Luați în considerare modul în care să reflectați corect în contabilitate și contabilitate fiscală emiterea de prime și asistență materială pentru Anul Nou.
Premiul pentru Anul Nou
Sistemul bonus este instalat în întreprinderi acorduri colective, contracte, reglementări locale (art. 135 Codul muncii). Dezvoltarea și aprobarea obligatorie a prevederilor referitoare la bonusuri de către normele Codului Muncii al Federației Ruse nu este specificată. Cu toate acestea, inspectorii de multe ori o justificare pentru plata costurilor de prime necesită companiei este furnizarea bonusurilor (vezi. Scrisori de la Ministerul Finanțelor 05.02.08 №03-03-06 / 1/81 și din 27.11.07 №03-03-06 / 1 / 827).
Impozitul pe profit. Procedura de primire contabilă la calcularea impozitului pe venit este stabilită la art. 255, precum și la punctul 21 și la punctul 22 din art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Priza reduce baza de impozitare a impozitului pe venit, dacă este prevăzută în contractul de muncă sau colectiv și este plătită pentru rezultatele obținute din activitatea angajatului (paragraful 2 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, dacă prima este o plată stimulativă, suma acesteia este luată în considerare în cheltuielile pentru calcularea impozitului pe profit.
Unele tipuri de prime în compunerea costurilor cu forța de muncă nu sunt incluse. Acestea sunt bonusuri care:
• nu sunt prevăzute în contractul de muncă (clauza 21, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• sunt plătite din fonduri cu destinație specială (de exemplu, din cauza câștigurilor pe parcursul anilor precedenți) sau venituri cu destinație specială (clauza 22, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
Premiul, acordat pentru sărbătorile de Anul Nou, nu ar trebui inclus în cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. Această opinie este deținută de controlori, de exemplu, în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 17.10.06 № 03-05-02-04 / 157. Este mai util ca muncitorul sau convenția colectivă să desemneze o astfel de plată ca primă "până la sfârșitul anului pentru rezultate de producție ridicate". O astfel de primă va reduce profitul impozabil.
Impozitul pe venitul personal. Normele de la punctul 1 al art. 210 din Codul fiscal impune impozitarea impozitului pe venitul personal toate veniturile contribuabilului pe care le-a primit în numerar sau în natură sau dreptul de a dispune de el. Impozitul pe venitul personal nu se percepe numai pe venit, numit în art. 217 din Codul fiscal. În consecință, orice prime plătite angajaților sunt supuse impozitului pe venit. Organizația trebuie să calculeze valoarea impozitului, să o păstreze de la venitul angajatului și să o transferă în sistemul bugetar al Federației Ruse (articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare. Toate plățile și alte remunerații plătitori acumulați primelor de asigurare în favoarea persoanelor fizice în raporturile de muncă sunt supuse unor contribuții de asigurări obligatorii (alin. 1, art. 7 din Legea federală din data de 24.07.09 №212-FZ).
Asistență materială pentru vacanță
Angajatorul poate oferi asistență financiară sau nu, deoarece ajutorul nu este obligatoriu din punct de vedere juridic. Această plată este destinată să sprijine angajatul financiar în legătură cu un anumit eveniment care a avut loc. Asistența materială poate fi programată pentru sărbători. Condițiile, cazurile și procedurile de acordare a asistenței materiale pentru angajați sunt stabilite în contractul de muncă sau colectiv. Plata asistenței materiale se face pe baza ordinului. În acest caz, dacă termenii de plată a asistenței materiale sunt specificați în contractul de muncă sau colectiv, ordinul conține o referință la aceste condiții.
Impozitul pe profit. Cheltuielile sub formă de cantități de asistență materială acordate salariaților nu sunt incluse în cheltuielile pentru scopuri fiscale profiturile corporative (Art. 23 Art. 270 din Codul fiscal al Ministerului Finanțelor RF Scrisoare 22.02.11 №03-03-06 / 4/12).
Impozitul pe venitul personal. Asistență materială care nu depășește 4000 ruble. pentru perioada fiscală, nu face obiectul impozitului pe venitul personal (articolul 217 alineatul (28) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare. Obiectul impunerii primelor de asigurare pentru organizații sunt plățile și alte remunerații pe care le acumulează în favoarea persoanelor în contracte de muncă (Partea 1, articolul 7 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt enumerate la art. 9 din Legea federală din 24.07.09 №212-FZ. Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare include sumele de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor care nu depășesc 4000 de ruble. per angajat pentru perioada de facturare (clauza 11, clauza 9).
Adică, primele de asigurare vor trebui să acumuleze doar acea parte din asistența materială care depășește 4000 de ruble. pe an.
Contribuțiile de la accidentele de muncă și bolile profesionale ar trebui calculate numai cu suma asistenței materiale oferite de angajator unui angajat care depășește 4000 ruble. pentru perioada de decontare (sub-clauza 10, clauza 1, articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).
Contabilitate și asistență materială
În cazul în care prima sau asistență financiară este considerată o organizație, ca parte a remunerației (de exemplu, plata asistenței financiare prevăzute în Regulamentul privind salariile), perceperea unor astfel de sume se face pe contul de împrumut 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“.
În cazul în care asistența primă și materială nu este luată în considerare în compunerea remunerației de muncă, atunci se calculează pe creditul contului 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni".
În cazul în care compania are o adunare generală a soluției fondatorilor (participanți) cu privire la direcția de rezultatul reportat pentru plata unor prime și asistență financiară (sau), în calculul primelor (asistență financiară) este debitat de 84 „Venituri (pierderi neacoperite) reținuta“. Dacă o organizație nu este o decizie a fondatorilor (participanți) cu privire la cheltuielile de rezultatul reportat pentru plata asistenței financiare, aceasta este inclusă în alte cheltuieli și să ia în considerare în „Alte venituri și cheltuieli“ contul de debit 91.
Înregistrări contabile tipice pentru calcularea și plata primelor.
Дт84 (91) - Кт70 (73) - se adaugă bonusul pentru lucrătorul organizației;
Дт70 (73) - Кт68 - reținerea impozitului pe venitul personal;
Дт84 (91) - Кт69 - se evaluează primele de asigurare;
Дт70 (73) - Кт50 - prima este plătită de la departamentul de numerar.
Înregistrări contabile tipice pentru calcularea și plata asistenței materiale.
Дт84 (91) - Кт70 (73) - se adaugă un ajutor material angajatului organizației;
Дт70 (73) - sub-contul Кт68 "Decontări sub incidența impozitului pe venitul persoanelor fizice" - impozit pe venituri din impozitul pe venit din suma asistenței materiale care depășește 4.000 de ruble pe an;
Дт84-Кт69 - primele de asigurare și contribuțiile din NS și PZ din suma asistenței materiale care depășește 4.000 de ruble;
Dt70 (73) - Кт50-1 - a fost plătit ajutorul de la casa de schimb a organizației.