Impozitul pe proprietate al organizațiilor poate crește semnificativ sarcina fiscală a întreprinderii, în special dacă o parte semnificativă din activele acestei întreprinderi sunt active costisitoare.
Minimizarea legală a impozitării este o organizație calificată de calculare și plată a impozitelor, care vizează minimizarea plăților fiscale [10]. Pentru a face acest lucru, beneficii legale și scutiri de taxe, metode permise și nu interzise sunt utilizate fără a încălca legislația penală și fiscală. Astfel de acțiuni nu implică colectarea de sancțiuni, impozite suplimentare și sancțiuni fiscale. Dreptul contribuabilului de a reduce povara fiscală prin toate mijloacele legale este subliniat în mod direct în paragraful 3 al Rezoluției Curții Constituționale a Federației Ruse din 23.05.03 Nr. 9-p:
Până în prezent, există mai multe domenii pentru minimizarea impozitării proprietății a organizațiilor
- alegerea pentru desfășurarea activităților regiunilor cu impozitare redusă;
- formarea elementelor de politică contabilă în scopuri contabile;
- Scăderea valorii mijloacelor fixe sau retragerea mijloacelor fixe din compoziția elementelor impozabile.
2) La elaborarea politicii contabile privind contabilitatea, organizațiile au oportunități semnificative de a reduce povara fiscală asupra impozitului pe proprietate. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, de multe ori, prin reducerea costului mijloacelor fixe, organizația crește costurile forței de muncă, deoarece se formează diferențele dintre datele fiscale și contabile. Prin urmare, este necesar să se determine în prealabil ce efect va fi obținut din planificarea fiscală. La calculul impozitului pe proprietate, valoarea reziduală a imobilizărilor corporale este determinată de înregistrările contabile. În conformitate cu PBU 6/01, amortizarea poate fi acumulată în unul din cele patru moduri:
- modul de echilibru redus;
- o metodă de extragere a valorii sumelor anilor duratei de viață utilă;
- modalitatea de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări) [PBU 6/01].
De cele mai multe ori, pentru a minimiza impozitul pe proprietate, în practică, se folosește metoda scăderii echilibrului, deoarece este singura metodă de calculare a deprecierii, în care este posibilă utilizarea unui coeficient de accelerare.
3) Pe lângă metodele alternative de calculare a amortizării, PBU 6/01 conține o rezervă importantă pentru minimizarea impozitului pe proprietate - capacitatea de a contabiliza active fixe cu o valoare inițială mai mică de 40 mii ruble. în compoziția stocurilor. După ce a stabilit o astfel de regulă în politica contabilă, organizația are posibilitatea de a retrage o parte din activele fixe din impozit. Utilizarea acestei metode nu numai că reduce impozitul pe proprietate, ci și crește costurile aferente impozitării profitului.
Caracteristicile contribuțiilor la fondurile extrabugetare, scopul și esența acestora. Baza de calcul a primelor de asigurare.
Esența economică a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare se manifestă în faptul că acestea sunt membre ale costurilor de organizare ale reproducerii muncii, materiale, resurse naturale utilizate de către întreprinderi, care se reflectă în costurile.
Există patru tipuri de contribuții de asigurare:
- contribuțiile de pensii (contribuții la Fondul de pensii) - plăți obligatorii compensatorii individuale, care sunt plătite la bugetul FIU și scop personal propus, care este de a se asigura că dreptul cetățeanului la o pensie în cadrul asigurării obligatorii de pensie în sumă echivalentă cu valoarea primelor de asigurare, măsurată pe contul său individual. Acestea sunt împărțite în două părți: contribuții la partea de asigurare a pensiei și contribuțiile la partea finanțată din pensie;
- contribuțiile la asigurările sociale (contribuții la fond) sunt plățile necesare care vizează exercitarea drepturilor asiguratului care urmează să primească o asigurare;
- contribuții la FSS pentru asigurarea socială obligatorie în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea. Din cauza acestor contribuții, Fondul de Asigurări Sociale plătește prestații de boală și prestații de maternitate;
- contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea de accidente de muncă și boli profesionale - plăți obligatorii, calculate pe baza reducerilor ratei de asigurare (prime) la rata de asigurare pe care asigurătorul este obligat să plătească asigurătorului.
1) persoanele care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
b) antreprenori individuali;
c) persoanele care nu sunt recunoscute ca proprietari unici;
2) antreprenori individuali, avocați, notari angajați în practica privată și alte persoane angajate în practica privată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse.
Plãtesc, cum ar fi antreprenori, avocați, notari și alte beneficii non-producătoare ale angajaților, se evaluează pentru sine numai în FIU și FFOMS și FSS - în mod voluntar.
Plătitorii, cum ar fi IP, avocații, notarii și alții plătesc pe baza costului anului de asigurare, adică suma de bani pe care persoana asigurată trebuie să o primească în buget într-un an pentru a-i asigura asigurarea.
Costul anului de asigurare = salariul minim * Tarif * 12 luni.
Obiectul impozitării primelor de asigurare - plăți și a altor plătitori de remunerare acumulați ale primelor de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și a contractelor civile, subiectul care este realizarea de lucrări și servicii, etc.
Perioada contabilă pentru contribuțiile de asigurări este anul calendaristic.
Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic și anul calendaristic.
Dacă organizația a fost creată după începutul anului calendaristic, prima perioadă de decontare pentru aceasta este perioada de la data creării până la sfârșitul acestui an calendaristic.
Dacă organizația a fost lichidată sau reorganizată înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă de decontare pentru aceasta este perioada de la începutul acestui an calendaristic până în ziua finalizării lichidării sau reorganizării.
În cazul în care organizația creată după începutul anului calendaristic, lichidate sau reorganizate, înainte de sfârșitul perioadei de calcul calendaristic an pentru o astfel este perioada de la data începerii până la data finalizării lichidării sau reorganizării.