Angajatul a primit bani de la biroul de bilete pentru a cumpăra bilete la tren. Biletele au fost cumpărate și apoi au fost returnate biletele. Valoarea taxei și suma returnată se reflectă în documentul emis la returnarea biletelor. Ce postare contabilă ar trebui să reflecte taxa pentru returnarea biletelor și pe baza documentelor?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Necesitatea de a plăti o redevență pentru returnarea unui bilet neutilizat nu are un "concentrat de producție" clar, nu poate fi atribuită cheltuielilor comerciale sau administrative și, prin urmare, poate fi atribuită altor cheltuieli. În același timp, pe baza raportului anticipat al angajatului, la care se anexează documentul de achitare primită la restituire, se percepe taxa de reținere la contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul "Alte cheltuieli".
În scopuri contabile, cheltuielile organizației, în funcție de natura, condițiile de implementare și activitățile organizației, sunt împărțite în (paragraful 4 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației", continuare - PBU 10/99):
- cheltuieli pentru activități obișnuite;
- Alte cheltuieli, altele decât cheltuielile pentru activități obișnuite.
Cheltuielile pentru activitățile obișnuite sunt costurile asociate cu fabricarea produselor și vânzarea produselor, achiziționarea și vânzarea de bunuri; aceste cheltuieli sunt, de asemenea, considerate cheltuieli a căror implementare se referă la desfășurarea activității, prestarea serviciilor (punctul 5 PBU 10/99).
Acestea formează (punctul 7 din PBU 10/99):
- cheltuielile legate de achiziția de materii prime, materiale, bunuri și alte stocuri;
- cheltuielile care rezultă direct din procesul de prelucrare (rafinare) a stocurilor în scopul producerii, executării muncii și furnizării de servicii și vânzării acestora, precum și vânzarea (revânzarea) bunurilor (cheltuieli pentru întreținerea și exploatarea activelor fixe și a altor active imobilizate și păstrarea acestora în ordine, cheltuieli comerciale, cheltuieli administrative etc.).
La rândul său, alte cheltuieli includ, în special, amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale și alte cheltuieli (punctele 11 și 12 din PBU 10/99).
În același timp, legiuitorul federal a stabilit că restituirea sumelor datorate pentru documentele de călătorie (bilete) neutilizate se efectuează în modul stabilit de normele privind transportul pasagerilor, bagajei, bagajelor de marfă pe calea ferată.
În general, costul de deplasare (în acest caz - să se deplaseze angajatului la locul de afaceri și înapoi) sunt incluse în cheltuieli din activități ordinare, pe baza raportului de cheltuieli, aprobat de către șeful organizației, care este recunoscut record în debitul costul de producție de contabilitate (costul vânzare) și 71 de conturi de credit (punctele 5, 16 PBU 10/99 "costurile de organizare").
Dacă presupunem că diferența dintre prețul inițial de achiziție (valoarea nominală) a documentului și suma rambursată este o amendă sau o penalizare pentru încălcarea contractului, atunci elementul. 14.2 PBU 10/99 este recunoscut ca alte cheltuieli în sumă recunoscută organizației, luând în calcul 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul "Alte cheltuieli".
În contabilitate, reducerea beneficiilor economice la returnarea unui bilet este recunoscută drept cost (punctul 7.6 din Concept), iar costurile aferente acestora sunt recunoscute ca o cheltuială a perioadei de raportare (punctul 8.6.3 din Concept).
Noi credem că, în acest caz, necesitatea plății taxei de returnare a biletului neutilizat nu efectuează o „producție orientată spre“ explicit, nu pot fi atribuite la costurile comerciale sau administrative și, prin urmare, pot fi atribuite altor cheltuieli pentru a reflecta faptul înregistrările întoarce:
Debit 71 Credit 50, subcontul "Documente monetare"
- emise pentru rambursarea biletelor la prețul de achiziție;
Debit 50, credit subaccount "Cash" 71
- angajatul a returnat casierului suma primită ca urmare a returnării biletelor (pe baza raportului de avans);
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 71
- valoarea taxei pentru procesarea returnării biletelor se taxează la alte cheltuieli (pe baza unui raport în avans și a primirii diferitelor taxe (referință)).
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Volkova Olga
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabilul financiar Serghei Rodyushkin