Problemele legate de impozitarea donației sunt complexe și complexe. Înainte de a trece la specificul calculării ratei de impozitare, a bazei și a altora similare, este important să înțelegeți punctele generale.
Obligațiile de a plăti taxele din cadouri pot fi împărțite în două grupe. Obligațiile de tip I se datorează încheierii unei tranzacții de donare și apar numai o singură dată - la transferul de proprietate.
Pentru cetățeni, acestea sunt obligații de a plăti impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal). Formarea obligațiilor de tip I pentru persoanele juridice depinde de forma organizatorică, obiectivele activității (structura comercială sau non-profit) și sistemul de impozitare ales.
Potrivit art. 572 din Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federației Ruse), o tranzacție este recunoscută ca donație, în cadrul căreia prima parte (donatorul) transferă beneficiul de proprietate unui alt beneficiar (acordat) gratuit. Astfel, donatul generează venituri pentru suma totală a cadoului.
Donatorul, dimpotrivă, are o pierdere. prin urmare, nu poate avea nici o obligație față de stat în persoana Serviciului Federal Federal (Serviciul Federației Federale).
Tipul de obligații II:
- derivă exclusiv din proprietatea anumitor tipuri de proprietăți;
- există permanent până la încetarea dreptului de proprietate prin înstrăinarea sau pierderea obiectului;
- nu depinde de motivele obținerii proprietății: beneficiarul va plăti același impozit ca cel care a primit proprietatea ca moștenire, care la cumpărat sau le-a schimbat.
Potrivit art. 210 Codul civil al Federației Ruse. proprietatea cere. Necesitatea de a plăti o taxă apare numai după transferul de proprietate (articolul 223 din Codul Fiscal (Federația Rusă) a Federației Ruse).
În înțelegerea art. 572 din Codul civil al Federației Ruse. donarea poate fi de două tipuri: reală și consensuală. Atunci când se efectuează o tranzacție reală, drepturile proprietarului persoanei concediate apar împreună cu încheierea ei și cu transferul bunului; la consensual - după încheiere, simultan cu recepția-transferul cadoului.
Conform părții 3 din art. 574 Codul civil al Federației Ruse. donarea de bunuri imobile este supusă înregistrării de stat. Prin partea 2 a art. 164 Codul civil al Federației Ruse. operațiunile pentru care înregistrarea de stat este obligatorie, dau naștere unor consecințe juridice numai după ce a avut loc. Complexul de drepturi al proprietarului apare după și în legătură cu înregistrarea de stat.
Merită să se clarifice faptul că dreptul de proprietate asupra subiectului cadoului și, prin urmare, obligația de a plăti impozite nu poate apărea în mod spontan sau neașteptat pentru persoana care a făcut-o. Potrivit art. 572 din Codul civil al Federației Ruse. donație - tranzacție bilaterală. a căror îndeplinire este obligatorie și în virtutea art. 573 Codul civil al Federației Ruse. el are dreptul să refuze darul chiar și după ce a semnat dreptul de donație până la acceptarea cadoului de la mână la îndemână sau sub act.
Impozit pe venit pe cadou
În virtutea art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse) plătitorii impozitului pe venitul personal sunt:
- rezidenții fiscali ai Federației Ruse - persoane care au trăit pe teritoriul său cel puțin 183 de zile pe parcursul anului, indiferent dacă au cetățenie rusă;
- nerezidenții fiscali care au primit un cadou în Federația Rusă.
Un rezident al unei țări care nu a încheiat un acord cu Federația Rusă pentru evitarea dublei impuneri cu taxe poate fi obligat să plătească de două ori. Prima dată - în favoarea Federației Ruse de către regulile pentru rezidenți, dar cu calculul taxei la o rată crescută; al doilea - în favoarea țării sale, în ordinea stabilită de legile sale.
Venitul impozabil la donarea casei / apartamentului trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale. Pentru a afla, este suficient să solicitați un extras din Cadastrul de Stat al Imobilelor de Stat. Practica notarială a trecut prin desemnarea valorii cadoului în darul certificat. Dacă este specificat prețul în document - este preluat dintr-o sursă oficială și îl puteți naviga în siguranță.
- imobiliar: teren, proprietate, apartament;
- mijloace de transport;
- acțiuni;
- acțiuni și acțiuni în capitalul charter al persoanei juridice.
Primirea cu titlu gratuit a obiectelor de mai sus este supusă impozitului pe venit numai dacă donatorul și beneficiarul nu aparțin unul altuia. Conform Codului Familiei al Federației Ruse. acestea sunt:
Rata de impozitare este prevăzută la art. 224 din Codul fiscal. Pentru persoane fizice - rezidenți - 13%. pentru nerezidenți - 30%. Schema de calcul este stabilită în art. 225 din Codul fiscal. Pentru a calcula impozitul pe venitul personal, trebuie să înmulțiți baza de impozitare cu rata aplicată.
Perioada fiscală este un an calendaristic (articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care plătitorul a primit mai multe cadouri impozabile cu venituri personale în această perioadă, atunci taxa plătește pentru fiecare dintre acestea, de obicei printr-o singură plată.
Plata impozitului pe venitul personal necesită o independență privilegiată. În virtutea art. 228 și 229 din Codul fiscal. plătitorul este obligat:
- calcula taxa;
- să depună o declarație la cel mai apropiat organism teritorial al Serviciului Federației Federale (până la 30.04);
- să plătească suma calculată (până la 15.07).
În unele cazuri, impozitul pe venitul personal este reținut din venitul unui cetățean de către un agent fiscal - un angajator, un notar. Dacă se întâmplă acest lucru, plătitorul este informat de acest agent de către agent. În acest caz, nu există niciun raport juridic independent între beneficiar și Serviciul Federal Federal: plata a fost făcută, nu este necesară o declarație.
Impozitele pe bunurile donate
După îndeplinirea contractului de cadouri, darul se adresează beneficiarului. Din acel moment el suportă sarcina de întreținere a bunului / proprietății, iar motivele pentru obținerea dreptului de proprietate pierd valoare. Următoarele descriu o serie de impozite pe care proprietarul proprietății le plătește cu o sumă fixă, indiferent dacă primește venituri din utilizarea sa.
Impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice este stabilit prin lege. 30 din Codul Fiscal. Se referă la regionale: rata este determinată de subiectul Federației Ruse, în limitele permise de autoritățile federale (maximum 2,2% în temeiul articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obiectul de impozitare sunt activele fixe care se află în bilanțul întreprinderii. Baza impozabilă se calculează pe baza valorii reziduale a bunului.
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice este prevăzut în art. 32 din Codul fiscal și este clasificat ca fiind local: este reglementat de autoritățile municipale. Obiectul impozitării, conform art. 401 din Codul Fiscal. există o proprietate imobiliară, inclusiv obiecte de construcții neterminate, garaje, case de grădină, locuri pentru un vehicul.
Baza fiscală pentru plata acestui tip de impozit în funcție de decizia subiectului Federației Ruse poate fi determinată pe baza inventarului sau a valorii cadastrale. A doua opțiune este mai frecventă.
De obicei, baza fiscală se calculează ca diferența dintre valoarea cadastrală și un anumit indicator:
- în ceea ce privește apartamente este costul de 20 de metri pătrați. m.;
- camere - 10 mp. m.;
- La domiciliu - 50 de metri pătrați. m.;
- complex de proprietate cu o locuință - 1 milion de ruble. (articolul 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă baza este zero ca rezultat al calculelor, impozitul nu este plătit.
Articolul 406 din Codul Fiscal stabilește ratele marginale ale impozitului în cauză:
- pentru locuințe este de 0,1%;
- pentru bunurile imobile în administrarea încrederii - 2%;
- pentru alte imobile - 0,5%.
Impozitul pe teren
Impozitul pe teren stabilit de Ch. 31 din Codul Fiscal și se referă la local. Este plătit atât de persoane fizice, cât și de persoane juridice (articolul 388 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit art. 389 din Codul Fiscal. obiecte de impozitare - parcelele situate în municipiu, care au introdus taxa. Terenul nu este perceput. confiscate sau restricționate în circulație.
Pentru baza de impozitare, conform art. 390 din Codul fiscal. ar trebui să ia valoarea cadastrală a site-urilor donate.
În virtutea art. 394 din Codul fiscal. rata marginală de impozitare este:
- 0,3% pentru terenurile agricole, terenuri pentru filială / agricultură, dezvoltare rezidențială și infrastructură inginerească;
- 1,5% pentru alte site-uri.
Suma impozitului pe cetățeni este calculată de Serviciul Federal Federal. Yurlitsa ia în considerare și să plătească pe cont propriu. Declarația privind impozitul este prezentată numai de către organizații. Condițiile și modul de plată sunt stabilite de autoritățile municipale (articolele 396-398 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Taxa de transport
Taxa de transport (TN) se referă la zona regională și este reglementată de Ch. 28 din Codul fiscal. Acestea sunt taxate vehicule și vehicule autopropulsate, inclusiv terenuri, apă, transport aerian pentru mai multe excepții, art. 358 din Codul Fiscal. Plătitorii TN sunt persoane juridice și fizice.
Ratele TN sunt specificate în funcție de puterea motorului, costul și anul de eliberare a vehiculului (vehiculului). Ele pot varia foarte mult. Articolul 361 din Codul fiscal stabilește cote minime, care pot fi majorate de zece ori prin decizia autorităților regionale.
Calcularea impozitului pe persoanele fizice este efectuată de Serviciul Federal Federal. Prin urmare, declarațiile fiscale nu sunt necesare pentru cetățeni. Suma calculată trebuie transferată la buget până la data de 01.10 a anului următor anului de raportare. Persoanele juridice impozitează în mod independent și raportează asupra acestora sub formă de declarație fiscală.
Vom calcula care impozit pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie plătit pentru a făcut cu 1/2 apartament costa 2 milioane 680 de mii de ruble.- baza de impozitare: 1/2 * 2 milioane.680 mii ruble. = 1 milion 340 mii ruble;
- Taxa: 1 milion 340 mii de ruble. * 13%. 100 = 1742 ruble.
concluzie
Strict vorbind, la numărul de impozite pe donare ar trebui să i se atribuie doar impozitul pe venitul personal. Aceasta este singura taxă, a cărei plată se datorează primirii gratuite a proprietății și a profiturilor aferente.
Impozitul pe venitul personal este un impozit național, rata care este aceeași în întreaga Federația Rusă și este de 13% pentru locuitorii țării (numărul covârșitor al cetățenilor săi).
Este necesar să plătiți impozitul pe venit personal o dată - în anul care urmează anului donării. Calculează-o și raportează serviciului fiscal federal, dar el trebuie să fie el însuși (cu excepția cazului în care acesta a fost făcut pentru el de către agentul fiscal).
Impozitul pe teren, proprietate și transport este imputat emitentului pentru că a devenit noul proprietar al proprietății în care sunt supuși.
În regiuni, aceste impozite sunt plătite la rate diferite. Calculul Serviciului Federației Federale se face independent, notificând plătitorului cu privire la valoarea impozitului și condițiile de plată.
Consultanță juridică
Organizația angajatoare mi-a dat o mașină. Cum se calculează și se plătește impozitul pe venitul personal?
În virtutea art. 226 din Codul Fiscal. Angajatorul dvs. în relația juridică de donație este un agent fiscal. El este responsabil pentru stabilirea bazei de impozitare și retinerea impozitului pe venitul personal din valoarea cadoului. Astfel, nu este necesar să declarați un cadou serviciului fiscal federal. Mergeți la departamentul de contabilitate - aflați ce sumă și în ce ordine a salariului dvs. veți reține taxa.
Vreau să dau apartamentul nepotului meu de sânge. Ne-am eliberat din impozitul pe venit? Dacă nu, puteți să vă gândiți la ceva pentru a evita plata acesteia? Sunt pensionar, nepotul meu este student.
Din impozitul pe venitul personal nu vă eliberați, ca rude apropiate în înțelegerea clauzei 18.1 a art. 218 din Codul Fiscal nu sunt. Privilegiul pentru pensionari sau studenți asupra impozitului pe venitul personal nu este. Dacă apartamentul se află în proprietatea dumneavoastră timp de mai mult de 3 ani, puteți emite o vânzare-cumpărare. Apoi, costurile vor fi limitate la taxa de stat pentru înregistrarea transferului de proprietate în Registrul unic de stat al drepturilor asupra imobilelor și a tranzacțiilor cu acesta.
Mi sa dat o dacha. La început am fost încântat, a alergat să notarizeze contractul. În USRP, nu am înregistrat nicio donație. Sa dovedit că problemele din această dachă sunt mai mari decât punctul și chiar taxa va trebui plătită. În general, m-am răzgândit. Pot face acum ceva pentru a nu plăti impozitul pe venitul personal?
Obligația de a plăti impozitul nu va veni până când dreptul de proprietate nu va fi înregistrat în Registrul Unic al Întreprinderilor. Puteți refuza darul, folosind prevederile art. 573 Codul civil al Federației Ruse. Din moment ce donația a fost notată, atunci refuzul ar trebui să fie formalizat în același mod.
Mai aveți întrebări?
3 motive importante pentru a obține ajutor de la un avocat chiar acum
Un răspuns operativ la toate întrebările!