Nu este neobișnuit ca un contabil să plătească o anumită sumă unui angajat care pune întrebarea: se percepe această plată a impozitului pe venit și a primelor de asigurare? Este inclus în scopuri fiscale?
Serviciul de impozitare a permis vânzătorilor care au emis o factură către cumpărător pe hârtie, nu imprimați a doua copie a documentului lăsat acasă, ci păstrați-o electronic. Dar, în acest scop, trebuie să fie în mod necesar semnată de un manager calificat / CE / personal autorizat.
În familia de calculatoare de pe site-ul nostru de reaprovizionare! Pentru a ajuta contabilii, am dezvoltat un calculator online pentru a calcula beneficiul BiR.
Emiterea de sume responsabile poate fi efectuată fie pe baza unei cereri scrise a persoanei responsabile, fie pe documentul administrativ al persoanei juridice însuși.
LA Elina, economist-contabil
Caracteristicile operațiunilor contabile ale locatarului utilizând un sistem simplificat
Editorii mulțumesc Shikhaleva Olga Nikolaevna, contabilul-șef al SRL „Poligraf Center“, regiunea Kemerovo Prokopyevsk, pentru sugerând subiectul articolului.
Adesea obiectul leasingului în condițiile contractului este contabilizat în bilanțul locatarului. Acest lucru poate fi benefic pentru locator (dacă se află în sistemul general de impozitare): nimeni nu va trebui apoi să plătească impozitul pe proprietate, deoarece persoanele simplificate au fost eliberate din acesta. De asemenea, de regulă, la sfârșitul termenului contractului este prevăzută achiziționarea activului închiriat. Considerăm această situație drept bază. Și în timpul revizuirii, vom acorda o atenție la diferențele care trebuie să fie luate în considerare în anumite situații (dacă nu răscumpărare sau de leasing activul închiriat în conturile sale pentru soldul locatorului).
Luați în considerare subiectul leasingului
De îndată ce primiți obiectul de leasing de la locator, va trebui să decideți cum să îl luați în considerare. La urma urmei, nu au existat simplificatori din contabilitatea mijloacelor fixe.
În contabilitate, acesta este instrumentul principal
Apoi, pentru scopuri contabile, trebuie să setați o durată de viață utilă (SPI). Dacă intenționați să utilizați activul închiriat după răscumpărare, perioada de utilizare ar trebui să fie mai mare decât durata contractului de leasing și punctul 20 din PBU 6/01. Cât de mult mai este pentru tine. Pentru a face acest lucru, trebuie să determinați cât va servi proprietatea specifică.
Se întâmplă că societățile de leasing refuză să încheie un contract fără a include o condiție pentru achiziționarea activului închiriat. Deși în timpul acordului, proprietatea închiriată poate deveni complet lipsită de valoare și este puțin probabil să o utilizați după cumpărare. Dacă aveți această opțiune, setați perioada de utilizare cel puțin o lună mai mult decât termenul contractului de leasing. Deci vă veți elibera de întrebările inutile ale inspectorilor.
Valoarea contabilă a activului închiriat trebuie luată în considerare la determinarea valorii totale a activelor fixe. Și dacă valoarea reziduală a tuturor OS și NMA este mai mult de 100 de milioane de ruble. atunci trebuie să vă luați la revedere la simplitate și la sub. 16 alin. 3 din art. 346.12 din Codul Fiscal.
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I
"În scopul respectării restricției prevăzute pentru determinarea fezabilității utilizării unui sistem simplificat, 16 alin. 3 din art. 346.12 din Codul Fiscal. valoarea reziduală a unui activ în leasing ar trebui să fie stabilite prin norme contabile (cu condiția ca acesta este principalul mijloc îndeplinește criteriile de active amortizabile și amortizarea trebuie să fie în conformitate cu Sec. 25 din Codul fiscal). "
În cazul în care, în condițiile contractului, obiectul leasingului trebuie să fie contabilizat în bilanțul locatorului, atunci totul este simplu pentru dumneavoastră. O considerați ca un activ fix numai după răscumpărare.
Dacă luați în considerare obiectul de leasing din bilanțul dvs., dar nu îl răscumpărați, atunci în contabilitate:
- înregistrați-o ca un activ fix;
- să stabilească o durată de viață utilă egală cu durata contractului de leasing;
- calculați amortizarea.
După expirarea contractului de leasing, veți returna leasing-ul la locator, înlăturându-l din sistemul său de operare.
În contul fiscal există caracteristici
În registrul simplificat de impozitare, activele fixe apar dacă sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile conform regulilor din Legea nr. 25 NC RR p. 4 Art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Locatarii - plătitorii de amortizare a impozitelor pe proprietăți închiriate, dacă sunt contabilizate în bilanțul lor e. 256. Secțiunea 10, art. 258 din Codul fiscal. Și aceasta înseamnă că pentru persoanele simplificate elementul închiriat este, de asemenea, principalul mijloc.
Pe de o parte, leasingul proprietății este principalul mijloc și, pe de altă parte, este imposibil să se ia în considerare costurile sale până la însăși rambursarea. Aceeași normă pentru contabilitate este vizibilă, dar pentru contabilitatea fiscală - nu vedem
Doar nu uitați că considerați plățile de leasing ca fiind cheltuieli separate (despre care vom vorbi mai jos) și sunt incluse și în valoarea contabilă inițială a activului fix. De două ori scutiți pentru cheltuieli aceeași sumă plătită locatorului, nimeni nu ne va da. Prin urmare, ca cheltuială pentru achiziționarea OS poate fi scos doar costurile suplimentare plătite asociate cu achiziționarea activului închiriat și valoarea sa de răscumpărare plătită. Dar, cu toate acestea, ca urmare a acestei abordări, tot ceea ce este plătit locatorului și altor organizații pentru munca și serviciile conexe poate fi imediat amânat ca cheltuială.
Se pare că: subiectul leasingului este principalul mijloc, o parte din acesta fiind plătit, cu toate acestea în contabilitatea fiscală a cheltuielilor pentru achiziționarea sa nu poate fi până când nu se achiziționează obiectul leasingului.
„Pe durata contractului de leasing locatarul în calculul impozitului ia în considerare numai plățile de leasing de cost (chiar dacă ia în considerare obiectul contractului de leasing în bilanțul său) Semnătura. 4 p. 1 lingura. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse; 1 al art. 28 din Legea federală din 29.10.98 nr. 164-FZ. În cazul în care contractul prevede achiziționarea activului închiriat, locatarul nu are dreptul de a anula prețul de achiziție al activului închiriat pentru cheltuieli până la momentul răscumpărării. Întrucât prețul de răscumpărare trebuie contabilizat separat ca o cheltuială pentru achiziționarea de active fixe și sub. 1 punct 1. paragraful 3 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, Codul fiscal stabilește norme speciale pentru recunoașterea acestor costuri. "
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I
După cum vă amintiți, costul sistemului dvs. de operare poate fi luat în considerare în costurile din primul an calendaristic al utilizării acestuia. Trebuie să faceți acest lucru în părți egale în ultima zi a fiecărui trimestru și ab. 8 p. 3 al art. 346.16. polițist. 4 alin. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal.
Și dacă prețul de achiziție al activului închiriat, inclusiv TVA, și costurile suplimentare (care pot apărea în legătură cu achiziția) va fi mai mică de 40 de mii de ruble. atunci în scopul contabilității fiscale, în general, nu veți avea un activ fix. Veți avea o proprietate, pe care o puteți lua imediat după plată, luând în considerare atât costurile materiale ale sub. 3 punct 1. paragraful 2 al art. 254. sub. 5 punct 1. paragraful 2 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, ați început leasing-ul proprietății pentru o lungă perioadă de timp.
Plățile de leasing actuale reprezintă o cheltuială separată
Pentru a documenta costurile acestor plăți, veți avea nevoie de:
Acțiunile lunare de servicii de leasing (precum și în cazul leasingului) nu trebuie să fie făcute.
În general, totul este simplu. Dar pentru ca totul să fie perfect, trebuie să acordați atenție câtorva puncte.
TIP 1. Înscrieți-vă pe cheltuieli numai plățile de leasing, "compensate" din valoarea de răscumpărare.
Avertizăm managerul
Pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale, în contractul de închiriere, mai degrabă stabilit în mod clar ceea ce prețul de răscumpărare (acesta poate fi un pic) și, atunci când este necesar să se plătească (mai bine la sfârșitul perioadei contractului).
Dar este mai ușor să se plimbe prin instanțele de judecată, și să încerce să fie de acord cu locatorul privind stabilirea unui preț de răscumpărare relativ mică, care trebuie să fie plătite la sfârșitul perioadei contractului. Dacă acest lucru nu reușește și trebuie să plătiți un preț de răscumpărare pe întreaga durată a contractului de leasing, cereți locatorului să menționeze cel puțin cât de mult și de ce plătiți. Iar locatorul (dacă plătește impozitul pe venit) este, de asemenea, necesar. De fapt, el poate lua veniturile din prețul de răscumpărare ca un avans și să nu plătească o taxă "profitabilă" de la ei până la răscumpărare.
TIP 2. Asigurați-vă că nu scrieți avansuri pentru plățile de leasing. La urma urmei, în ciuda faptului că uproschentsy ia în considerare veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, nimeni nu poate să anuleze plățile în avans pentru cheltuieli pentru secțiunea 2, art. 346.17 din Codul Fiscal. În cazul în care plătiți în avans plățile de leasing, atunci costurile pot fi luate în considerare numai după sfârșitul lunii în care se aplică plata (sau o parte a acesteia).
Dacă această procedură este încălcată, acțiunile contribuabilului pot fi considerate o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor. Iar la aceasta se pot aplica măsurile de răspundere fiscală prevăzute la art. 120 din Codul fiscal: o amendă de 10 mii de ruble. 1 al art. 120 din Codul Fiscal sau 30 de mii de ruble. (dacă o astfel de eroare este repetată în câțiva ani de la paragraful 2 al articolului 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse). "
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I
Un exemplu. Contabilizarea obiectului leasingului asupra soldului locatarului
/ condiție / În condițiile contractului de leasing, obiectul de leasing (echipament de producție) este contabilizat în bilanțul locatarului.
Contractul este încheiat timp de 3 ani cu dreptul de rambursare ulterioară. Valoarea de răscumpărare a echipamentului este de 826.000 de ruble. (fără TVA - 700 000 de ruble TVA - 126 000 ruble). Se plătește la sfârșitul contractului.
Valoarea totală a plăților curente de leasing este de 3 540 000 ruble. (plățile în sine - 3.000.000 de ruble TVA - 540.000 ruble). Plata lunară de leasing este egală cu 98.333,33 ruble. (plata - 83.333,33 ruble TVA - 15.000 ruble).
/ decizie / În contabilitate, locatarul determină valoarea echipamentului ca sumă a tuturor plăților stipulate în contractul de leasing: plățile curente plus prețul de răscumpărare (și toate, inclusiv TVA). Ea este egală cu 4 366 000 de ruble. (3,540,000 ruble + 826,000 ruble). Pentru costuri, costul echipamentului este anulat în contabilitate prin depreciere.
În secțiunea I din Cartea contului de venituri și cheltuieli se fac următoarele înregistrări.
Determinați modul de luare în considerare a costurilor de instalare a activului închiriat
Să vedem dacă puteți lua în considerare la calcularea costurilor fiscale "simplificate" pentru instalarea activului închiriat, dacă în condițiile contractului de leasing acesta vi se atribuie.
Aceeași problemă poate apărea și cu alte costuri suplimentare asociate cu obținerea de proprietăți închiriate și începerea lucrărilor. Cu toate acestea, unele cheltuieli (de exemplu, transportul) pot fi camuflate pentru cheltuielile curente, care nu au legătură cu leasingul. Dar instalarea nu este întotdeauna posibilă deghizată. Prin urmare, el - o atenție deosebită.
POZIȚIA 1. Costurile de instalare pot fi considerate actuale.
Într-o listă închisă de persoane simplificate, nu există astfel de costuri. Cu toate acestea, lucrările de instalare sunt destul de potrivite pentru conceptul de lucrări de caracter industrial și sub. 6 p. 1 al art. 254. sub. 5 punct 1. paragraful 2 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. În definitiv, aceste lucrări includ, în special, întreținerea mijloacelor fixe și a altor lucrări similare. Iar mijloacele de bază pot fi închiriate.
Dar rețineți că o astfel de poziție este riscantă. Dacă vă lipiți de ea, aceasta poate duce la o dispută cu impozitul.
POZIȚIA 2. Costurile de instalare pot fi incluse numai în costul inițial al obiectului de leasing cumpărat.
Cu această abordare, puteți lua în considerare costul instalării numai după cumpărarea obiectului de leasing.
Și dacă contractul de leasing nu prevede răscumpărarea acestuia, atunci aceste cheltuieli nu vor fi luate în considerare la calcularea taxei "simplificate".
În cazul în care locatarul care utilizează sistemul simplificat de impozitare cumpără obiectul de leasing, acesta va putea crește costul inițial al bunurilor achiziționate (costuri pentru achiziționarea OS) prin costul lucrărilor de instalare. 1 punct 1. par. 3, 4 lingurițe. 346.16. paragraful 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal. Ca urmare, costurile de instalare pot fi luate în considerare numai după ce obiectul leasingului a fost cumpărat de către locatar. "
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I
Dacă vă este frică de litigii cu inspectorii, chiar înainte de încheierea contractului de închiriere, negociați cu locatorul pentru a instala echipamentul pe care la făcut inițial pe propria cheltuială. Și a inclus aceste costuri în suma totală a plăților de leasing pe care va trebui să le plătiți.
Și că locatorul nu se afla într-o forfetare, puteți crește una dintre primele plăți pentru întreaga cantitate de instalare. La urma urmei, nu este necesar ca toate plățile de leasing să fie aceleași. Ele pot fi inegale.
După cum vedem, pentru a evita litigiile cu inspectorii, locatarii trebuie în primul rând să separe prețul de răscumpărare de plățile curente. Nu luați în considerare până când nu sunteți răscumpărați.