Este destul de comună situația în care o firmă, în timpul aplicării unui sistem simplificat de impozitare, facturează facturi cu o sumă specificată de TVA la cererea clienților. În acest caz, societatea a primit impozit de la cumpărător, de regulă, nu calculează și nu se înscrie la buget. La sfârșitul anului trecut, arbitrii au emis un verdict privind răspunderea fiscală pentru necomunicarea declarației de TVA de către persoanele simplificate.
Luați în considerare opinia autorităților fiscale și comparați-o cu poziția judecătorilor.
Studiem legislația
Organizații și antreprenori
Toți contribuabilii care plătesc TVA care vând bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse sunt obligați să compună facturi (clauza 3 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, potrivit paragrafelor 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul Fiscal, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. Excepția este taxa pe valoarea adăugată plătibilă atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
După cum puteți vedea, persoanele simplificate nu disting valoarea TVA în documentele prezentate cumpărătorilor și nu emit facturi. La urma urmei, în conformitate cu articolul 169 din Codul Fiscal, plătitorii TVA au obligația să compună facturi, să țină evidența facturilor primite și emise, a cărților de cumpărare și a cărților de vânzare.
Ce trebuie să faceți cu TVA-ul?
Persoanele care utilizează sistemul simplificat are dreptul la stabilirea obiectului impunerii, pentru a reduce veniturile primite de valoarea TVA-ului plătit pentru bunuri, lucrări și servicii, al căror cost este inclus în cheltuielile (sub-clauza. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
În același timp, costurile sunt incluse în cheltuieli, luând în considerare următoarele caracteristici (subpoziția 1 și subpunctul 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal):
- costurile materiale (inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime) - la momentul de rambursare a datoriilor de către debitării cu fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - în momentul unei astfel de rambursare. În același timp, cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și materiale sunt incluse în cheltuieli deoarece sunt scoase la producție;
- cheltuielile de plată pentru valoarea bunurilor cumpărate în vederea vânzării ulterioare, precum vânzarea produselor în cauză.
Rețineți că această regulă se aplică numai persoanelor care au ales ca obiect venituri din impozite reduse cu suma cheltuielilor.
factura cu TVA
În conformitate cu alineatul 5 al articolului 173 din Codul fiscal, valoarea TVA-ului datorat bugetului se calculează prin non-contribuabili în cazul acestora prezintă cumpărătorului o factură cu o sumă dedicată de impozitare.
Acord de parteneriat simplu sau de încredere
Și cum rămâne cu Ministerul Finanțelor?
Să vedem ce au spus oficialii în ultimii ani cu privire la problema facturilor simplificate.
TVA în cheltuieli
Când plătim bugetul
Și acum ne raportăm
Cum a devenit TVA venitul
Experții financiari au asigurat că la calcularea taxei datorate în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat cu obiectul de impozitare sub formă de venit, valoarea TVA-ului primit de contribuabil de la client, sunt incluse în venituri. Faptul este că capitolul 26.2 din Codul Fiscal reduce reducerea veniturilor primite de contribuabilii care aplică sistemul simplificat cu valoarea taxei pe valoarea adăugată plătită către buget pe facturile emise cumpărătorilor.
De fapt, există o taxă (6% USN) pentru taxă (TVA).
Ce amenzi sunt în dispută
Neprezentarea unei declarații fiscale
Cazuri judiciare
Ce cred arbitrii în această problemă?
Neprezentarea unei declarații
Majoritatea judecătorilor sunt siguri că normele articolului 119 din Codul fiscal și ale persoanelor simplificate sunt incompatibile.
Rețineți că au existat numeroase instanțe judecătorești în această chestiune și că majoritatea au sprijinit contribuabilii.
Neplata impozitului
O situație similară cu sancțiunile.
Ai spus cuvântul tău
Astfel, în temeiul articolului 23 din Codul fiscal, contribuabilul este obligat să plătească impozite stabilite legal și să prezinte declarații fiscale autorității fiscale cu privire la impozitele pe care este obligat să le plătească. Conform paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul Fiscal, organizațiile care aplică un sistem simplificat nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA. Valoarea taxei de plătit bugetului se calculează de non-contribuabili, în cazul emiterii unei facturi către cumpărător cu eliberarea de impozitare (Sec. 5, art. 173 din Codul fiscal). Articolul 174 alineatul (5) din Codul fiscal prevede obligația contribuabililor enumerați la articolul 173 alineatul (5) din Codul Fiscal de a furniza autorităților fiscale declarații fiscale relevante. În conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal, obiectul răspunderii pentru neîndeplinirea unei declarații este contribuabilul. Arbitrii au ajuns la concluzia că, din moment ce societatea care aplică sistemul simplificat nu era un plătitor de TVA, nu i se poate aplica răspunderea în sensul articolului 119 din Codul fiscal.
În ciuda concluziei optimiste a arbitrilor, nu uitați că inspectorii fiscali pot gândi altfel. Cu toate acestea, această rezoluție vă va ajuta să vă apărați punctul de vedere în instanță.