REPARAREA GARANȚIEI ÎN SERVICIILE AUTOMOTIVE:
CONTABILITATE ȘI IMPOZITARE
La încheierea contractului acum centre de servicii pentru a efectua reparații mașini de garanție cu organizația - garanția producătorului pentru proprietarii de automobile gratuit. Costul reparării garanției în acest caz este plătit de către organizație - producătorul, care este clientul serviciilor.
Compania de service auto primește bani de la organizația de producție ca o plată în avans pentru repararea în garanție a autoturismelor. Sumele plăților primite pentru munca efectuată și serviciile prestate, avansurile primite și avansurile sunt reflectate în creditul contului 62 "Decontări cu cumpărători și clienți", în corespondență cu conturile de numerar. În acest caz, sumele avansurilor primite și plățile anticipate se înregistrează pe un subcont separat.
Piese de schimb achiziționate service auto pentru toate tipurile de reparații, sunt evaluate inițial la cost pentru achiziționarea lor, fără taxa pe valoarea adăugată și alte taxe deductibile, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă (PP5, 6 PBU 5/98 "Inventarul inventarelor").
Achiziționat pentru repararea pieselor de schimb auto contabilizate în conformitate cu instrucțiunile privind utilizarea Planului de conturi în contul de debit 10 „Materiale“, a subcont 10-5 „piese de schimb“, în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii.“ Costul pieselor de schimb utilizate în timpul lucrărilor de reparații este anulat din creditul contului 10 "Materiale" la debitul contului 20 "Producția principală".
Toate materialele primite de la organizația de producție sunt înregistrate în contul off-balance 002 "Valori inventar acceptate pentru păstrare". Pe măsură ce sunt folosite materialele și piesele de schimb, valoarea acestora este debitată din contul 002, ceea ce se reflectă în contabilitatea centrului de service auto:
Д-т сч. 002 "Valori ale inventarului acceptate pentru păstrare"
costul pieselor de schimb și al materialelor primite de la producător pentru repararea și întreținerea în condiții de garanție a vehiculelor;
K-t sc. 002 "Valori ale inventarului acceptate pentru păstrare"
a scos costul pieselor de schimb și al altor consumabile pe baza ordinului - comanda pentru reparații în garanție.
Veniturile (veniturile) din executarea de lucrări și servicii de reparație de garanție este venitul service auto întreprindere din activitățile obișnuite și sunt recunoscute ca o sumă egală cu valoarea venitului și (sau) în conturile de plătit, pe baza prețului specificat în contract cu clientul (n .p.5, 6 PBU 9/99 "Veniturile organizației").
Pentru a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile aferente activităților obișnuite ale organizației și pentru a determina rezultatul financiar al acestora, Contul de conturi 90 "Vânzări" este desemnat ca Plan de Conturi. Atunci când recunoaște suma contabilă a veniturilor (venituri) din punerea în aplicare a lucrărilor și serviciilor sunt creditate în contul 90 „Vânzări“, subconturi 1 „Venituri“, iar contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“.
În același timp, costul lucrărilor executate și serviciile prestate este debitat din creditul contului 20 "Producția principală" la contul de debit 90, subcontul 2 "Costul vânzărilor".
Cuantumul veniturilor încasate din vânzarea de lucrări și servicii (TVA minus) este impozitat pe utilizatorii de drumuri, la o rată de 1%, a cărei valoare este inclusă în costurile de producție și (lucrări, servicii) ale perioadelor în care punerea în aplicare a spus a fost efectuat vânzarea de bunuri .
TVA percepută și plătită de către furnizorii de bunuri (de muncă, servicii) achiziționate pentru activitățile de producție, compania are dreptul de a deduce pe baza st.st.171, 172 din Codul fiscal, în prezența conturilor - facturi și documente care dovedesc plata efectivă a taxei .
În conformitate cu revendicarea 13 la revendicarea 2 al articolului 149 din Codul fiscal, costul serviciilor furnizate, fără costuri suplimentare pentru repararea și întreținerea bunurilor și aparate de uz casnic, în perioada de garanție de funcționare a acestora, inclusiv costul de piese de schimb pentru acestea și detalii la acestea, sunt scutite de TVA . Revendicarea 4 în care articolul 149 se stabilește că în cazul în care operațiunile contribuabilului se efectuează, și să nu fie supuse impozitării, contribuabilul trebuie să țină evidențe separate ale acestor tranzacții, prin intermediul a doua subconturi în contul 90 „vânzări“.
Valoarea TVA-ului plătit furnizorilor la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), în cazul utilizării lor în producerea și (sau) vânzarea de bunuri, punerea în aplicare a operațiunilor care sunt scutite de la impozitare (care nu sunt supuse impozitării), conform revendicărilor 1 - 3 linguri. 149 din Codul fiscal, sunt incluse în cheltuielile sunt deductibile la calcularea impozitului pe venitul organizațiilor (revendicările 1 la revendicarea 2 articolul 170 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 162 din Codul fiscal, valoarea avansurilor și a altor plăți primite împotriva viitoarelor livrări de bunuri, lucrări sau servicii, care sunt scutite de TVA în temeiul articolului 149 din Codul fiscal, și nu includ baza de impozitare TVA .
Confirmarea că a avut loc o reparație în garanție, reparații auto trebuie să furnizeze organizației - o copie a producătorului: lista de pumn; forma - comanda pieselor de schimb folosite; comandă - echipament care indică tipul și costul lucrărilor de garanție. Aceste documente ar trebui să fie specificate numărul de card de garanție și numărul de înmatriculare, precum și semnătura proprietarului.
Exemplul 1. Compania de service auto a încheiat cu producătorul un contract de service în garanție a autoturismelor. Ca o plată pentru lucrările viitoare de la producător a primit un avans de 10 000 de ruble. Autoservice au achiziționat piese de schimb pentru suma de 3600 de ruble. cu TVA. În conformitate cu ordinul, costul lucrărilor de garanție, inclusiv costul pieselor de schimb, a fost de 4000 de ruble. Costul pieselor de schimb folosite fără TVA este de 1250 de ruble. Cheltuieli pentru munca, cheltuielile generale și generale de producție pentru lucrările efectuate conform certificatului contabilului - 600 ruble.
Operațiunile de reparație în garanție a autoturismului se reflectă în contul companiei de service auto cu următoarele intrări:
Organizarea serviciului de autoturisme poate prevedea că costul materialelor și pieselor de schimb nu este inclus în prețul muncii efectuate, dar plătit de client separat. În acest caz, materialele și piesele de schimb achiziționate de serviciul de mașini sunt contabilizate în contul 41 "Bunuri".
Exemplul 2. Să folosim datele din exemplul 1, luând în considerare faptul că veniturile din vânzarea de lucrări sunt de 2500 de ruble. și veniturile din vânzarea de piese de schimb - 1500 ruble. cu TVA. Punerea în aplicare a pieselor de schimb se realizează cu rezultat financiar zero. Înregistrările contabile la utilizarea contului 41:
Suma și ordinea deducerilor la fondul de rezervă sunt aprobate printr-un ordin privind politica contabilă a întreprinderii. Fondul de rezervă pentru repararea în garanție se poate forma sub forma deduziilor lunare ale procentului stabilit din sumele încasate pentru luna de raportare.
Rezervarea sumelor pentru reparațiile în garanție se reflectă în creditul contului 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare", în corespondență cu contul 20 "Producția principală". Costul real al unei reparații de garanție în detrimentul format anterior o rezervă referitoare la contul de debit 96 „Provizioane pentru datorii“, în corespondență cu conturile 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“ - cu privire la suma salariilor angajaților, reparații de garanție, 10 „Materiale "- costul pieselor de schimb utilizate în timpul reparațiilor în garanție etc.
Corectitudinea formării și utilizării sumelor pentru o anumită rezervă este periodic (și la sfârșitul anului - obligatorie) verificată conform estimărilor, calculelor etc. și corectate dacă este necesar.
Ponderea cheltuielilor reale pentru reparații și întreținere în garanție în suma încasărilor din vânzarea acestor lucrări în perioada anterioară (80 000. 800 000) × 100% = 10%.
Semnat în presă INPokrovskaya
ZAO "Căutare - Audit"