Recomandările fostului inspector fiscal
Fiecare contabil este familiarizat cu inspecțiile efectuate de inspecția fiscală. Uneori este nevoie de mult efort și de timp pentru a dovedi autorităților fiscale caracterul neconcludent al anumitor fapte stabilite în act. Chiar mai greu de explicat inspectorilor este că sancțiunile sunt aplicate incorect. Este util să se "acopere pragurile" unei inspecții fiscale sau este mai bine să se încerce soluționarea unui litigiu în cadrul unei proceduri judiciare?
Procedura generală de efectuare a inspecțiilor la fața locului și a inspecțiilor de teren de către inspectoratele fiscale este consacrată în Codul fiscal. Acest document se ghidează de către specialiștii din cadrul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia pentru a determina tipul de inspecție, procedura și calendarul comportamentului său și la aplicarea răspunderii fiscale pe baza rezultatelor sale. Din păcate, destul de des autoritățile fiscale "uită" de cod. Destul de des, acestea nu verifică în mod corect rezultatele inspecțiilor, iar organizațiile sunt atrase să plătească penalități.
Ce prevederi ale Codului Fiscal ar trebui ca contabilul să-și amintească să evite arbitraritatea funcționarilor fiscali și să apere cu încredere interesele organizației în caz de nevoie?
O penalizare pentru verificarea biroului?
Verificarea camerei este un test al corectitudinii calculării impozitelor pe declarațiile și calculele fiscale prezentate. Se efectuează la inspecția fiscală în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale sau a calculului.
După această perioadă, nu se efectuează controale de birou. Cu alte cuvinte, dacă au trecut mai mult de trei luni, în ciuda erorii, inspectorii nu pot acumula impozite și nu pot aduce organizația la răspundere fiscală. Acest lucru este menționat în articolul 88 din Codul fiscal. Se pare că specialiștii în taxe trebuie să cunoască mai bine prevederile Codului Fiscal decât oricine altcineva, dar, în practică, adesea încalcă regulile și organizațiile bine stabilite după termenul limită.
Dacă inspectorul încearcă să dea contabilului organizației o decizie privind impunerea obligației fiscale cu o cerere de impozitare, penalități și amenzi, este mai bine să nu primești sau să semneze acest document. Motivul refuzului este că termenul pentru efectuarea unui audit de birou a trecut.
În general, legitimitatea sancțiunilor pentru verificarea biroului este discutabilă, chiar dacă auditul a fost efectuat la timp. Același articol 88 din Codul Fiscal prevede că inspectoratul fiscal trimite o cerere de plată a cuantumului impozitului și a penalităților la cuantumurile suprataxelor pentru impozitele identificate prin rezultatele unui audit de birou. Faptul că, în același timp, trebuie să se emită o decizie privind impunerea răspunderii fiscale, nu există niciun cuvânt în acest cod.
A face o astfel de decizie, managementul de control pentru a dezvolta reglementările interne rusești MHC ale inspecțiilor în afara amplasamentului, care prevede o formă de decizia de a aduce la răspundere fiscală. În plus, pentru amortizarea impozitului pe baza rezultatelor unui audit de birou, funcționarii fiscali se referă la articolul 122 din Codul fiscal. Cu toate acestea, ei susțin că impunerea unei amenzi este suficientă pentru a stabili faptul neplata sau plata incompletă a sumei taxei, precum și un set de test, un birou sau pe site-ul, nu contează.
љTakim, folosind dispozițiile articolului 88 din Codul fiscal și practica curentă de arbitraj, amenzile nu poate fi încărcat, chiar dacă autoritățile fiscale vor insista pe ea.
Să ne mai amintim încă un lucru. În cazul în care inspectorul fiscal a constatat o eroare după trei luni de la depunerea declarației și, prin urmare, și-a pierdut dreptul de a emite o cerere de impozitare și de plata unei penalități de plată către organizație, el poate "obține" aceste sume ca urmare a unui audit fiscal. Pentru a împiedica acest lucru, înainte de o astfel de verificare, trebuie să faceți un calcul rafinat și să îl transmiteți inspecției împreună cu taxele și penalitățile plătite.
Supravegherea la fața locului în plus față de
Cercetările fiscale de teren se efectuează după auditul de la birou. Oficialii fiscali încearcă să le conducă cel puțin o dată la doi ani, așa cum recomandă Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Rusia. Cu toate acestea, în cazul în care au fost identificate încălcări grave ca urmare a unui audit la birou, este desemnat un control de ieșire în afara amplasamentului.
În decizie este scrisă, pentru ce perioadă și sub ce impozite se efectuează controlul. Organizația este verificată pentru cei trei ani calendaristici anteriori (articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care întreprinderea nu a fost inspectată timp de mai mult de trei ani, atunci perioadele necontrolate "scapă" și nu sunt necesare documente pentru acest moment. De asemenea, puteți afla din soluția dacă taxele care au fost verificate înainte vor fi rechetate.
Articolul 87 din Codul fiscal inspecția fiscală este interzis să efectueze audituri fiscale repetate teren pentru același impozit de plătit sau de plătit pentru perioada fiscală deja verificată.
În cazul încălcării condițiilor enumerate, șeful organizației nu trebuie să semneze o astfel de decizie până când nu este conformă cu Codul fiscal.
Auditul impozitului pe teren nu depășește două luni, cu excepția cazurilor prevăzute la articolul 89 din Codul fiscal. Se spune că durata auditului fiscal la fața locului va fi mărită la trei luni prin decizia UMNC regională a Rusiei sau dacă întreprinderea are sucursale și reprezentanțe. Stabiliți acest termen și puteți, până la data semnării deciziei. De obicei se efectuează cu o zi înainte de începerea inspecției.
Toate încălcările identificate de auditul fiscal la fața locului sunt descrise în act. În concluzie, sunt indicate sancțiuni fiscale, pe care inspectorul se așteaptă să le aplice în baza rezultatelor auditului. Certificatul este transmis șefului organizației în termen de cel mult două luni de la data întocmirii unui certificat de verificare.
După ce a primit actul, contabilul va afla ce încălcări au fost identificate, câte taxe au fost adăugate și ce sumă a amenzii va plăti organizația. În cazul în care contabilul nu este de acord cu faptele enunțate în act și consideră, de asemenea, că sancțiunile fiscale nu au fost calculate corect, acesta are dreptul să prezinte dezacorduri scrise cu privire la anumite dispoziții sau la actul în ansamblul său. Acest lucru este dat pentru două săptămâni. În cazul în care în această perioadă nu există dezacorduri, inspecția fiscală va decide să aducă organizația la răspundere fiscală.
Adesea, inspectorul percepe taxa și amenzi, deoarece contabilul nu a prezentat documentele necesare (deși sunt disponibile). Acest lucru este posibil în cazurile în care contabilul nu știe că se va verifica o taxă, iar inspectorul nu îi reaminteste acest lucru. O astfel de greșeală poate fi rectificată prin prezentarea dezacordurilor, iar împreună cu ele documentele necesare. În astfel de cazuri, inspectorii vor întâlni contribuabilii sunt reticente și, uneori, să refuze să accepte documentele, referindu-se la faptul că verificarea este completă. Astfel, acestea încalcă articolul 100 din Codul fiscal.
Paragraful 5 al articolului 100 din Codul fiscal permite unei entități să facă o explicație scrisă (obiecție) sau la transferul de timp convenit la documentele de birou fiscală (copii certificate), confirmând valabilitatea obiecții sau motive, care nu este semnat de raportul de inspecție.
Cu ajutorul materialelor prezentate, puteți încerca să rezolvați dezacordurile privind actul de verificare "prin mijloace pașnice". Dacă autoritățile fiscale nu țin cont de argumentele organizației, puteți să o adresați unei autorități superioare sau unei instanțe. Administrația fiscală teritorială va sta în partea organizației numai dacă probele sunt recunoscute ca fiind incontestabile. Prin urmare, este mai bine să așteptați procesul.
Dar, în fața instanței, în baza deciziei, inspecția va impune societății impozite și amenzi în conformitate cu actul de inspecție de ieșire. Dacă nu există nici o certitudine că instanța va lua partea organizației, este mai bine să plătească impozite, deoarece acestea acumulează penalități. Dar cu sancțiuni puteți aștepta. Organizația nu este amenințată cu nimic, deoarece nu se iau amenzi de la sancțiuni. Și pentru a colecta amenzile (dacă nu sunt plătite în mod voluntar), este necesar să se determine arbitrajul.
După verificarea de ieșire?
Apoi, autoritățile fiscale efectuează așa-numitele "inspecții fiscale birou cu cererea de documente". În același timp, ei convin organizația că nu se încalcă Codul Fiscal, deoarece termenul de verificare începe de la momentul depunerii documentelor solicitate. În plus, în unele cazuri, în special în cazul în care auditul se efectuează pe baza materialelor poliției fiscale, inspectorul întocmește un act de audit în birou și, în cele din urmă, decide asupra impozitului pe venit.
În concluzie, aș dori să sfătuiți contabilii să nu se opună autorităților fiscale dacă încalcă normele și prevederile Codului Fiscal și nu semnează acte și decizii ilegale. Credeți-mă, dacă astăzi contabilul își dovedește cazul și își demonstrează cunoștințele fundamentale ale Codului Fiscal, mâine inspectorul fiscal va fi foarte precaut cu el și nu va face cereri nerezonabile. În ceea ce privește instanțele de arbitraj, ele se îndreaptă din ce în ce mai mult către organizații, iar numărul cazurilor pierdute de inspecțiile fiscale crește în fiecare an.