Compania a încheiat o tranzacție cu o contrapartidă cu care are un fondator comun - o persoană fizică. Acest fondator deține 30% din capitalul social al companiei și 40% din capitalul social al contrapărții. Să spunem contabilului dacă aceste companii sunt interdependente.
Persoanele interconectate sunt recunoscute, specificitatea relației dintre ele poate afecta performanța economică a activităților lor, condițiile tranzacției și rezultatul acesteia (clauza 1, articolul 105.1 din Codul Fiscal).
Cazurile în care indivizii (fizici și legali) pot fi recunoscuți ca interdependenți, sunt date în cl. 105.1 din Codul fiscal (vezi bara laterală la pagina 26). În anumite situații, pentru a determina existența interdependenței, este necesar să se facă calcule.
Prin echitate
Companiile sunt recunoscute ca fiind interdependente în cazul în care o firmă participă direct și / sau indirect la o altă întreprindere, iar cota-parte a unei astfel de participări este mai mare de 25% (articolul 105.1 clauza 2 din articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Participare directă. Sunt recunoscute acțiunile de participare directă ale unei societăți într-o altă organizație (clauza 2 din articolul 105.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
• deținut în mod direct de o singură parte a societății în capitalul (fondul) de navlosire (fondul) unei alte firme;
Doar ATENȚIE
Lista tipurilor de interdependență, dată la paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal, nu este exhaustivă. Companiile pot fi recunoscute ca interdependente și prin hotărâre judecătorească (clauza 7 din articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Firmele se pot recunoaște ca fiind interdependente pe cont propriu, chiar dacă nu îndeplinesc criteriile enumerate în cl. 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar consideră că relațiile lor au influențat condițiile tranzacției.
Doar ATENȚIE
Dacă mărimea acțiunilor nu poate fi determinată, proporția participării directe este recunoscută direct dintr-o parte a unei organizații, determinată proporțional cu numărul de participanți dintr-o altă organizație.
LLC "B" este fondatorul LLC "A", în timp ce compania "B" deține 35% din capitalul autorizat "A". Deoarece cota de participare este mai mare de 25%, "A" și "B" sunt interdependente.
Capitalul social al SA "C" este împărțit în 20.000 de acțiuni, dintre care 5.000 aparțin companiei "B". Cota "B" în "C" este de 25% (5.000 acțiuni / 20.000 acțiuni x 100%). Companiile nu sunt interdependente, deoarece cota de interdependență ar trebui să fie mai mare de 25% (articolul 105.1 subpunctul 1 al Codului Fiscal al Federației Ruse) și în acest caz este egal cu 25%.
Participare indirectă. Participarea indirectă se referă la momentul în care o organizație participă la o altă organizație prin intermediul unor terțe părți. Algoritmul de calcul al ponderii participării indirecte a unei societăți în alta este prezentat la paragraful 3 al art. 105.2 din Codul Fiscal. Se compune din următoarele:
1 determină succesiunea de participare a unei organizații la alta prin participarea directă a fiecărei organizații anterioare în fiecare ulterior;
2 se determină acțiunile participării directe a fiecărei organizații anterioare în fiecare dintre acestea;
11 SITUAȚII CÂND PERSOANELE SUNT RECUNOSCUTE DE DEPENDENȚĂ MUTUITĂ
1. Dacă o organizație participă direct și (sau) participă indirect la o altă organizație și cota participării este mai mare de 25%.
2. Dacă o persoană participă direct și / sau indirect la o organizație și o cotă de participare este mai mare de 25%.
3. Organizațiile, în cazul în care aceeași persoană participă direct și (sau) indirect la aceste organizații, iar cota de participare în fiecare dintre acestea este mai mare de 25%.
4. Organizarea și persoana (inclusiv fizică, împreună cu interdependentă sa pe baza persoanelor familiale), care are puterea de numire (alegere) al organului executiv unic al organizației sau prin numire (alegere) nu este mai mică de 50 la suta din consiliul de administrație.
(5) În cazul în care organele executive unice ale organizațiilor sau cel puțin 50% din componența consiliului lor de administrație sunt numiți sau aleși prin decizia aceleiași persoane.
6. Dacă mai mult de 50% din componența consiliului de administrație al organizațiilor sunt aceleași persoane.
7. Organizația și persoana care exercită competențele organului său executiv unic.
8. Organizațiile în care autoritatea organului executiv unic este exercitată de aceeași persoană.
9. Organizații și (sau) persoane fizice, dacă cota de participare directă a fiecărei persoane anterioare în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50%.
10. Dacă persoanele fizice se supun reciproc în funcție de poziția lor oficială.
11. Persoană fizică, soț / soție, părinți (inclusiv părinți adoptivi), copii (inclusiv copii adoptați), frați și surori cu normă întreagă și jumătate, tutore și mandatar.
Codul Fiscal al Federației Ruse, art. 105.1, punctul 2
Dăm exemple de calcule a ponderii participării indirecte în următoarele cazuri:
• o secvență de participare;
• Secvențe multiple de participare.
Cota participației A la compania B este de 30%, B în C, 20%, C în D, 90%, D în M, 60% .
În această situație, se observă o secvență: A - B - C - D - M.
Definiți cota de participare indirectă a companiei "A":
• în compania "C" - 6% (30 x 20/100);
• în "D" - 5,4% (6 x 90/100);
• în "M" - 3,4% (5,4 x 60/100).
Definirea cotei de participare indirectă a companiei În:
• în compania "D" - 18% (20 x 90/100);
• în "M" - 10,8% (18 x 60/100).
Ponderea participării indirecte a companiei "C" la "M" - 54% (90 x 60/100).
Astfel, tranzacțiile între companii pot fi recunoscute ca interdependente:
• "A" și "B" (cota de participare directă a "A" la "B" este de 30%, aceasta depășește limita de 25%);
• "C" și "D" (cota de participare directă a "C" în "D" este de 90%, este mai mare de 25%);
• "D" și "M" (cota de participare directă a "D" în "M" este de 60%, este mai mare de 25%);
• "C" și "M" (cota de participare indirectă a "C" în "M" este de 54%, este mai mare de 25%).
Cota participației lui A la B este de 40%, din B în D este de 20%. În plus, compania "A" are 20% în compania "X", iar "X", la rândul său, deține o cotă de 80% în compania "D".
În acest caz, există două secvențe independente de participare: OA - B - D; Despre A - X - D.
Definiți cota de participare indirectă a companiei "A" la "D":
• în prima secvență - 8% (40 x 20/100);
• în al doilea - 16% (20 x 80/100). Pentru a determina cota de participare indirectă a "A" în "D", trebuie să rezumați acțiunile din fiecare secvență. Participare indirectă "A" în "D" - 24% (8 + 16). Acest lucru este mai mic de 25%, deci companiile interdependente nu sunt.
Printr-un fondator comun
organizație recunoscută interdependent, în cazul în care una și aceeași persoană în mod direct și (sau) participă indirect la cota deținută de participare la fiecare organizație este mai mult de 25 la suta (p. 3 al art. 105.1 din Codul fiscal).
Să presupunem că Ivanov deține o participație de 35% în capitalul social al companiei "A" și 30% în capitalul social al companiei "B". Companiile "A" și "B" sunt interdependente.
Acum, să spunem că Ivanov deține o cotă de 35 la suta din compania „A“ si 15 la suta din compania B. În acest caz, compania „A“ și „B“ nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, deoarece proporția de Ivanov nu depășește 25 la sută din „B“.
Norme similare se aplică dacă, în locul lui Ivanov, va exista o entitate juridică. Normele de determinare a mărimii cotei de participare indirectă atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice sunt stabilite prin art. 105.2 din Codul fiscal (articolul 105.2 alineatul (5) din Codul fiscal).
Obiectivul principal al politicii economice de stat pentru următorii trei ani este extinderea potențialului de dezvoltare echilibrat al țării.
Organizația încheie contracte civile cu o persoană fizică, care prevede plata unor remunerații și plata unor costuri suplimentare pentru executarea lucrărilor În special, rambursarea cheltuielilor pentru călătorii, cazare, ospitalitate pentru negocieri și alte cheltuieli. Cum se înregistrează aceste costuri în scopuri de impozit pe venit? Impozitul pe venitul personal plătește costuri suplimentare pentru aceste contracte?
Autoritățile municipale au acordat subvenții întreprinderilor mici și mijlocii - rezidenți ai tehnoparhelor sau zonelor economice speciale. De două ori - de la 5 până la 10 milioane de ruble, valoarea maximă a subvențiilor pentru rambursarea împrumuturilor pentru dezvoltarea producției a crescut.