Concept, elemente și tipuri de impozite
Impozitele sunt plăți obligatorii percepute de stat de la persoane juridice și persoane fizice. Obligația cetățenilor de a plăti taxe stabilite legal este fixată în art. 57 din Constituția României.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (art. 8), în conformitate cu taxa se referă la o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional, pentru securitatea financiară a statului și (sau) municipalități.
Din taxa ar trebui să se distingă colectarea. care este o contribuție obligatorie, plata căruia este una dintre condițiile pentru realizarea de către agențiile guvernamentale în interesul plătitorilor a acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau emiterea de permise (licențe).
Obiectul impunerii este o proprietate a cărei valoare este impozitată. De exemplu, în colecția legii privind impozitul pe venit determină ce tipuri de cheltuieli și cât de mult pot fi percepute de costul de producție, prin aceasta determinând care o parte a veniturilor este considerată profit și impozitate.
Rata de impozitare este suma impozitului pe unitate de impozitare.
Prin derogare, impozitele sunt împărțite direct și indirect.
Impozitele directe sunt percepute proprietarului direct al obiectului de impozitare. Dintre aceste tipuri de impozite, impozitul pe venit este cel mai cunoscut, deși din punct de vedere al istoriei impozitării este încă destul de tânăr (a fost introdus pentru prima dată în Anglia în 1799, iar în SUA a fost aplicat abia în 1913). Exemple de impozite directe pot fi și impozitul pe profit, impozitul pe succesiune și donații, impozitul pe proprietate.
Impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, sunt plătite de consumatorul final al mărfurilor impozitate, iar vânzătorii joacă rolul de agenți pentru transferarea fondurilor primite de stat către stat pentru plata impozitului. Unele dintre ele sunt chiar indicate într-o linie separată a facturii pentru mărfuri sau pe eticheta sa de preț.
taxele aplicabile includ taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize (analogul taxei de vânzare, taxabil suplimentare cu privire la anumite bunuri -. alcool, tutun, delicatese, bijuterii, etc, care sunt uneori numite „taxe pe obiceiuri proaste“ sau un lux) taxe vamale.
În funcție de natura acumulării obiectului de impozitare, impozitele și, în consecință, sistemele fiscale sunt subdivizate în progresiv, regresiv și proporțional.
Cu impozitarea progresivă, ratele de impozitare cresc odată cu creșterea obiectului fiscal. Cu alte cuvinte, proprietarul unui venit mai mare nu plătește numai o sumă mare în termeni absoluți, ci și o rudă în comparație cu proprietarul unui venit mai mic.
Cel mai caracteristic exemplu al unei taxe progresive este impozitul pe venitul personal.
În conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse, "cota de impozitare este stabilită la 13%". cu excepția cazului în care Codul Fiscal prevede altfel.
Pentru impozitele progresive, conceptele ratelor de impozitare medii și marginale sunt de mare importanță.
Rata medie a impozitului este raportul dintre valoarea impozitului și valoarea venitului impozabil.
Rata de impozitare marginală este rata de impozitare a unei unități suplimentare de venit.
În conformitate cu scara de impozitare a venitului, rata marginală de impozitare poate lua strict 3 valori. Rata medie este ușor de calculat pentru orice nivel de venit.
De exemplu, cu un venit total de 75.000 de ruble. rata marginală va fi de 20%, iar media se calculează folosind formula:
Rata medie a impozitului = impozitul brut plătit / venitul brut (cumulat) primit, adică în exemplul nostru (în procente):
(6000 + (75000 - 50000) x 0,2 x 100%) / 75000 = 13%.
impozit regresiv - .. Un impozit, care este egală în termeni de bani pentru toți contribuabilii, adică, cantități mai mari de randamentul scăzut și o porțiune minoră de randament ridicat. Acesta este de obicei impozitele indirecte: achiziționarea de produse accizabile (de exemplu, caviar), nu poate fi stabilită de stat, și vânzător la cumpărător pentru a obține o sumă mai mare venit la o rată de impozitare mai mare.