul propriu (DDU), deducerea va fi disponibilă după încheierea contractului, plata și înregistrarea acestuia din actul de recepție și transmitere, adică, înainte de înregistrarea dreptului de proprietate asupra apartamentului.
Se poate plăti mai puțin în anul achiziționării de bunuri imobiliare și în anii următori.
Dar există trei nuanțe:
1. Deducerea se acordă în conformitate cu normele în vigoare în anul achiziționării bunului.
Cum se calculează valoarea deducerii?
De exemplu, ați cumpărat un apartament pentru 1,5 milioane de ruble și ați primit complet o deducere pentru acesta. Valoarea neutilizată a deducerii va fi de 500 mii ruble. În cazul în care, ulterior, de exemplu, după câțiva ani, veți primi o altă proprietate (apartament, casa, și așa mai departe. D.), atunci aveți dreptul de a solicita o deducere pe ea și în limitele „insuficient utilizat“ 500 de mii de ruble.
Ce cheltuieli sunt luate în considerare?
Costul achiziționării de bunuri imobiliare poate fi împărțit în trei grupe:
1. Pentru achiziția, decorarea, construcția și finalizarea apartamentului (partajați-l), camerele (partajați-l), casa (cota-l), teren alocat pentru locuințe sau a unui teren pe care casa (cota în ea).
2. Să plătească dobândă pe un credit ipotecar acordat pentru cumpărare, construcția obiectelor de mai sus (apartament, bloc de apartamente, cameră, etc.).
3. Să plătească dobândă pentru împrumuturile primite pentru împrumutul unui împrumut ipotecar.
Lista cheltuielilor pentru construirea sau achiziționarea unei locuințe rezidențiale (o participație la aceasta) este prezentată în art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 3 al paragrafului 3). Acestea includ următoarele costuri:
- pentru achiziționarea unei clădiri rezidențiale (inclusiv a celor nefinalizate prin construcție);
- pentru achiziționarea de materiale de finisare și de construcție;
- pentru elaborarea documentației de proiectare și estimare;
- pentru conectarea la rețelele de gaz, apă, electricitate și canalizare sau crearea de surse autonome de gaz, apă, electricitate și canalizare;
- pentru servicii sau lucrări de finisare și construcție / finalizare.
Mai mult, o parte din aceste costuri sunt incluse în costurile de achiziție de teren pe care casa sau zona destinate carcasei (nr. 4, p. 1, v. 220 RF). Aceste cheltuieli pot fi considerate ca parte a deducerii numai după obținerea dreptului de proprietate asupra casei.
Lista cheltuielilor pentru achiziționarea unui apartament / cameră (acțiuni în acestea), enumerate și la articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 4 al paragrafului 3), include următoarele cheltuieli:
- pentru a cumpăra un apartament / cameră (împărțirea în ele) sau dreptul la acesta într-o casă nou construită;
- pentru finisarea lucrărilor;
- pentru achiziționarea de materiale de finisare;
- pentru elaborarea documentației de proiectare și estimare a lucrărilor de finisare.
Cheltuielile pentru finisare și finisare pot fi incluse în componența deducerii de proprietate, cu condiția să achiziționați, de exemplu, o clădire rezidențială care nu este finalizată prin construcția de capital. Astfel de obiecte sunt eliberate un certificat special de înregistrare. Dacă ați cumpărat o casă completă, includeți costul finalizării sale în compoziția deducerii nu funcționează.
Creșterea cuantumului de deducere a proprietății datorită costului de finisare a apartamentului este permisă, dacă este achiziționată într-o clădire nouă și de preferință în conformitate cu DDU. Costul de finisare a apartamentului cumpărat pe piața secundară, la calcularea deducerii nu este luat în considerare.
Fiți atenți! Dacă cumpărați un apartament sau o casă care are nevoie de finisare, aceasta trebuie scrisă în contractul de vânzare sau cumpărare. Contractul ar trebui să indice că apartamentul / locuința este achiziționată "fără finisare" (articolul 220 alineatul (3) din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Toate costurile asociate finisajului trebuie să fie documentate.
De exemplu, un apartament este achiziționat la un cost de 1 550 000 ruble. Are nevoie de finisare. Costul de finisare sa ridicat la 560 000 de ruble. Cu valoarea maximă a proprietății pentru deducerea a 2.000.000 de ruble, costurile de finisare trebuie să fie documentate cel puțin în valoare de 2.000.000 - 1.550.000 = 450.000 de ruble.
Dar ipoteca?
În cazul în care apartamentul a fost achiziționat într-o ipotecă, atunci aveți dreptul să primiți o deducere fiscală suplimentară - în ceea ce privește dobânzile la ipotecă. Suma sa este de asemenea limitată: maximum 3 milioane de ruble (articolul 220 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O deducere pentru împrumuturile ipotecare se acordă numai pentru o proprietate pe care o alegeți (clauza 8 din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Componența deducerii include, de asemenea, dobânda primită pentru împrumutul de împrumuturi ipotecare.
De exemplu, aveți o ipotecă într-o singură bancă. Apoi, pentru a rambursa ipoteca primit un împrumut în altul. În acest caz, dobânzile aferente celui de-al doilea împrumut pot fi incluse în componența deducerii. Principalul lucru este că acordul de împrumut trebuie să precizeze că noul împrumut a fost primit cu scopul de a împrumuta (refinanța) un împrumut ipotecar.
Ce documente sunt necesare?
Pentru a obține o deducere a proprietății, trebuie să vă prezentați la biroul fiscal
declararea formei de 3-NDFL și o cerere specială de deducere.
Toate cheltuielile incluse în suma de deducere a proprietății trebuie să fie documentate! Aceste documente sunt atașate declarației.
Lista documentelor care confirmă achiziția de bunuri imobiliare și dreptul la deducere este prezentată la articolul 220 din Codul fiscal (paragraful 6, paragraful 3). Pentru a le transporta (copii):
- la cumpărarea unui apartament / cameră pe piața secundară:
- contract pentru achiziționarea unui apartament / cameră cu toate acordurile adiționale și anexele la acesta;
- certificatul de proprietate asupra apartamentului;
- documente care confirmă factura de plată pentru un apartament / cameră (de exemplu, chitanța vânzătorului pentru bani, ordine de plată etc.).
- când cumpărați un apartament / cameră într-o clădire nouă în conformitate cu DDU sau un contract de atribuire a drepturilor:
- un acord de participare la capitalul propriu în construcții (investiții) sau un contract de cedare a dreptului de creanță cu acorduri suplimentare și anexe la acestea;
- documente care confirmă faptul de plată a DDU (de exemplu, ordine de plată);
- un document care confirmă transferul apartamentului / cameră (de exemplu, actul de acceptare-transfer).
- când cumpărați o casă și un teren:
- contract pentru achiziționarea unei locuințe și terenuri rezidențiale, cu toate acordurile și anexele adiționale;
- certificatul de proprietate al clădirii și terenului rezidențial;
- documente care confirmă faptul de plată a casei și a terenului.
- când plătiți dobânzi la un credit ipotecar:
- documente care confirmă plata dobânzilor la împrumut (de exemplu, un extras din cont, un certificat al băncii etc.);
- un contract de împrumut cu toate acordurile suplimentare și anexele la acesta.
Documentele care confirmă costurile pentru finalizarea casei (finisajul plat) pot fi: contracte de construcție cu constructori pentru a efectua lucrări, chitanțe pentru achiziționarea de materiale de construcții și controale PCC confirmă plata acestora.
O deducere a impozitului pe proprietate poate fi obținută în două moduri:
1. Suma impozitului care a fost reținută de la dvs., de exemplu la locul de muncă, sunteți returnat din buget și vă veți primi o deducere.
În acest caz, la sfârșitul anului calendaristic în care a fost cumpărat bunul imobil (sau în anii următori), unul din documentele de mai sus trebuie depus la inspectoratul fiscal.
2. Nu sunteți impozitat la locul de muncă. Dacă alegeți această metodă, aveți nevoie pentru a obține biroul fiscal un anunț special, dovada achiziționării de bunuri imobiliare și dreptul de deducere. Pentru a face acest lucru, în locul unei cereri de deducere a impozitului pe proprietate și a reveni la biroul fiscal a trimis o cerere pentru emiterea unei notificări pentru o deducere fiscală de proprietate la locul de muncă, și declarația fiscală (Forma 3-PIT) nu este necesară.
Notificarea primită cu suma de deducere indicată în ea este transferată departamentului contabil la locul de muncă. Pe baza acestui document, încetezi să rețineți impozitul pe venit.
Ce promite în comun achiziționarea de bunuri imobiliare?
Situația 1. Bunurile imobile sunt achiziționate în proprietate comună (adică apartamentul intră în proprietatea comună a tuturor cumpărătorilor, iar acțiunile din acesta nu sunt distribuite între ele).
Anterior, Codul Fiscal prevedea că, într-o astfel de situație, suma totală a deducerii impozitului pe proprietate este distribuită între co-proprietari în proporția pe care o convenie. Cererea de repartizare a sumei de deducere a fost trimisă inspectoratului fiscal.
Cererea de distribuire a sumei de deducere va fi cerută dacă valoarea proprietății este mai mică decât valoarea deducerii pentru care fiecare dintre coproprietari poate conta.
De exemplu, cuplul a cumpărat un apartament în valoare de 3.600.000 de ruble în proprietate comună. Valoarea totală a deducerii, care poate fi acordată acestui apartament pentru doi proprietari, este de 3 600 000 ruble. Potrivit soților, deducerea este distribuită după cum urmează: la soț - 1 800 000 ruble, la soție - 1 800 000 ruble. "Neutilizat" suma de deducere pentru fiecare cumpărător în acest caz va fi de 2 000 000 - 1 800 000 = 200 000 ruble. Poate fi returnat după ce a cumpărat o altă proprietate.
Situația 2. Bunurile imobiliare sunt achiziționate în capitaluri proprii, cu indicarea documentelor, cui și în ce proporție aparțin această sau acea parte.
În acest caz, deducerea poate fi distribuită între co-proprietari proporțional cu acțiunile lor. În acest caz, în cazul în care apartamentul merge la proprietatea nu numai cuplu, ci și copiii lor minori (mladshe18 ani), deducerea pentru copii are dreptul la părinți (Sec. 6, art. 220 din Codul fiscal).
De exemplu, un apartament în valoare de 1.900.000 de ruble a fost cumpărat în acțiunile comune ale soției, soțului și copilului lor minor (câte o treime din fiecare). Fiecare dintre proprietari se pot baza pe o deducere în valoare de 633.333 ruble. În acest caz, unul dintre soți are dreptul de a crește cota sa din costurile pentru achiziționarea de bunuri imobiliare în valoare atribuită cota copilului. În acest caz, unul dintre părinții vor primi o deducere de $ 633333 + = 633,333 1,266,666 ruble. „Underutilized“ sumă deducere el va fi 2000000 - 1266666 = 733334 ruble, a doua sotie - 2000000 - 633,333 = 1,366,667 ruble.
Când nu se acordă deducerea?
Nu se acordă deducerea taxei pe proprietate dacă bunul este achiziționat de la o persoană interdependentă. Lista lor completă poate fi găsită la articolul 105.1 din Codul fiscal. Acestea includ, în special, rude apropiate.
Vi se va refuza o deducere și dacă bunul este plătit de alte persoane și nu aveți obligații față de acestea.
În plus, deducerea impozitului pe proprietate nu poate include costul cumpărării de bunuri imobile, plătite din capitalul de maternitate sau prin plăți din bugetul federal, regional sau municipal.