Olga O, directorul companiei independente de audit "TrustFinAudit"
CUM CALCULAȚI CIT ȘI TVA DIN VENITURI LA NON-REZIDENT?
1 500 000 + 300 000 (CIT pentru nerezidenți) = 1 800 000 tenge.
Alte TVA deduse: 1 800 000 (Venit + CIT) × 12% = 216 000 lei pentru plata TVA.
Este calculul corect pentru contabil?
Sau calculul este după cum urmează?
1 500 000 (venituri) × 20% CIT = 300 000
1 500 000 (venituri) × 12% TVA = 180 000
Prevederile Codului Fiscal. În conformitate cu articolul 192 alineatul (1) paragraful 2 din Codul Fiscal, veniturile nerezidenților provenind din surse din Republica Kazahstan sunt recunoscute ca venituri provenite din prestarea de servicii care prestează servicii pe teritoriul Republicii Kazahstan.
Potrivit articolului 193 alineatul (1) din Codul fiscal, venitul unei persoane juridice nerezidente care desfășoară activități fără a forma o reprezentanță permanentă, definită la articolul 192 din Codul fiscal, este supusă impozitului pe venit la sursa de plată fără deducere.
Suma impozitului pe profit reținut la sursă de plată, calculată de către agentul de impozitare prin aplicarea ratelor stabilite prin articolul 194 din Codul fiscal, la valoarea venitului impozabil la sursă de plată prevăzut la articolul 192 din Codul fiscal.
Concluzii. Astfel, în cazul plăților de venituri către nerezidenți pentru prestarea de servicii cu plată pe teritoriul Republicii Kazahstan, venit nerezident din furnizarea unor astfel de servicii sunt recunoscute ca venituri din surse în Republica Kazahstan și, prin urmare, supus reținerii impozitului pe venit.
În conformitate cu articolul 2 alineatul (5) din Codul Fiscal, în cazul în care un tratat internațional ratificat de Republica Kazahstan stabilește alte norme decât cele cuprinse în Codul fiscal, se aplică regulile acestui contract.
Aplicarea tratatului internațional. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 212 din Codul Fiscal, agentul de impozitare are dreptul de a aplica scutirea de impozit sau o rată redusă de impozitare în conformitate cu tratatele internaționale relevante, în momentul plății venitului nerezidenților sau în alocarea veniturilor nerezidenților de a deduce în cazul nerezidentului este beneficiarul final al venitului este rezident în țară , cu care a fost încheiat un tratat internațional.
Aplicarea unui tratat internațional al scutirii sau utilizarea cotei de impozitare redusă este permisă numai cu condiția ca nerezidentului la agentul de impozitare care să confirme o rezidență de document, cerințele relevante de la punctul 4 al articolului 219 din Codul fiscal.
În același timp, un document de confirmare a reședinței este prezentat de un nerezident unui agent fiscal cel târziu la una dintre următoarele date, care va veni pe primul loc, cu excepția cazului prevăzut la articolul 212 alineatul (2) din Codul fiscal:
2) inceperea unui audit fiscal planificat al perioadei fiscale raportoare privind executarea obligatiei fiscale pentru impozitul pe venit reținut la sursa de plata;
3) cel târziu cu cinci zile lucrătoare înainte de încheierea auditului fiscal neprogramat al perioadei fiscale raportoare privind eliberarea executării obligației fiscale pentru impozitul pe venit reținut la sursa de plată. Data finalizării unui audit fiscal neprogramat este determinată în conformitate cu instrucțiunile.
În conformitate cu alineatul 4 al articolului 219 din Codul fiscal al documentului care confirmă rezidența unei persoane străine este un document oficial care să confirme că persoana străină - beneficiar al venitului este un rezident al statului cu care Republica Kazahstan a încheiat un acord internațional în perioada fiscală pentru care un străin care a fost acumulate venituri din surse din Republica Kazahstan, supuse impozitării în conformitate cu un tratat internațional. Un astfel de document certificat de o autoritate competentă dintr-o țară străină de reședință este o persoană străină - beneficiar al venitului.
TVA pentru nerezidenți. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 241 din Codul fiscal al lucrărilor și serviciilor furnizate de un nerezident care nu este plătitor de TVA în Republica Kazahstan și angajate în activități prin intermediul unei filiale, sunt cifra de afaceri de RK contribuabil care primește de muncă și servicii, dacă locul de realizare a acestora este Republica Kazahstan, și sunt supuse Impozitarea în conformitate cu Codul fiscal.
În acest caz, locul de vânzare a bunurilor, muncii și serviciilor este definit la articolul 236 din Codul fiscal.
Astfel, dacă venitul este plătit unui nerezident dacă locul de realizare a lucrării este RK, atunci aveți obligația de a plăti TVA pentru un nerezident.
În același timp, valoarea cifrei de afaceri impozabile la beneficiarul lucrărilor, serviciilor este determinată pe baza costului lucrărilor achiziționate, serviciilor specificate la paragraful 1 al articolului de mai sus, inclusiv a impozitelor, altele decât TVA.
Valoarea TVA datorată în conformitate cu prezentul articol se determină prin aplicarea cotei prevăzute la articolul 268 alineatul (1) din Codul fiscal la valoarea cifrei de afaceri impozabile. În cazul în care plata pentru lucrările primite, serviciile sunt efectuate în valută străină, cifra de afaceri impozabilă se recalculează în termen de zece ani la cursul de schimb al pieței la data cifrei de afaceri.